營改增對企業會計核算的影響探究

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摘要：“營改增”政策的提出為我國企業提供了更大的發展空間，避免產生貨物和勞動稅制重復收稅的矛盾，對于我國社會構建結構化與公平化的稅收制度起到了非常重要的作用。本文詳細分析了“營改增”政策的主要含義，并重點分析了“營改增”政策的提出對于社會企業會計核算工作產生的影響。

關鍵詞：“營改增”；企業；會計核算

“營改增”政策的主要內容就是把之前針對企業征收的營業稅制度，改成為現有的增值稅，在相關的稅收制度當中，營業稅和增值稅是稅收制度中的兩個主要稅種，為了能夠把減少稅收的政策能夠貫徹落實，國家把原有的增值稅30%-70%的稅利基礎上增加了低檔稅率11%-6%，不符合納稅條件的增值稅納稅人只需要按照原來的稅率進行納稅工作即可。“營改增”這一政策的提出，不僅改變了企業的納稅內容，同時對于會計核算工作也帶來了很大的影響。

一、“營改增”政策的主要含義

（一）“營改增”政策的實施背景

在傳統稅收過程中我國一直都是實行營業稅和增值稅制度共同實施的總和稅收結構類型，但隨著社會經濟體制的不斷完善，這種雙重的稅收結構出現各種不合理問題，造成這一問題的主要原因是地方稅收跟中央稅收出現嚴重的均衡問題［1］，出現了重復稅收的情況，在一定程度上對于企業的發展造成了重要影響。營業稅并不能完全地抵扣營業額的稅收方式，導致企業原來的營業稅需要進行重復的稅收繳納情況，因此增值稅被逐漸開發和推行起來。

（二）“營改增”政策的重要意義

在企業發展過程中開展增值稅工作，首先能夠完善我國現有的稅收制度，避免了企業進行重復繳稅的行為，幫助企業減少了稅收，完善了我國的相關稅收制度。同時“營改增”政策的提出確保企業能夠面對公平公正的市場環境。在“營改增”政策提出并推廣實施之后，在一定程度上增加了增值稅的納稅范圍，減少了企業存在的稅收不均勻現象出現，幫助社會一部分行業的企業減少了稅負，能夠確保企業在市場競爭當中更加公平公正的開展競爭。“營改增”政策的提出還在一定程度上對我國的服務行業和交通行業的發展起到了有效的促進作用，在傳統的稅收制度開展過程中，服務行業和交通運輸行業受到了雙重稅收的影響，對于行業的發展在造成了很大的負面影響。推行“營改增”政策之后，能夠減少收稅制度對于企業產生的影響，同時為企業的發展提供更多優惠政策的支持，促進社會經濟的創新進步。

二、“營改增”政策對于企業會計核算工作產生的影響分析

（一）改變了企業的經營成本核算方法

在傳統稅收政策實施過程中，企業沒有“營改增”政策的支持，都是使用傳統的核算價稅的形式進行運營成本核算，這個核算能夠了解企業生產和運營過程中產生的真實成本和進項稅額的數額。在“營改增”政策具體實施之后，有效改變了現代化企業的成本核算方式，其中根據相關政策要求，銷售項目睡的發票能夠跟進項稅的發票相互抵扣，從而有效減少企業的納稅金額。

（二）對于企業先進核算工作產生的影響

企業在傳統的稅收制度應用過程中，企業的成本以及收入都呈現出了初見減少的趨勢，同時現金核算也并沒有產生多大的變化，但是隨著“營改增”成冊的提出，企業的稅負也發生了一定的變化，因此企業內部現金資金流動相對應的也會產生變化。首先通過工程進展來確定出相關的收入，來后再針對工程進行稅款交付［2］。對于社會企業來說這種方式繳納的稅款跟企業應當繳納的稅款數量比較數額更大，因此無形中增加了成本消耗。企業在施工完成之后，可以根據自己支付過的項目工程款來進行，稅額繳納，有利于企業資金流動管理。

（三）對于企業的納稅產生的影響

面對“營改增”政策，企業中具備的納稅人員類別不同，那么增值稅改革對于企業產生的影響也不同。一般來說一些規模比較小的企業納稅人員計算納稅額度，一般都要大于一般納稅人的納稅額度，稅負要更高一些，針對那些小規模的納稅企業來說，“營改增”政策的提出會對企業經營管理方法以及會計核算方法產生一系列影響，需要繳納的營業稅轉換成為增值稅，能夠有效提升企業利益。

三、“營改增”政策的提出企業會計核算工作的優化措施

（一）正確評估“營改增”對企業帶來的影響

目前我國很大一部分地區都已經開始落實和實施“營改增”政策，積極創新的當地稅收制度，促進企業的創新改革發展，幫助提升當地經濟發展，完善稅收制度。因此社會企業需要認識到“營改增”政策貫徹落實的重要性，積極抓住發展機遇，建設處完善的政策評估體系，在企業發展過程中不斷地調整業務活動開展方法，建立相關財務機制，積極響應國家號召來支持“營改增”政策的貫徹落實。

（二）加強財務人員培訓工作

在“營改增”政策實施過程中，企業需要針對相關稅收工作人員加強培訓教育工作，提升工作人員的技能水平和職業修養。加強工作人員自身技能水平提升意識，在企業面對“營改增”政策創新變革之后，能夠通過提升個人工作能力，來深入的學習“營改增”政策的具體要求以及相關法律法規內容，從而確保企業能夠更好地適應政策提出發生的一系列財務管理工作變化。企業相關管理人員也需要加強對于人員培訓教育活動的重視，引導企業全體上下都能夠加強對于會計核算工作開展的重視力度，嚴格保管企業增值稅需要使用的增值稅發票，增強發票抵扣認證和管理環節。

（三）調整企業的核算方案

企業在發展過程中需要充分的利用會計核算對于營改增稅制的各種規定，針對可能出現的稅務風險進行風險控制，詳細的分析實際收入情況，并調整自己應納稅金額［4］。

四、結語

綜上所述，“營改增”政策一經推廣落實之后，就引起了廣大人民群眾的廣泛關注，“營改增”政策的提出代表了我國納稅制度正在不斷地完善和進步，對于現代化企業發展也起到了積極影響，促進了我國經濟的穩定發展。

參考文獻：

［1］曹姝,周子豪.“營改增”對企業會計核算的影響［J］.金融經濟,2018（18）.

［2］王越菲.“營改增”對企業會計核算的影響及對策［J/OL］.現代營銷（下旬刊）,2018（9）.

［3］王越菲.“營改增”對企業會計核算的影響及對策［J］.現代營銷（下旬刊）,2018（9）.

［4］王婧嶧.“營改增”對企業會計核算的影響研究［J］.智富時代,2018（9）.

作者：林海明 單位：海南師范大學