企業投資決策稅務策劃問題探討
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摘要:在企業的投資決策中，有著各方面的影響因素，而稅收就對其有著重要的影響，同時對企業的投資收益有著一定的影響。為了使企業獲得更多的投資收益，企業在開展投資的過程中進行稅務籌劃是必要的。稅務籌劃是指企業對自身的情況進行充分的分析，在合法的情況下，對企業資源進行合理的配置。在這個過程中，可以使用較低的稅收成本，獲得較高的投資收益，有利于實現企業利益最大化的奮斗目標，從而促進企業利潤最大化。
關鍵詞:企業投資;決策;稅務策劃
在企業的投資中，稅收扮演著重要的角色，對企業的投資有著極大的影響。對于投資者來說，稅款的繳納數值，與企業的投資效益和最終效益有著直接關聯，同時在衡量企業發展情況中也發揮著重要的作用。在這種條件下，投資者在進行投資的過程中，應該對稅收情況進行充分的分析，加強對稅收策劃的認識，從而更好的促進企業的發展。
一、稅收策劃的概念
(一)納稅籌劃納稅籌劃，一種財務管理的方式。其主要是指:在相關法律法規的允許下，依據事先的計劃，相關人員進行經營管理和投資等活動，這樣有利于為企業帶來更大的益處，使企業稅款稅收降低，促進企業投資收益的最大化。相比較其他方法而言。納稅籌劃更像是一種投機行為，但是卻又獲得法律的許可，被企業所使用。因此企業在進行投資的過程中，應該對稅收政策進行充分的分析，合理的將其運用在降低投資成本上，從而提高企業的投資收益，促進企業利潤的增加。
(二)投資中納稅籌劃的意義在企業發展的過程中，通常有投資這一環節，其不僅對企業的產生方式有著影響，同時也影響著企業的存續和發展。對于高質量的公司，其定位通常是以成功的稅收籌劃為起點。在此過程中，為了更好地發揮稅收籌劃的作用，投資者需要在投資開始時進行稅收籌劃，以便事半功倍地獲得雙倍的結果，同時促進后續的籌劃。投資是指現在投入一定數量的資本以獲取未來收入的經濟行為。在做出投資決策時，對于投資者來說，最終收入不能與稅收分開，因此降低稅收對于降低成本，增加投資者的投資收入非常重要。因此，投資者在投資的過程中，通常會充分的利用政策漏洞，減少稅收成本。稅收籌劃:在稅收法律的規定下，納稅義務人在事先對經營活動或者個人事務做好安排，從而有利于減輕納稅，實現投資者收益最大化。
二、企業稅務策劃的特點
(一)企業稅務策劃具有合法性稅務策劃具有合法性，稅務策劃的所有行動都在法律允許的條件下開展的，是投資者通過對稅法進行充分分析之后，選擇最適合自己的納稅方案，不同于偷稅漏稅，并沒有違法，同時也遵守了道德規范，是稅收政策鼓勵和支持的。
(二)企業稅務策劃具有普遍性從各國稅收制度的現狀來看，即使稅收制度具有周密性，但是在面對不同的納稅人、不同的納稅區域中，總是具有一定的差異性，從而使納稅方案具有選擇性。同時，國家加強了反避稅措施，一些偷稅漏稅的不法行為也越來越少，更多的投資者把目光放在稅務策劃中，希望用其降低稅負成本，促進企業投資利益的最大化。
(三)企業稅務策劃法規具有統一性對于生產經營者來說，稅務策劃有利于企業追求利潤，同時也是其積極響應政府的政策意圖的表現，從宏觀經濟的角度來看，對于企業來說，稅收是十分重要的。政府可以對投資者的目的進行分析，有意識的開展稅收優惠政策，導引投資者開展經濟活動，滿足國家引導經濟發展的目的，從而使企業實現宏觀調控。
三、影響企業投資的稅收因素
(一)稅率的結構和高低為了促進產業結構的優化升級，對某些行業的發展發揮推動或者限制作用，在不同的行業和不同的地區，對于投資，國家都有不同的稅收政策，因此出現了稅率高低和結構的差異化。在通常情況下，稅率包括比例稅率和定額稅率兩個部分。對于投資者來說，稅率結構的差異化對其影響也具有一定的差異。
(二)征稅的范圍依據在征稅中，其范圍主要包括普遍征收和部分征收。普遍征收:在商品的各個環節，沒有根據投資的產業產生的資本回報率為標準，對每一個產業都是公平對待。部分征收主要分為三種:①征勞務稅，不爭商品稅，在農業和工業中有顯著表現。②征消費品稅，不爭資本品稅。③對少數消費品進行選擇性的征稅。對這些行業進行投資，那么相比較其他行業而言，就具有相對較高的稅負。
四、投資決策中進行稅收策劃的必要性
(一)稅務策劃影響企業選擇投資領域隨著市場經濟的逐步發展，為了更好地促進社會發展，客戶將根據具體經濟狀況出臺相應的經濟調整政策。在國家經濟法規中，稅收在經濟影響力中起著重要作用。因此，在投資過程中，公司應充分利用稅收籌劃來降低成本，增加利潤。公司可以分析各個地區和行業的稅收優惠政策以進行稅收籌劃。在稅法中，針對不同行業的優惠稅收政策是不同的。因此，公司可以分析這些優惠政策，權衡利弊，然后進行投資。在分析該國的產業政策時，該國將對某些產業(例如高科技產業)制定具體的優惠政策，并將為其提供大力支持。通過投資這些行業，投資者將獲得更多收入。
(二)稅收是企業投資決策重要的一部分對于企業投資決策來說，選擇不同的稅務方案，意義重大，因為稅種和稅率的不同，導致其影響著企業的發展。在企業進行投資決策的過程中，投資成本也對其有著重要的影響，影響著企業利潤。如果企業投資收益固定，那么為了實現利潤最大化，最重要的途徑就是降低投資成本。企業可以對國家的相關法律法規進行認真的研究，在法律允許的基礎上，采取各種措施，從而促進稅收成本的降低，使企業獲得更多利潤，促進企業的發展。
(三)稅收策劃可以促進企業融資決策對于企業投資和用資來說，企業融資發揮著重要作用，是企業運營中必不可少的一個環節，同時影響著企業的生存和發展。通過股票債券等方式，企業就可以進行融資。同時在融資的過程中，稅務籌劃仍然對其有著重要的影響，是其重要的一部分。企業家融資的過程中，對經濟的安全性是十分看重的，同時也十分注重經濟的發展性。將稅收負擔與經濟效益相融合，企業在內部進行籌資，這個方式可以降低企業的稅收成本，可以使企業享有最輕的稅負。其次是企業間相互拆借。而在融資的過程中，貸款籌資的稅負最重，在通常情況下，企業傾向于內部集資。內部籌資，就是企業對全部企業投入產生的稅負要進行承擔，在通常情況下，這種稅負最輕。除此之外，企業也可以通過銀行進行融資，因為其主要是稅前還貸款，所以可以使企業屬于低水平的稅負狀態，更加有利于企業進行融資，同時還可以促進企業的穩定發展。
五、選擇投資領域稅務籌劃策略
(一)投資領域就是投資方向以宏觀的角度來看，就是投資產業或者投資區域。以微觀的角度來看，就是對企業的經營范圍進行確定，也就是企業的具體生產經營產品。在我國稅法中，對一些區域性和產業性的稅收具有優惠政策，同時也給予了一些特定企業稅收優惠待遇。除此之外，因為納稅人生產經營的產品具有差異性，那么其稅種也具有一定的差異，尤其是流轉稅的差異。
(二)考慮稅收優惠產業在利用稅收優惠政策時，應該考慮這些方面的內容:對于一些可以享受免稅優惠的行業或者項目進行投資。包括:農林牧漁業、國家重點發展項目等。對于一些國家重點扶持的高新技術企業，投資者可以對其進行投資，并且還可以建立相應的小型企業，對國家進行重點扶持或鼓勵的行業進行創業投資。有了國家的支持，投資者就更容易降低投資成本，獲得更多的利益，甚至可以長遠獲利。
(三)壓縮注冊資本比例在企業剛剛建立的時候，為了增加投資收益，合理的進行納稅籌劃，企業應該對投資總額中的注冊資本比例進行壓縮。這樣有利于使投資風險降低，投資者將可以得到財務杠桿收益，獲得更多的利潤。
(四)分期出資在企業債建立之初，對注冊資本進行確定后，企業既可以選擇分期出資，又可以選擇一次性投資。當企業的投資是一次性完成時，企業的實收資本和注冊資本是相等的。當企業選擇分期出資時，在這個過程中，如果企業需要資金，那么可以向外部進行籌措，主要是通過負債的形式，充分發揮利息在減稅中的作用。
(五)使用實物、無形資產出資根據我國相關法律，除了可以使用貨幣進行投資之外，股東也可以使用土地使用權、知識產權等進行出資。在投資的過程中使用實物或者無形資產的好處:第一，可以對關稅進行減免。第二，可以節儉稅收。根據我國稅法的相關規定，在符合條件的情況下，外商以無形資產出資，可以對其免征營業稅。除此之外，當投資者沒有使用貨幣進行投資時，需要評估其資產。雖然我國公司法有所規定，需要對非貨幣資產進行評估，對投資者資產的真實情況進行核實，不得對其資產評估過高，同時也不可以對資產評估過低。但是，在實際投資者使用實物或者無形資產進行投資的過程中，投資者往往會使用不當手段使資產估值過高，這樣對于企業來說，有利于使投資成本降低。而且把資產估值過高，有利于縮小稅收計算依據。
(六)合理分析固定資產購置時期在對固定資產進行訂購時，應該對稅收優惠進行充分的分析。企業在投資的過程中使用固定資產有利于用折舊抵稅。如果企業有享受稅收減免的機會，那應該對這個時機進行充分的把握，對固定資產進行購置。那么對于企業來說，生產經營的前期應該是最好的購置固定資產的時期，因此企業在這一過程中，應該盡可能的使獲利年度得到推遲，從而使企業享受更長的稅收優惠時期，降低企業的稅收成本，增加企業的利潤，促進企業的發展。
六、結語
對于企業來說，利潤的增長是企業發展的終極目標。為了實現企業收益最大化的投資目標，進行稅務策劃是必要的。只有通過企業合理的進行稅務策劃，對國家的稅收優惠政策進行充分的分析，這樣才有利于促進企業的發展。不可否認的是，在企業的稅務策劃中仍然存在著一些問題，但是通過對問題進行針對性分析，有利于解決問題，促進企業發展。
參考文獻:
［1］劉錫榮．企業投資決策中的稅務策劃問題［J］．科學咨詢，2002(7)．
［2］侯君邦．企業投資決策中的稅務籌劃策略探討［J］．財會通訊，2012(5)．
作者：王茹 單位：內蒙古航天信息有限公司
