談建筑施工企業(yè)稅務風險管理控制

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摘要：本文介紹了建筑施工企業(yè)的稅款繳納情況，分析了目前建筑施工企業(yè)在稅款繳納上存在的不足之處，主要體現為稅務風險的認知不足，稅務風險預警體系建立不足，稅務風險控制監(jiān)督不足，缺乏良好的稅務風險管理環(huán)境，缺乏與相關單位與機構的合作，提出了建筑施工企業(yè)的稅務風險控制措施，要求建立良好的風險管理意識，優(yōu)化發(fā)票管理，加強建筑合同管理，提升企業(yè)的稅務核算能力，建立稅務風險管理與防范機制，對建筑施工企業(yè)稅務風險管理研究提供了一定的參考意見。

關鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務風險；發(fā)票管理；合同管理；財務核算

一、建筑施工企業(yè)現階段的涉稅情況

建筑工程施工企業(yè)往往具有較大的資金投入量，以及較長的建設周期，往往具有多個分項工程，在工程管理核算上往往較為復雜，項目經營周期較長，在付款方式上較為靈活。在這些綜合因素的影響之下，導致建筑工程施工企業(yè)面臨著較為復雜的涉稅情況，增加了建筑企業(yè)管理過程中的稅務風險。尤其是隨著營改增的實施，企業(yè)的稅款繳納環(huán)境更加復雜，存在著多種稅款繳納風險。因此要求建筑施工企業(yè)加強對稅務風險的有效防范。

二、建筑施工企業(yè)稅務風險管理中存在的問題

1.稅務風險的認知不足部分建筑企業(yè)在財務管理與運營活動中，未對稅務風險建立相應的管理機制，企業(yè)內部的風險管理意識不足，沒有結合目前企業(yè)面臨的實際稅款繳納環(huán)境而及時調整。在建筑企業(yè)的稅務風險管理與控制過程中，缺乏與時俱進的思想，未對企業(yè)的財務管理體系有效調整。企業(yè)管理與運行過程中未建立專門的稅務管理與風險控制機構，對企業(yè)經營過程中可能面臨的風險管理意識不足，認知不夠全面，制約了企業(yè)稅務繳納活動的有序開展。

2.稅務風險預警體系建立不足要求建筑企業(yè)在管理過程中能夠針對企業(yè)面臨的稅務風險而建立相應的預警機制，這是企業(yè)對稅務風險可以采用的重要應對措施之一。能夠有效避免稅務風險的發(fā)生可能給企業(yè)造成的更大的損失。但是在具體的運用過程中部分建筑施工企業(yè)的稅務風險預警機制建立不足，沒有針對可能存在的稅務風險建立相應的預警處理機制，企業(yè)在稅務風險的建立上創(chuàng)新性不足，沒有針對稅務風險建立有效的風險識別方式。部分建筑施工企業(yè)在風險預警機制建立過程中缺乏與企業(yè)實際情況的有效結合。對稅務風險預警體系功能的了解不足。在稅務風險預警機制的執(zhí)行層面不足，準備工作不到位，增加了企業(yè)的稅務風險。

3.稅務風險控制監(jiān)督不足建筑施工企業(yè)風險管理與控制過程中要求具有相應良好的監(jiān)督體系，但是目前建筑工程施工企業(yè)對風險預防與管理控制層面的建設性不足，企業(yè)的內部審計工作不到位。審計工作開展過程中對企業(yè)的可能面臨的稅務風險認知不足，因此在對企業(yè)相關稅務繳納工作核查過程中只是一些臨時性的核查工作，核查的針對性建設不足，對企業(yè)稅務監(jiān)督管理缺乏與企業(yè)自身實際情況之間的有效結合，因此風險管理與控制效果較為有限。

4.缺乏良好的稅務風險管理環(huán)境由于部分建筑企業(yè)自身在稅務籌劃與風險控制等層面的不足，因此在企業(yè)內部并未形成關于稅務風險的良好控制環(huán)境。企業(yè)員工并未積極參與到企業(yè)稅務風險防范活動之中。企業(yè)的其他部門與人員將風險防范工作單純看作是財務人員的工作。因此對稅務風險防范的參與性不足，沒有從自身崗位的建設層面進行稅務風險規(guī)避工作。

5.缺乏與相關單位與機構之間的合作企業(yè)稅務風險核算過程中，既要加強企業(yè)自身稅務風險管理體系的建設，同時要求加強多個部門之間的有效溝通與協(xié)調。重點體現為與書稅務機構之間的溝通與協(xié)調。要求充分運用外部力量優(yōu)化稅務風險防范工作。在與中介機構有效溝通之下，分析企業(yè)自身所面臨的稅務繳納局面，從而調整企業(yè)的財務工作。

三、建筑施工企業(yè)稅務風險管理的有效措施

1.建立良好的風險管理意識對風險的準確把握與認知是建筑施工企業(yè)稅務風險控制與管理的重要前提。為此要求建筑施工企業(yè)對此能夠具有正確的認知。能夠充分分析企業(yè)內部存在的不良因素，從而使得企業(yè)能夠更好地適應外部市場的變化，，降低由于外部因素而可能造成的風險。在內部因素中最為突出的表現之一是企業(yè)內部缺乏對風險的有效認知，企業(yè)自身的風險管理意識不足。要求建筑企業(yè)對此積極改進，在企業(yè)內部建立良好的風險管理環(huán)境，要求企業(yè)的領導層能夠對此充分認知，構建企業(yè)內部良好的風險防范環(huán)境。納稅申報以及企業(yè)經營等均可能造成企業(yè)的稅務風險。要求企業(yè)領導層加強對稅務知識的充分學習，在企業(yè)戰(zhàn)略管理中充分融入企業(yè)稅務風險管理因素。

2.優(yōu)化發(fā)票管理財稅廣場材料采購是建筑企業(yè)施工與管理過程中的重要步驟之一，要求建筑企業(yè)在材料采購過程中能夠充分加強對材料采購中發(fā)票的管理，在發(fā)票開具、抵扣與保管層面建立良好的管理體系，按照目前營改增的要求進行相關的發(fā)票管理。按照相關合同的規(guī)定以及企業(yè)的實際義務等進行發(fā)票開具，同時在增值稅相關系統(tǒng)中明確發(fā)票開具的操作流程。若不符合相關要求，禁止開具增值稅發(fā)票。同時發(fā)票開具過程中要求能夠結合納稅義務的實際情況進行開具，同時要求能夠明確項目中的相關內容，并使用專用章。按照發(fā)票中的相關規(guī)定進行抵扣，建筑施工企業(yè)緩解稅費負擔的重要方式之一即是使用足額可抵扣的專用發(fā)票。材料采購以及工程分包是建筑施工企業(yè)發(fā)票的重要來源。建筑施工企業(yè)可以與一般納稅人進行合作，與一般個人相比，一般納稅人更加可靠與真實。為了加強對發(fā)票的管理，要求企業(yè)會計管理過程中積極所要發(fā)票，并能夠積極審核發(fā)票的真實性。對發(fā)票的有效管理是建筑企業(yè)降低稅務風險的重要措施之一，要求建筑企業(yè)能夠積極優(yōu)化發(fā)票管理，避免出現發(fā)票被盜以及丟失等現象。優(yōu)化發(fā)票開具、抵扣與保管等流程，以此為稅務繳納提供足夠的真實證據。

3.加強建筑合同管理要求建筑企業(yè)嚴格按照合同編訂的相關方式進行合同管理，要求在合同中能夠具有相關內容，包括發(fā)票方式、含稅發(fā)票金額、不含稅發(fā)票金額以及發(fā)票開具的時間等。在合同管理過程中可以考慮到稅務風險，在合同審核與會簽時候，要求企業(yè)的稅務管理人員必須在場，并對合同的相關內容進行審核，審核合同中存在的相關稅務風險。加強對合同標準的審核，對合同的執(zhí)行情況建立一定的考核方式，并對此形成書面記錄，以此要求相關部門，要求能夠按照合同中的相關規(guī)定進行整改，以此達到合同中的相關規(guī)定要求。按照合同中的相關規(guī)定明確企業(yè)內部各個部門的職責，積極完善合同管理法，并且在企業(yè)實際的執(zhí)行過程中予以實施，要求企業(yè)能夠嚴格按照相關的規(guī)定進行合同簽訂、合同跟蹤以及合同檢查。要求建筑施工企業(yè)能夠加強對合同簽訂的規(guī)范管理，加強對合同中部分條款的修訂。審核合同中規(guī)定的相關金額以及各個項目節(jié)點約定的時間等，要求建筑施工企業(yè)對此積極完善，在合同規(guī)定中能夠充分明確。納稅人資格與發(fā)票開具之間有著緊密聯系，因此要求建筑施工企業(yè)加強對合作對象的選擇，優(yōu)選業(yè)務合作伙伴，優(yōu)選企業(yè)材料供應商以及分包商。嚴格梳理企業(yè)的材料供應商，詳細對比各個供應商材料價格以及可抵扣的稅額，在綜合考量之上選擇性價比最高的供應商。加強對分包商的管理，要求建筑企業(yè)從風險考量方面進行良好的風險規(guī)避措施。

4.提升企業(yè)的稅務核算能力在目前營改增實施的背景下，建筑企業(yè)的稅務核算工作面臨著更為復雜的體系，因此要求建筑企業(yè)能夠準確把握營改增的實施環(huán)境以及建筑企業(yè)面臨的稅費繳納環(huán)境。加強建筑企業(yè)的稅務核算，能夠建立良好的財務核算體系。使得建筑企業(yè)內部的財務會計人員掌握企業(yè)會計核算中相關稅務與會計層面的法律規(guī)定，提升財務人員的專業(yè)素質。建筑施工企業(yè)也可以積極引進相關的財務會計人員，積極優(yōu)化企業(yè)內部的財務會計人員，從專業(yè)人員建設上降低企業(yè)的稅務繳納風險。建筑施工企業(yè)可以結合自身的實際情況，結合會計處理的相關規(guī)定創(chuàng)新會計核算方法們，更改部分會計核算科目。在企業(yè)遇到一些難以解決的稅務問題時可以積極尋求相關稅務機構的幫助。積極詢問相關的稅務風險管理人員，從而能夠及時了解到稅務繳納方面的最新資訊與相關政策，從而促使建筑企業(yè)能夠進行更好的風險管理與防范。

5.建立稅務風險管理與防范機制為了加強建筑施工企業(yè)的稅務管理，可以在企業(yè)內部建立關于稅務風險管理與防范的相關機制，為風險管理與防范提供必要的制度支持。要求建筑施工企業(yè)加強稅務相關項目的申報，進行有效的稅務籌劃、稅務經營管理以及稅務登記等工作，并進行相應的會計處理工作。在目前營改增的背景下，設置相應的稅務管理崗位，并明確其職責。主要包括進行會計處理、稅務登記以及稅務籌劃等相關作業(yè)，編寫企業(yè)納稅申報表資料等相關作業(yè)。統(tǒng)計和匯總各個部門稅款繳納情況，制定編制企業(yè)稅款支付計劃，實施企業(yè)內部各個部門的涉稅事項，編制企業(yè)內部的各個涉稅制度與項目。加強企業(yè)內部各項稅務資料的歸檔，以此使得企業(yè)內部稅務繳納有據可查。

四、結束語

由于部分建筑工程施工企業(yè)稅務風險的認知、稅務風險預警、稅務風險控制監(jiān)督不足，缺乏良好的稅務風險管理環(huán)境以及與相關單位與機構的合作，導致企業(yè)在稅務管理層面上存在著一定的不足之處，為了有效解決這些問題，要求建筑施工企業(yè)建立良好的風險管理意識，優(yōu)化發(fā)票管理，加強建筑合同管理，提升企業(yè)的稅務核算能力，建立稅務風險管理與防范機制，積極優(yōu)化企業(yè)的多項財務管理活動，降低企業(yè)的稅務風險。

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作者：潘琴 單位：中建三局集團有限公司