企業財務分析問題及對策思考

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摘要：財務分析是依據企業會計信息及有關報表等相關資料，依據一定的分析方法和步驟，運用一定的分析框架、財務指標等工具，對企業的財務狀況、經營成果進行分析，結合戰略目標等為企業管理提供有效信息和決策依據。然而許多企業對財務分析不夠重視或缺乏對數據增減變動原因進行深入分析，使財務分析不能全面發揮其應有的作用。本文探討財務分析在企業財務管理中的作用，對財務分析過程中發現的問題進行歸納，從而提出相應的對策與建議。

關鍵詞：財務分析；發展能力；業財融合

一、財務分析在企業管理中的作用

財務分析是企業以財務報表及其他相關資料為主要來源，對企業一定時期的財務狀況和經營成果進行評價和分析，其目的是了解過去、評價現在和預測未來，以幫助企業管理者、投資者和債權人改進企業經營管理和改善經濟決策，其所發揮的作用日益凸顯。具體來看，財務分析在企業管理中的作用包含以下幾個方面。

（一）財務分析是企業管理的關鍵環節

由于企業管理綜合性較強，涉及面廣泛，而財務分析可運用專業的分析方法，通過對所收集的各種財務及非財務數據分析和匯總，為企業管理提供全方位、多層次的決策依據，充分發揮財務管理在現代企業管理中的作用，是企業管理的關鍵環節。

（二）財務分析為企業管理者提供各種決策依據

企業管理者會通過財務分析隨時關注企業的財務狀況，包括企業的持續發展能力、盈利能力、償債能力等，根據企業內外部的變化隨時調整企業的經營策略，并對其他決策的制定和實施起著決定性的作用。通過分析預測企業的發展趨勢，挖掘企業的發展潛力等，在企業發展的不同階段，利用其獨有的職能為企業管理層提供各種決策依據，從而提高企業的經營管理水平。

（三）財務分析為投資者、債權人等的決策提供有效信息

投資者是企業的主要權益所有者，也是風險的主要承擔者。因此影響企業收益的因素，都是他們所關心的，包括企業償債能力、收益能力以及風險承受能力等。財務分析是投資人提前預測投資方向，預知投資風險，考察企業經營業績的主要信息來源，為投資者決策起到預警的作用。債權人是指借款給企業并得到企業還款承諾的人，主要包括為企業提供商業信用的賒銷商和提供融資服務的金融機構。債權人可以通過對財務分析的研讀，確認企業信用等級，以決定是否給企業提供各種資金及債權支持。

二、企業財務分析的步驟與內容

（一）進行財務分析的一般步驟

（1）做好財務分析必須首先明確分析目的。由于企業各種利益關系人對財務分析內容的需求不同，因此必須明確分析的目標，分析目的要因人而異，以便在分析過程中具體問題具體分析，取得預期的效果。（2）設計制定分析方案。在明確分析目標的基礎上，確定需要分析的問題，分析時運用的評價指標、采用的技術方法及比較標準等要素，制定出具體的分析方案。（3）收集有關信息、資料。根據制定的分析方案，收集分析所需的報表數據等財務資料，以及統計核算、業務核算、年度預算及歷史和同行業水平等方面的非財務資料，以保證財務分析的質量。（4）運用特定分析方法得出分析結論。在全面掌握各種基礎資料的前提下，運用特定的分析方法有針對性的比較分析，找出企業經營中存在的問題及問題產生的原因，并提出有效的改進措施，最終歸納整理，形成分析結論，為企業發展經營提供科學的依據。

（二）財務分析的常見內容

（1）企業獲利能力的分析。主要是分析企業賺取利潤的能力，以資產負債表、利潤及利潤分配表為基礎，通過分析報表中相關項目之間的關系，使之形成一套相互關聯的指標體系，一般包括銷售收入利潤率、成本費用利潤率、總資產報酬率等利潤率指標。（2）企業償債能力的分析。主要是對企業的短期支付能力和長期財務能力的分析，可以通過該指標了解企業的財務狀況及償還到期債務的能力，是企業各方面利益關系人最關心的指標之一。（3）企業營運能力的分析。主要分析企業的經營運行能力，其本質上就是花盡可能少的錢創造盡可能多的收益，通過營運能力分析，可以保障企業的財產安全，幫助企業管理層及時準確地發現運營中存在的隱患，能及時調整運營管理方式，以迅速提高企業的運營效率。（4）企業籌資和投資能力分析。籌資和投資是企業資金運動過程中不可分割的兩個方面，合理籌資是維護企業正常經營的需要，選擇科學的投資方向是實現企業經營不斷擴大的前提。因此，企業對籌資和投資能力的分析，是財務分析的重要內容。（5）企業發展能力分析。企業發展能力是指企業未來的核心競爭力及價值增長能力。主要因素有：銷售收入、資產規模、資產使用效率、凈收益等。通過對以上各項影響因素的分析，可以預知企業應對風險和持續發展的能力。

三、財務分析在企業管理應用中的問題和不足

（一）企業管理層對財務分析不夠重視

當前企業在面臨市場經濟的大環境下，仍以追求經濟效益為經營的主要目標，企業管理者對財務管理的重要性認識不足，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，導致企業只重生產、銷售及安全管理，忽視了財務分析在企業管理中的作用。

（二）財務分析和企業長遠戰略的結合不緊密

財務分析作為企業財務管理的重要手段，應該與企業的長遠戰略相結合，為企業長遠發展提供有用的信息。目前，企業在以追求眼前短期利益為經營目的的驅使下，使企業財務分析忽略了對長遠發展和長遠利益等戰略目標的關注，因而與企業長遠戰略結合不夠緊密。

（三）相關部門在財務分析過程中缺乏協作

由于企業管理者缺乏對財務管理綜合性的認識，使企業內部各部門對財務分析的認識嚴重不足。造成了實際工作中，僅由財務部門根據報表數據對企業的經營情況等進行分析，而不是與其他相關部門聯合對企業總體情況進行全面深入的匯總分析，這樣會使財務分析結果與企業的實際經營情況脫離，從而降低財務分析的質量與參考價值。

（四）財務人員的財務分析能力不足

目前，多數企業的財務人員仍停留在日常會計核算工作上，只對財務報表的簡單層面加以分析，或是僅僅為了對結果分析而分析。相關的財務分析專業水平和判斷能力均有待提升，遠遠不能滿足企業發展的需求。

四、如何改進財務分析并充分運用到企業管理中

（一）從財務角度揭示企業潛在的風險，引起管理層的高度重視

利用財務分析特有的內容和分析方法，可以從財務角度發現企業經營管理等方面的潛在問題和風險，指出未來的不確定因素對企業實現其經營目標的影響，幫助管理層改善決策，減少盲目性。可以使管理層對財務分析的重要性引起關注，認識到財務分析在企業管理中的重要作用。

（二）提升財務分析的高度，與企業長遠戰略緊密結合

隨著企業發展的需要，財務分析應該站在企業戰略的高度，與企業長遠目標緊密結合。不能只局限于對財務報表等內部資料的分析，更要通過對企業歷史數據、同行業水平、國家相關政策等的綜合對比分析，從多個層面，由內而外，對企業經營情況進行分析；同時，要緊密聯系國家宏觀環境變化、行業發展趨勢等，綜合評價企業的過去和未來，為企業的長遠發展提供更加全面可靠的財務分析資料。

（三）將財務分析與實際業務充分融合，成為企業管理的工具

能成為管理工具的財務分析應以財務數據做依托，分析數據背后的業務；應由財務部門牽頭，相關部門共同參與，只有各部門通力合作，才能將財務分析作深作透，使財務分析內容滲透到企業各部門和業務環節，真正為企業管理提供決策依據，成為企業管理的工具。

（四）提高財務人員分析能力和意識

隨著市場經濟的高速發展，企業財務分析對財務人員的要求已經上升到一個新的高度。要求財務人員不僅精通專業知識，還要有較高的綜合分析能力，隨時掌握政府財政政策及企業戰略目標等。企業要加大對財務人員的培訓力度，通過互聯網、學術講座等各種平臺為財務人員提供各種培訓機會；并建立員工激勵考核機制，增強財務人員工作的積極性和創造性，提高其綜合素質。

參考文獻

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作者:陳曉澍 單位：濟南水務集團有限公司