地方投融資平臺公司全面預(yù)算管理

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地方政府投融資平臺所承辦的項目具有一定的復(fù)雜性與社會服務(wù)性，并且隨著社會建設(shè)進(jìn)程的不斷增進(jìn)，政府以及投融資平臺合作項目的數(shù)量也越來越多，資金管理存在一定困難。隨著市場大環(huán)境的改變，地方政府投融資平臺公司在當(dāng)前挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存的背景下，應(yīng)積極優(yōu)化其資金管理體系，同時積極探索新型的管理模式以及全新的業(yè)務(wù)經(jīng)營方式。本文基于地方政府投融資平臺工資的全面預(yù)算管理為切入點，基于企業(yè)現(xiàn)階段管理現(xiàn)狀為切入點，以企業(yè)整體維度、具體項目維度為主要方向梳理全面預(yù)算管理的具體優(yōu)化對策。所謂的地方政府投融資平臺，泛指獲得地方政府、事業(yè)單位等機(jī)構(gòu)通過財政撥款、土地審批等方面的支持，代替政府承擔(dān)投資、融資項目的建設(shè)，同時具有獨立法人資格的經(jīng)濟(jì)實體。該類型平臺公司具有十分重要的存在價值與歷史使命，承擔(dān)政府重大投資項目以及融資項目不僅能夠使其充分發(fā)揮公司本身的社會服務(wù)價值與公益價值，同時也有助于其企業(yè)自身的轉(zhuǎn)型與發(fā)展?，F(xiàn)階段，整體的社會經(jīng)濟(jì)大環(huán)境發(fā)展愈發(fā)復(fù)雜，如何在加強(qiáng)公司財務(wù)管理控制力度的基礎(chǔ)上，緊抓發(fā)展機(jī)遇順利轉(zhuǎn)型，是目前企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)優(yōu)先考慮的問題。預(yù)算管理作為一種綜合性的管理控制手段，能夠?qū)⑵髽I(yè)整體管理體系中較為復(fù)雜、關(guān)鍵的管理問題融合于一項管理體系中，具有簡易管理方式、提升管理效果等積極價值。

一、全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理便是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略方向為目標(biāo)，利用一定的預(yù)測與推理手段對未來一段時間之內(nèi)各項經(jīng)營活動以及財務(wù)支出、收入資金的預(yù)算與統(tǒng)籌。該管理方法同時還具有對全面預(yù)算管理執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督與管理、對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行反饋以及評價的作用。利用全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)將其月度、季度、年度計劃與整體企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，進(jìn)而科學(xué)、有序地分配各項財務(wù)資源與非財務(wù)資源。全面預(yù)算管理對地方政府投融資平臺的積極影響可以細(xì)分為如下幾點：其一，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)依照項目進(jìn)程中市場經(jīng)濟(jì)的變化而靈活地調(diào)配資源，對于企業(yè)整體的資源配置以及經(jīng)濟(jì)效益皆有一定積極影響；其二，全面預(yù)算能夠有效加強(qiáng)平臺公司的風(fēng)險預(yù)警與防范能力，健全的管理機(jī)制能夠約束企業(yè)各個階段經(jīng)營活動的支出，而后針對債務(wù)風(fēng)險較高的活動，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)通過控制負(fù)債風(fēng)險、編制還款計劃這兩項舉措轉(zhuǎn)移、消減風(fēng)險；其三，全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行，需要全面性地滲透至整體企業(yè)中各個員工、各項業(yè)務(wù)之中。通過對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的量化控制，能夠幫助負(fù)責(zé)人明確各部門所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、權(quán)利以及其能夠獲得的利益。落實這種管理方式能夠有效提升企業(yè)各個部門管理人員的管理水平以及企業(yè)負(fù)責(zé)人的統(tǒng)籌能力。

二、地方政府投融資平臺公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算管理缺少聯(lián)動性

部分公司在制定并執(zhí)行全面預(yù)算管理工作的過程中并未將正確的管理方式以及管理制度、管理責(zé)任等滲透至全體部門之中，反而將全部的責(zé)任交付于財務(wù)部門。這種錯誤的執(zhí)行觀念不僅無法利用全面預(yù)算管理相關(guān)條例去約束每一位工作人員的工作行為，同時也無法促進(jìn)各部門之間的聯(lián)動。各部門、小組或是缺少足夠的預(yù)算管理參與熱情，或是缺少對全面預(yù)算管理工作的清晰認(rèn)知，自然無法在其工作過程中感知到能夠提高企業(yè)盈利的新切入點，同時也無法對企業(yè)即將面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效識別與預(yù)警。

（二）全面預(yù)算管理扁平化、單一化

全面預(yù)算管理方法的執(zhí)行過程強(qiáng)調(diào)“執(zhí)行理念全員參與、經(jīng)營范圍全方位覆蓋以及管理效果全過程追蹤”，該方法更重視企業(yè)管理過程中的統(tǒng)一性與統(tǒng)籌效果。但依照實際情況而言，部分企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過程中只能夠針對整體企業(yè)維度展開，并不重視對單一項目的追蹤與管理。這種管理方式的偏差，不僅無法幫助企業(yè)實現(xiàn)對不同經(jīng)營階段以及不同項目的全面管理，同時也無法全面地預(yù)測出企業(yè)未來發(fā)展的實際風(fēng)險，自然也就不能引導(dǎo)企業(yè)開展有針對性的預(yù)防與轉(zhuǎn)移工作。

三、加強(qiáng)地方政府投融資平臺公司全面預(yù)算管理對策

（一）編制多維度的預(yù)算管理指標(biāo)

1.基于整體企業(yè)維度。應(yīng)依照企業(yè)的資產(chǎn)情況、營收增長趨勢、經(jīng)營能力現(xiàn)狀、財政風(fēng)險情況等方面入手，基于企業(yè)整體維度去編制并執(zhí)行預(yù)算管理。這一部分的預(yù)算指標(biāo)編制可以根據(jù)財金[2019]年度38號文件中“其他類別”的金融企業(yè)績效評價指標(biāo)完成規(guī)劃，具體可參考如下：①盈利情況，包含財政利潤率、資產(chǎn)利潤率以及成本支出收入比例；②營收增長情況，含有經(jīng)濟(jì)利潤增長率、國有資本保值率及增值率；③償付能力狀況，即是企業(yè)面對債務(wù)的償還能力，主要指企業(yè)的財政資產(chǎn)負(fù)債率。整體企業(yè)維度的績效評分在企業(yè)全年的總評分中不應(yīng)占據(jù)過多權(quán)重，總體在30%-50%即可。2.基于具體項目維度。地方政府投融資平臺公司與通常情況下的企業(yè)經(jīng)營方向有所區(qū)別，其企業(yè)運營項目可以歸納為社會服務(wù)性項目、半經(jīng)營半公益類項目以及完全性經(jīng)營類項目。各個項目過程中的各項支出、收入資金能夠最大程度地反映出該公司的實際預(yù)算效果，由此其在全年總評分中的比重應(yīng)高于整體企業(yè)維度的比重，保持在50%-70%即可。（1）社會服務(wù)性項目。該類項目主要指投融資平臺公司為地方政府提供資金支持，以幫助其完成地方公共基礎(chǔ)設(shè)施以及民生保障類設(shè)施的建設(shè)項目。這種項目不會幫助企業(yè)提升其營收，因此針對這類項目的全面預(yù)算管理制度也應(yīng)進(jìn)行特殊化處理。企業(yè)應(yīng)將管理重點放置于其自身的債務(wù)償付情況以及債務(wù)逾期風(fēng)險之上，進(jìn)而能夠通過與公共建設(shè)、民生保障建設(shè)的經(jīng)營方達(dá)成協(xié)議后，取得相應(yīng)的資金減少企業(yè)債務(wù)風(fēng)險。由此，針對本類項目的預(yù)算管理應(yīng)強(qiáng)調(diào)資金的催收、降低企業(yè)自身資金墊付，可以針對如下內(nèi)容進(jìn)行靈活調(diào)整，并制定預(yù)算管理目標(biāo)：①代付、墊付資金回收率=；②資金代付、墊付率=；③代付、墊付資金計付成本=代付、墊付資金企業(yè)資產(chǎn)利潤率。（2）半經(jīng)營半公益類項目。本類項目主要指地方政府將部分如土地、設(shè)施、房屋等財產(chǎn)審批給投融資平臺公司，并引導(dǎo)投融資平臺公司通過對如上資產(chǎn)運營后產(chǎn)生的收益去償還建設(shè)公共、民生設(shè)施項目過程中所產(chǎn)生的債務(wù)。此類項目的盈利大部分用于償還企業(yè)負(fù)債，因而不會對企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生過多的貢獻(xiàn)。故此，針對此類項目的全面預(yù)算管理，重點應(yīng)是“保持項目總體營收高于項目負(fù)債”，在保障企業(yè)不受債務(wù)影響的情況下能夠盡可能地不占用其自身的經(jīng)營營收資金。依照如上內(nèi)容，本類項目的預(yù)算管理應(yīng)將重點放置于提高項目營收、增加企業(yè)資金流動性、減少企業(yè)其他項目營收資金支出這三方面之上，可以從如下內(nèi)容出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身情況制定預(yù)算管理目標(biāo)：①本類項目營收能力，即本類項目資產(chǎn)利潤、成本收入等；②近階段償還能力，即現(xiàn)金比率=；③企業(yè)內(nèi)其他項目營收資金占用成本=原占用資金額度整體企業(yè)資產(chǎn)利潤率；④本類項目收入質(zhì)量指標(biāo)=。（3）完全性經(jīng)營類項目。本類項目主要指的是投融資平臺公司獨立開展的市場化經(jīng)營項目，這一類經(jīng)營項目的收入是整體企業(yè)最主要的盈利來源，本類項目不僅能夠有效維護(hù)企業(yè)自身的經(jīng)營與發(fā)展，同時也能夠為上述非盈利、半盈利兩種項目提供資金保障，其重要程度可見一斑。針對本類項目，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對項目盈利能力、資金流動管理、項目經(jīng)營風(fēng)險、項目業(yè)務(wù)范圍等方面的關(guān)注。同時，本類項目也是企業(yè)完成全球經(jīng)濟(jì)市場化轉(zhuǎn)型的重要戰(zhàn)略目標(biāo)，具有十分重要的積極價值?；诖?，針對本類項目的預(yù)算管理應(yīng)將重點放置于提高項目營收能力、增加項目資金流動性、維護(hù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等方面，可以從如下內(nèi)容出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況動態(tài)性、靈活性地制定企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)：①項目營收能力指標(biāo)，即盈利項目資產(chǎn)利潤率、成本收入率等；②項目營收質(zhì)量指標(biāo)=；③本類項目成長指標(biāo)，即本項目資產(chǎn)規(guī)模增長形式、企業(yè)盈利增長額度、企業(yè)利潤增長率、項目利潤額度占企業(yè)年度利潤額度等。（4）否決制度。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)本息逾期未償還、無力償還等情況，則可直接將該項目定義為未完成年度預(yù)算總目標(biāo)。保障營收資產(chǎn)足以還清債款是投融資平臺公司經(jīng)營的底線。由此，企業(yè)應(yīng)針對部分風(fēng)險較高的項目出臺一定的否決制度，必要時還可以賦予最高責(zé)任人“一票否決”的權(quán)利，以保障企業(yè)整體的經(jīng)營效益。

（二）提升管理信息的傳遞效率，加強(qiáng)部門間溝通效率

基于整體企業(yè)各個層面以及具體項目所建立起的全面預(yù)算管理指數(shù)，可以達(dá)成降低企業(yè)管理信息模糊程度、提升管理條例針對性的目標(biāo)，對企業(yè)的法務(wù)風(fēng)險控制以及整體營收利潤等皆有一定的積極影響。例如，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營項目出現(xiàn)問題時，高效的信息傳遞效率便能夠以最快的速度完成對相關(guān)部門的組織工作，進(jìn)而積極發(fā)揮不同部門的作用，快速獲取并識別異常情況的來源與種類。如此就可以有效地提升企業(yè)的風(fēng)險識別率與精準(zhǔn)度，在形勢愈發(fā)復(fù)雜的市場大環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險抵抗能力。除此之外，還應(yīng)該進(jìn)一步地加強(qiáng)各個部門之間的溝通效率，確保在全面預(yù)算管理制度的執(zhí)行過程中能夠?qū)⑾嚓P(guān)信息、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、快速、安全地傳達(dá)至各個部門之中。充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的分析與挖掘價值，激發(fā)各個部門之間的聯(lián)動性與及時溝通性，幫助企業(yè)獲取到更具實際價值的轉(zhuǎn)型點與創(chuàng)新點，用以提升企業(yè)盈利范圍，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。

（三）平臺公司年度預(yù)算年中調(diào)整工作

為保障企業(yè)全面預(yù)算管理的有效性，投融資平臺公司應(yīng)在制定企業(yè)年度資金預(yù)算的基礎(chǔ)上，在年中階段亦或是地方政府合作項目中期，按照年度預(yù)算的編制方式去進(jìn)一步梳理地方政府合作項目中的各項支出、收入資金。此舉的主要目的是幫助企業(yè)能夠依照其自身真實的經(jīng)營情況動態(tài)性、靈活性地對全面預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而能夠有效地抵抗項目建設(shè)過程中以及企業(yè)經(jīng)營過程中的各項突發(fā)事件與緊急情況。預(yù)算管理的調(diào)整應(yīng)征得如財政局、政府審批經(jīng)營項目等資金來源單位的同意，且預(yù)算的調(diào)整不能夠?qū)ν度谫Y平臺公司與地方政府合作的重點項目、民生項目、公共設(shè)施項目等的進(jìn)度造成影響。

（四）制定緊急事件備用金

投融資平臺公司與地方政府的合作項目中涉及了大量的施工人員、技術(shù)人員、財務(wù)人員與管理人員等，因而本類項目的成功與否，對整體社會的和諧穩(wěn)定性亦有一定的影響。由此，穩(wěn)定、安全、可持續(xù)發(fā)展是投融資平臺公司應(yīng)樹立并遵循的基本經(jīng)營原則，因此公司在制定全面預(yù)算管理制度的過程中不僅僅要對各個項目的建設(shè)穩(wěn)定性、整體企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性等進(jìn)行充分考慮，同時也應(yīng)對各個項目所涉及工作人員的工作穩(wěn)定性、安全性等進(jìn)行思考，進(jìn)而預(yù)留一定的緊急事件備用金，在維護(hù)工作人員基本收入的同時助力企業(yè)經(jīng)營、項目建設(shè)的穩(wěn)定性。例如，依照項目建設(shè)規(guī)模的不同，企業(yè)將其年度預(yù)算3%-5%的資金設(shè)置為緊急事件備用資金，以保障企業(yè)資金流動的穩(wěn)定性。

四、結(jié)語

總而言之，地方政府投融資平臺公司應(yīng)基于如下兩方面建立并執(zhí)行其全面預(yù)算：一方面，應(yīng)堅定企業(yè)自身的社會服務(wù)使命，明確自身對地方政府重大項目投融資的積極作用。進(jìn)而基于政府、社會效益等維度強(qiáng)化風(fēng)險防范意識；另一方面，應(yīng)嚴(yán)格依照國家政策以及相關(guān)條例的內(nèi)容去深度挖掘企業(yè)自身的轉(zhuǎn)型與發(fā)展方向，明確制定并執(zhí)行全面預(yù)算管理的核心目標(biāo)即為推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理于地方政府投融資平臺而言具有無法代替的積極影響，且應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展特點、地方政策、政府需求等不斷優(yōu)化其管理水平，在激發(fā)企業(yè)內(nèi)部人員工作發(fā)展動力的同時，助力于企業(yè)核心競爭力的進(jìn)步。本文僅作拋磚引玉，望能給予后續(xù)研究者以及相關(guān)領(lǐng)域工作人員一定靈感與啟示。

作者:朱韻迪 周鮮華 單位:沈陽建筑大學(xué)