企業(yè)投資決策稅務(wù)策劃問(wèn)題探討

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摘要:在企業(yè)的投資決策中，有著各方面的影響因素，而稅收就對(duì)其有著重要的影響，同時(shí)對(duì)企業(yè)的投資收益有著一定的影響。為了使企業(yè)獲得更多的投資收益，企業(yè)在開(kāi)展投資的過(guò)程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃是必要的。稅務(wù)籌劃是指企業(yè)對(duì)自身的情況進(jìn)行充分的分析，在合法的情況下，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理的配置。在這個(gè)過(guò)程中，可以使用較低的稅收成本，獲得較高的投資收益，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的奮斗目標(biāo)，從而促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

關(guān)鍵詞:企業(yè)投資;決策;稅務(wù)策劃

在企業(yè)的投資中，稅收扮演著重要的角色，對(duì)企業(yè)的投資有著極大的影響。對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，稅款的繳納數(shù)值，與企業(yè)的投資效益和最終效益有著直接關(guān)聯(lián)，同時(shí)在衡量企業(yè)發(fā)展情況中也發(fā)揮著重要的作用。在這種條件下，投資者在進(jìn)行投資的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)稅收情況進(jìn)行充分的分析，加強(qiáng)對(duì)稅收策劃的認(rèn)識(shí)，從而更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、稅收策劃的概念

(一)納稅籌劃納稅籌劃，一種財(cái)務(wù)管理的方式。其主要是指:在相關(guān)法律法規(guī)的允許下，依據(jù)事先的計(jì)劃，相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理和投資等活動(dòng)，這樣有利于為企業(yè)帶來(lái)更大的益處，使企業(yè)稅款稅收降低，促進(jìn)企業(yè)投資收益的最大化。相比較其他方法而言。納稅籌劃更像是一種投機(jī)行為，但是卻又獲得法律的許可，被企業(yè)所使用。因此企業(yè)在進(jìn)行投資的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)稅收政策進(jìn)行充分的分析，合理的將其運(yùn)用在降低投資成本上，從而提高企業(yè)的投資收益，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)的增加。

(二)投資中納稅籌劃的意義在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，通常有投資這一環(huán)節(jié)，其不僅對(duì)企業(yè)的產(chǎn)生方式有著影響，同時(shí)也影響著企業(yè)的存續(xù)和發(fā)展。對(duì)于高質(zhì)量的公司，其定位通常是以成功的稅收籌劃為起點(diǎn)。在此過(guò)程中，為了更好地發(fā)揮稅收籌劃的作用，投資者需要在投資開(kāi)始時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，以便事半功倍地獲得雙倍的結(jié)果，同時(shí)促進(jìn)后續(xù)的籌劃。投資是指現(xiàn)在投入一定數(shù)量的資本以獲取未來(lái)收入的經(jīng)濟(jì)行為。在做出投資決策時(shí)，對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，最終收入不能與稅收分開(kāi)，因此降低稅收對(duì)于降低成本，增加投資者的投資收入非常重要。因此，投資者在投資的過(guò)程中，通常會(huì)充分的利用政策漏洞，減少稅收成本。稅收籌劃:在稅收法律的規(guī)定下，納稅義務(wù)人在事先對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者個(gè)人事務(wù)做好安排，從而有利于減輕納稅，實(shí)現(xiàn)投資者收益最大化。

二、企業(yè)稅務(wù)策劃的特點(diǎn)

(一)企業(yè)稅務(wù)策劃具有合法性稅務(wù)策劃具有合法性，稅務(wù)策劃的所有行動(dòng)都在法律允許的條件下開(kāi)展的，是投資者通過(guò)對(duì)稅法進(jìn)行充分分析之后，選擇最適合自己的納稅方案，不同于偷稅漏稅，并沒(méi)有違法，同時(shí)也遵守了道德規(guī)范，是稅收政策鼓勵(lì)和支持的。

(二)企業(yè)稅務(wù)策劃具有普遍性從各國(guó)稅收制度的現(xiàn)狀來(lái)看，即使稅收制度具有周密性，但是在面對(duì)不同的納稅人、不同的納稅區(qū)域中，總是具有一定的差異性，從而使納稅方案具有選擇性。同時(shí)，國(guó)家加強(qiáng)了反避稅措施，一些偷稅漏稅的不法行為也越來(lái)越少，更多的投資者把目光放在稅務(wù)策劃中，希望用其降低稅負(fù)成本，促進(jìn)企業(yè)投資利益的最大化。

(三)企業(yè)稅務(wù)策劃法規(guī)具有統(tǒng)一性對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，稅務(wù)策劃有利于企業(yè)追求利潤(rùn)，同時(shí)也是其積極響應(yīng)政府的政策意圖的表現(xiàn)，從宏觀經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)看，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收是十分重要的。政府可以對(duì)投資者的目的進(jìn)行分析，有意識(shí)的開(kāi)展稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)引投資者開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，滿足國(guó)家引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的，從而使企業(yè)實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控。

三、影響企業(yè)投資的稅收因素

(一)稅率的結(jié)構(gòu)和高低為了促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，對(duì)某些行業(yè)的發(fā)展發(fā)揮推動(dòng)或者限制作用，在不同的行業(yè)和不同的地區(qū)，對(duì)于投資，國(guó)家都有不同的稅收政策，因此出現(xiàn)了稅率高低和結(jié)構(gòu)的差異化。在通常情況下，稅率包括比例稅率和定額稅率兩個(gè)部分。對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，稅率結(jié)構(gòu)的差異化對(duì)其影響也具有一定的差異。

(二)征稅的范圍依據(jù)在征稅中，其范圍主要包括普遍征收和部分征收。普遍征收:在商品的各個(gè)環(huán)節(jié)，沒(méi)有根據(jù)投資的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生的資本回報(bào)率為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每一個(gè)產(chǎn)業(yè)都是公平對(duì)待。部分征收主要分為三種:①征勞務(wù)稅，不爭(zhēng)商品稅，在農(nóng)業(yè)和工業(yè)中有顯著表現(xiàn)。②征消費(fèi)品稅，不爭(zhēng)資本品稅。③對(duì)少數(shù)消費(fèi)品進(jìn)行選擇性的征稅。對(duì)這些行業(yè)進(jìn)行投資，那么相比較其他行業(yè)而言，就具有相對(duì)較高的稅負(fù)。

四、投資決策中進(jìn)行稅收策劃的必要性

(一)稅務(wù)策劃影響企業(yè)選擇投資領(lǐng)域隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，為了更好地促進(jìn)社會(huì)發(fā)展，客戶將根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)狀況出臺(tái)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)調(diào)整政策。在國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)中，稅收在經(jīng)濟(jì)影響力中起著重要作用。因此，在投資過(guò)程中，公司應(yīng)充分利用稅收籌劃來(lái)降低成本，增加利潤(rùn)。公司可以分析各個(gè)地區(qū)和行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以進(jìn)行稅收籌劃。在稅法中，針對(duì)不同行業(yè)的優(yōu)惠稅收政策是不同的。因此，公司可以分析這些優(yōu)惠政策，權(quán)衡利弊，然后進(jìn)行投資。在分析該國(guó)的產(chǎn)業(yè)政策時(shí)，該國(guó)將對(duì)某些產(chǎn)業(yè)(例如高科技產(chǎn)業(yè))制定具體的優(yōu)惠政策，并將為其提供大力支持。通過(guò)投資這些行業(yè)，投資者將獲得更多收入。

(二)稅收是企業(yè)投資決策重要的一部分對(duì)于企業(yè)投資決策來(lái)說(shuō)，選擇不同的稅務(wù)方案，意義重大，因?yàn)槎惙N和稅率的不同，導(dǎo)致其影響著企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)進(jìn)行投資決策的過(guò)程中，投資成本也對(duì)其有著重要的影響，影響著企業(yè)利潤(rùn)。如果企業(yè)投資收益固定，那么為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，最重要的途徑就是降低投資成本。企業(yè)可以對(duì)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行認(rèn)真的研究，在法律允許的基礎(chǔ)上，采取各種措施，從而促進(jìn)稅收成本的降低，使企業(yè)獲得更多利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

(三)稅收策劃可以促進(jìn)企業(yè)融資決策對(duì)于企業(yè)投資和用資來(lái)說(shuō)，企業(yè)融資發(fā)揮著重要作用，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。通過(guò)股票債券等方式，企業(yè)就可以進(jìn)行融資。同時(shí)在融資的過(guò)程中，稅務(wù)籌劃仍然對(duì)其有著重要的影響，是其重要的一部分。企業(yè)家融資的過(guò)程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)的安全性是十分看重的，同時(shí)也十分注重經(jīng)濟(jì)的發(fā)展性。將稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)效益相融合，企業(yè)在內(nèi)部進(jìn)行籌資，這個(gè)方式可以降低企業(yè)的稅收成本，可以使企業(yè)享有最輕的稅負(fù)。其次是企業(yè)間相互拆借。而在融資的過(guò)程中，貸款籌資的稅負(fù)最重，在通常情況下，企業(yè)傾向于內(nèi)部集資。內(nèi)部籌資，就是企業(yè)對(duì)全部企業(yè)投入產(chǎn)生的稅負(fù)要進(jìn)行承擔(dān)，在通常情況下，這種稅負(fù)最輕。除此之外，企業(yè)也可以通過(guò)銀行進(jìn)行融資，因?yàn)槠渲饕嵌惽斑€貸款，所以可以使企業(yè)屬于低水平的稅負(fù)狀態(tài)，更加有利于企業(yè)進(jìn)行融資，同時(shí)還可以促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

五、選擇投資領(lǐng)域稅務(wù)籌劃策略

(一)投資領(lǐng)域就是投資方向以宏觀的角度來(lái)看，就是投資產(chǎn)業(yè)或者投資區(qū)域。以微觀的角度來(lái)看，就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行確定，也就是企業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品。在我國(guó)稅法中，對(duì)一些區(qū)域性和產(chǎn)業(yè)性的稅收具有優(yōu)惠政策，同時(shí)也給予了一些特定企業(yè)稅收優(yōu)惠待遇。除此之外，因?yàn)榧{稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品具有差異性，那么其稅種也具有一定的差異，尤其是流轉(zhuǎn)稅的差異。

(二)考慮稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)該考慮這些方面的內(nèi)容:對(duì)于一些可以享受免稅優(yōu)惠的行業(yè)或者項(xiàng)目進(jìn)行投資。包括:農(nóng)林牧漁業(yè)、國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目等。對(duì)于一些國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，投資者可以對(duì)其進(jìn)行投資，并且還可以建立相應(yīng)的小型企業(yè)，對(duì)國(guó)家進(jìn)行重點(diǎn)扶持或鼓勵(lì)的行業(yè)進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資。有了國(guó)家的支持，投資者就更容易降低投資成本，獲得更多的利益，甚至可以長(zhǎng)遠(yuǎn)獲利。

(三)壓縮注冊(cè)資本比例在企業(yè)剛剛建立的時(shí)候，為了增加投資收益，合理的進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)應(yīng)該對(duì)投資總額中的注冊(cè)資本比例進(jìn)行壓縮。這樣有利于使投資風(fēng)險(xiǎn)降低，投資者將可以得到財(cái)務(wù)杠桿收益，獲得更多的利潤(rùn)。

(四)分期出資在企業(yè)債建立之初，對(duì)注冊(cè)資本進(jìn)行確定后，企業(yè)既可以選擇分期出資，又可以選擇一次性投資。當(dāng)企業(yè)的投資是一次性完成時(shí)，企業(yè)的實(shí)收資本和注冊(cè)資本是相等的。當(dāng)企業(yè)選擇分期出資時(shí)，在這個(gè)過(guò)程中，如果企業(yè)需要資金，那么可以向外部進(jìn)行籌措，主要是通過(guò)負(fù)債的形式，充分發(fā)揮利息在減稅中的作用。

(五)使用實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)出資根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律，除了可以使用貨幣進(jìn)行投資之外，股東也可以使用土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等進(jìn)行出資。在投資的過(guò)程中使用實(shí)物或者無(wú)形資產(chǎn)的好處:第一，可以對(duì)關(guān)稅進(jìn)行減免。第二，可以節(jié)儉稅收。根據(jù)我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，在符合條件的情況下，外商以無(wú)形資產(chǎn)出資，可以對(duì)其免征營(yíng)業(yè)稅。除此之外，當(dāng)投資者沒(méi)有使用貨幣進(jìn)行投資時(shí)，需要評(píng)估其資產(chǎn)。雖然我國(guó)公司法有所規(guī)定，需要對(duì)非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)投資者資產(chǎn)的真實(shí)情況進(jìn)行核實(shí)，不得對(duì)其資產(chǎn)評(píng)估過(guò)高，同時(shí)也不可以對(duì)資產(chǎn)評(píng)估過(guò)低。但是，在實(shí)際投資者使用實(shí)物或者無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資的過(guò)程中，投資者往往會(huì)使用不當(dāng)手段使資產(chǎn)估值過(guò)高，這樣對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，有利于使投資成本降低。而且把資產(chǎn)估值過(guò)高，有利于縮小稅收計(jì)算依據(jù)。

(六)合理分析固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)期在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行訂購(gòu)時(shí)，應(yīng)該對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行充分的分析。企業(yè)在投資的過(guò)程中使用固定資產(chǎn)有利于用折舊抵稅。如果企業(yè)有享受稅收減免的機(jī)會(huì)，那應(yīng)該對(duì)這個(gè)時(shí)機(jī)進(jìn)行充分的把握，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行購(gòu)置。那么對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前期應(yīng)該是最好的購(gòu)置固定資產(chǎn)的時(shí)期，因此企業(yè)在這一過(guò)程中，應(yīng)該盡可能的使獲利年度得到推遲，從而使企業(yè)享受更長(zhǎng)的稅收優(yōu)惠時(shí)期，降低企業(yè)的稅收成本，增加企業(yè)的利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

六、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，利潤(rùn)的增長(zhǎng)是企業(yè)發(fā)展的終極目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的投資目標(biāo)，進(jìn)行稅務(wù)策劃是必要的。只有通過(guò)企業(yè)合理的進(jìn)行稅務(wù)策劃，對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行充分的分析，這樣才有利于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。不可否認(rèn)的是，在企業(yè)的稅務(wù)策劃中仍然存在著一些問(wèn)題，但是通過(guò)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性分析，有利于解決問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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［2］侯君邦．企業(yè)投資決策中的稅務(wù)籌劃策略探討［J］．財(cái)會(huì)通訊，2012(5)．

作者：王茹 單位：內(nèi)蒙古航天信息有限公司