商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理強(qiáng)化思考

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摘要：商業(yè)銀行有別于中央銀行和投資類銀行，商業(yè)銀行帶有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，為用戶提供金融服務(wù)，屬于自負(fù)盈虧的企業(yè)。銀行一個(gè)最明顯的特征是與用戶的資金風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，用戶可購(gòu)買銀行推行的業(yè)務(wù)，在銀行設(shè)立私人賬務(wù)，保證個(gè)人資金的安全性。本文將對(duì)銀行中的重要職能部門——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，進(jìn)行崗位職責(zé)分析，提出強(qiáng)化內(nèi)控管理的辦法。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)控管理

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的中心領(lǐng)域，負(fù)責(zé)管理銀行資金的工作，對(duì)于內(nèi)部管理起著至關(guān)重要的作用。在面臨金融業(yè)革新發(fā)展的大環(huán)境，銀行需加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控管理力度，減少風(fēng)險(xiǎn)投資損失，從而促進(jìn)商業(yè)銀行的長(zhǎng)足發(fā)展。

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的簡(jiǎn)要分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是銀行管理中的核心職位，在工作中肩負(fù)著保障客戶合法權(quán)益、維持銀行平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)的責(zé)任。相對(duì)應(yīng)的銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)，是踐行具有法律效益的相關(guān)稅務(wù)規(guī)定的職能結(jié)構(gòu)，主要受會(huì)計(jì)有關(guān)法律和銀行內(nèi)部管理制度的約束，提供真實(shí)的客戶財(cái)務(wù)信息，確保信息的準(zhǔn)確性和完備性，對(duì)客戶可能面臨的資產(chǎn)安全隱患及時(shí)告知，分析隱患產(chǎn)生原因，定制專業(yè)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)辦法。會(huì)計(jì)管控的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容從屬于銀行的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，由此可見抓好會(huì)計(jì)的內(nèi)控管理十分重要。

（一）主要職能商業(yè)銀行的主要職能包括決策引入、引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)方向和管控經(jīng)營(yíng)進(jìn)程。在對(duì)銀行產(chǎn)品充分了解后，面對(duì)客戶群體的不同，研發(fā)針對(duì)當(dāng)前客戶的新型產(chǎn)品，順應(yīng)金融行業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，整體分析全行業(yè)的現(xiàn)行業(yè)務(wù)內(nèi)容，對(duì)新型產(chǎn)品的確定把好決策這一關(guān)。對(duì)于銀行的發(fā)展前景，全面把控業(yè)務(wù)內(nèi)容，降低施行風(fēng)險(xiǎn)，盡可能提高經(jīng)濟(jì)效益，連接好預(yù)算與實(shí)際資金投入，協(xié)調(diào)好資源配置間的關(guān)系保證收益分配的公平有效。為銀行制定先進(jìn)的管理體系，創(chuàng)新管理平臺(tái)，使銀行人員的行為規(guī)范化。

（二）管理目標(biāo)通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理以期達(dá)到的目標(biāo)是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有高效率和可持續(xù)性效果，資金的安全性得以保障，對(duì)于獲取的信息能夠及時(shí)辨別其真實(shí)性，分辨好真實(shí)信息與虛假信息的區(qū)別，做好完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，關(guān)乎銀行的生死存亡，為管理層設(shè)置下一步方針提供內(nèi)容基礎(chǔ)。在用戶資產(chǎn)方面，需保證各個(gè)用戶在本行留存資金的安全，資金流水信息完整，提供真實(shí)可信的業(yè)務(wù)管理信息和工作資料，規(guī)避挪用公款等非法操作的產(chǎn)生，降低銀行在金融沖擊中的風(fēng)險(xiǎn)，保證商業(yè)銀行的主體地位。

二、當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)的主體，在對(duì)財(cái)務(wù)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行管理的過程中存在諸多問題。例如，財(cái)務(wù)管理人員著眼于銀行的總體發(fā)展，工作重點(diǎn)聚焦于如何提升銀行在外部行業(yè)的地位，花費(fèi)大量時(shí)間研討銀行發(fā)展策略，沒能認(rèn)識(shí)到外部發(fā)展需要依靠?jī)?nèi)部的提高。只有內(nèi)部管控系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，才能談到銀行發(fā)展這一層面。部分財(cái)務(wù)人員不重視內(nèi)部管理的緊迫性，極大程度上增加了銀行資金風(fēng)險(xiǎn)，無法保證資金的管控效果。由于會(huì)計(jì)本身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)辦理中的風(fēng)險(xiǎn)事件不加以處理，這對(duì)銀行的信譽(yù)是極大的打擊，嚴(yán)重時(shí)導(dǎo)致資金受損，面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理制度有待完善目前的內(nèi)控制度缺乏科學(xué)的管理制度，制度內(nèi)容側(cè)重于事后處理，對(duì)事前風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的內(nèi)容提及的內(nèi)容過少，對(duì)大概率發(fā)生的資金隱患難以做到預(yù)判。面對(duì)社會(huì)改革發(fā)展的浪潮，在完善管理制度的層面上，執(zhí)行力不足，對(duì)制度要求的內(nèi)容做不到精準(zhǔn)實(shí)施，缺少監(jiān)督審計(jì)部門，在造成已有損失的調(diào)查方面存在違規(guī)行為。出現(xiàn)上述違規(guī)行為的原因是，員工面對(duì)大量的資金誘惑，很難有意志力，也就加大了實(shí)際操作中的監(jiān)督難度。

（三）從業(yè)人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)（1）難以堅(jiān)守自身職責(zé)。會(huì)計(jì)人員在面對(duì)大量資金周轉(zhuǎn)的過程中，資金流通的可獲取機(jī)會(huì)多，部分會(huì)計(jì)意志力不堅(jiān)定，容易出現(xiàn)挪用公款的行為，對(duì)銀行周轉(zhuǎn)是不小的打擊。（2）分配結(jié)構(gòu)不合理。在對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行分配的工作中，管理人員忽視會(huì)計(jì)能力的差異，崗位分配容易出現(xiàn)能力與工作內(nèi)容不匹配、同一會(huì)計(jì)管理多個(gè)職位內(nèi)容的現(xiàn)象，這是人員管理辦法不完善的表現(xiàn)。（3）計(jì)算機(jī)使用不熟練。銀行的資金數(shù)據(jù)處理需要依靠大數(shù)據(jù)來完成，在操作核心數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)上，部分會(huì)計(jì)人員不懂系統(tǒng)的操作辦法，無法建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型。

三、提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的措施

（一）提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的素質(zhì)水平財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的素質(zhì)水平的提高要從兩個(gè)方面著手：即能力與意識(shí)。在意識(shí)方面，樹立內(nèi)部?jī)?yōu)先外部發(fā)展的觀念，確定好銀行能夠可持續(xù)發(fā)展的前提，充分突出內(nèi)控管理的重要性，將其作為工作的指標(biāo)，建立起預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，在工作中加強(qiáng)對(duì)可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)的培訓(xùn)，教會(huì)財(cái)務(wù)人員辨別風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇之間的區(qū)別。認(rèn)真落實(shí)好對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德規(guī)范意識(shí)的構(gòu)建，普現(xiàn)行法律，以違規(guī)得到嚴(yán)懲的事件為例，震懾人員心理。在能力方面，將銀行資金管理辦法和會(huì)計(jì)所需的基本能力進(jìn)行常態(tài)化的培訓(xùn)，拓展業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)對(duì)專業(yè)知識(shí)的理解程度，要求從業(yè)人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事。在提升人員的素質(zhì)進(jìn)程中，要發(fā)揮商業(yè)銀行的企業(yè)文化力量，以互幫互助、求同存異、安全先行的內(nèi)部管理理念，營(yíng)造自我發(fā)展與提升的工作氛圍，以群體自我監(jiān)察的方式，遵守群體規(guī)定。

（二）建立規(guī)范化的操作流程鑒于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理與會(huì)計(jì)實(shí)際工作內(nèi)容之間的脫節(jié)現(xiàn)象，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的行為中，將二者聯(lián)系在一起，熟知財(cái)務(wù)管理與資金操作的流程。建立動(dòng)態(tài)管控系統(tǒng)，隨時(shí)隨地對(duì)工作流程內(nèi)容和具體操作方法實(shí)行監(jiān)管，保證財(cái)務(wù)人員內(nèi)控管理的有效性。財(cái)務(wù)管理的方向是面向整個(gè)銀行，應(yīng)添加銀行當(dāng)前發(fā)展的現(xiàn)狀，結(jié)合現(xiàn)狀增減當(dāng)前業(yè)務(wù)內(nèi)容。

（三）明晰財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)為了促使在發(fā)生損害財(cái)務(wù)安全事件后，對(duì)責(zé)任的確定時(shí)間的縮短，在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行工作分配中，加入權(quán)責(zé)的具體內(nèi)容，明晰每個(gè)工作人員的權(quán)利和責(zé)任，對(duì)可能出現(xiàn)的危害銀行發(fā)展的事件，細(xì)化責(zé)任歸屬，設(shè)置雙向的等級(jí)結(jié)構(gòu)，下級(jí)人員可對(duì)上級(jí)人員的行為提起審議，上即可直接管理下級(jí)的違規(guī)行為，并對(duì)具體違規(guī)事件提出處理辦法。在人員管理上，做到能力與職務(wù)相匹配，避免出現(xiàn)人力資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

（四）建立科學(xué)的內(nèi)控制度內(nèi)控制度是保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行的基礎(chǔ)，幫助銀行降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也是維持銀行內(nèi)部穩(wěn)定運(yùn)行的核心條件。依據(jù)當(dāng)前銀行發(fā)展的階段，明確發(fā)展情況，分析制約發(fā)展的主要原因，完善內(nèi)部管理制度，充分體現(xiàn)出時(shí)代的特點(diǎn)。信息化急速發(fā)展的當(dāng)下，商業(yè)銀行想要持續(xù)保有市場(chǎng)份額，需要增加數(shù)字化內(nèi)容。引用數(shù)字化的處理技術(shù)，確定好銀行資金的流向，在新項(xiàng)目推行前，輸進(jìn)行業(yè)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，預(yù)判業(yè)務(wù)的收效，為銀行的發(fā)展指引方向。內(nèi)控制度是行之有效措施的前提，缺少安全高效的科學(xué)化系統(tǒng)是無法管控整體工作進(jìn)度的，對(duì)于形成長(zhǎng)效的管理機(jī)制起阻礙作用。

四、結(jié)語

綜上所述，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)、管理制度有待完善、從業(yè)人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)等一系列問題，需要全行人員提升風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)職業(yè)道德規(guī)范的培訓(xùn)力度，優(yōu)化內(nèi)控管理制度，及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)方向，最終在行業(yè)內(nèi)站穩(wěn)腳跟。

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作者：薛靜 單位：寧夏銀行股份有限公司