鐵路運輸全面預算管理存在的問題

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【摘要】隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，鐵路運輸企業(yè)也在競爭中開始全面深化改革，提高自身綜合素質的同時，注重進行全面預算管理。強化預算管理的內容，能夠使資源在合理的范圍內得到優(yōu)化配置，從整體上實現(xiàn)內部資源的規(guī)范化、合理化，最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。鐵路運輸企業(yè)實施全面預算管理已經(jīng)是發(fā)展大勢所趨，不僅能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略意圖，還能實現(xiàn)有效地資源優(yōu)化配置，對于鐵路運輸企業(yè)來講有著深遠的意義。本文以當前鐵路運輸企業(yè)為研究主體，從全面預算管理的意義出發(fā)，探究鐵路運輸企業(yè)在全面預算管理中存在的弊端，并針對問題提出策略措施，目的是提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)效益最大化。

【關鍵詞】鐵路運輸企業(yè)；預算管理

一、鐵路運輸企業(yè)實施全面預算管理的意義

（一）全面預算管理有利于促進企業(yè)基礎性工作的規(guī)范化

全面預算管理是對企業(yè)工作的全面性規(guī)劃，在管理中離不開強大的數(shù)據(jù)支持，需要通過基礎性工作的規(guī)范化，出具全面的真實數(shù)據(jù)。因此，全面預算管理離不開規(guī)范性基礎工作，只有基礎工作做好了，才能夠在整體上實現(xiàn)有效的規(guī)劃，彌補工作中存在的漏洞。鐵路運輸企業(yè)通過全面預算管理的實施，必然要加強對基礎工作的管理，完善內部各項管理制度，促進部門間的相互配合，確保相關工作的準確性和有序性。

（二）全面預算管理有利于企業(yè)順應市場發(fā)展的趨勢

鐵路運輸企業(yè)業(yè)務的頻繁性決定了其具有大量的各項資源參與競爭，需要對企業(yè)的目標經(jīng)營活動進行有效的分析，才能做到合理規(guī)劃和有效管理，最終實現(xiàn)效益的最大化。這就要求鐵路運輸企業(yè)對目標市場的現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢進行合理性的分析、預測、決策，做出全面的規(guī)劃，能夠全方位的指導和監(jiān)督企業(yè)實施生產(chǎn)經(jīng)營活動，增強企業(yè)競爭實力。

（三）全面預算管理有利于企業(yè)業(yè)績的提升

在目前嚴峻的經(jīng)營壓力下，強化全面預算管理，充分發(fā)揮財務管理的核心作用，對于增強鐵路運輸企業(yè)的市場競爭力，提升經(jīng)營效益，具有重大意義。全面預算管理的實施，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的科學分析，全程監(jiān)管及時調整，能夠幫助鐵路運輸企業(yè)提高自身效率，最終實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

二、鐵路運輸企業(yè)實行全面預算管理存在的問題

（一）體系不夠完善，思想認識有偏差

全面預算體系將資金流、實物流、業(yè)務流、信息流、人力流等相整合，貫穿鐵路運輸企業(yè)生產(chǎn)全過程。但鐵路企業(yè)的員工對預算管理存在一些誤解：有人認為預算管理僅是原來的計劃管理的變形，只是給它個時髦點的叫法和增加些內容而已，所以離全員、全過程的參與還有一定差距。具體表現(xiàn)在一些站段全面預算管理只有少數(shù)幾個人負責，預算管理崗設在計財部門，其他業(yè)務部門和職能部門參與編制預算的程度較低。跳不出原有的成本管理理念，仍停留在成本控制階段，沒有形成一個完整的體系。

（二）預算編制不科學，內容覆蓋不全面

現(xiàn)階段，鐵路運輸企業(yè)在預算編制的過程中往往是根據(jù)以前的數(shù)據(jù)，預算本年度的數(shù)據(jù)，缺乏對實際經(jīng)營現(xiàn)狀的分析，預算目標也不夠明確。同時僅靠財務部門，并不能全面了解掌握整個單位生產(chǎn)業(yè)務情況。編制預算過程中缺乏相關業(yè)務部門的緊密配合，不能系統(tǒng)地分解預算目標，這樣的預算內容往往存在一定的局限性，導致預算實際操作性較差，預算管理的效果不理想。

（三）執(zhí)行力不足，指導作用不突出

雖然各運輸站段已建立預算管理制度，分解上級集團下達的預算指標，但日常成本控制的具體責任、相關措施、落實程度等，各單位間參差不齊，使全面預算管理的指導作用不突出。具體表現(xiàn)在一些運輸站段實施全面預算管理僅僅流于程序化，實施的預算和管理內容往往脫離實際，制定的內部管理制度不夠全面，預算編制的內容較為簡單和單一，很多所涉及到的預算內容難以落實到實處，預算管理的涵蓋面較小等；還有一些運輸站段沒有很好的全員經(jīng)營管理理念，職工被動執(zhí)行業(yè)務部門安排的生產(chǎn)任務，容易導致非重要設備失修，從而增加成本投入；有部分單位對分解下達的預算指標執(zhí)行管理不到位，重點環(huán)節(jié)成本控制措施不具體，缺少卡控環(huán)節(jié)，考核激勵制度流于形式。

三、鐵路運輸企業(yè)實施全面預算管理的對策

（一）提高認識，健全全面預算管理體系

預算管理是對鐵路運輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動量化的具體計劃和安排，目的是提升鐵路運輸企業(yè)的管理水平，降低生產(chǎn)成本，最大限度的提高企業(yè)經(jīng)濟效益。預算管理不是財務部門一家的事，不是單純的財務數(shù)據(jù)的羅列，而是財務管理和業(yè)務管理密切融合的有效載體，包含具體業(yè)務部門生產(chǎn)經(jīng)營計劃。以及對未來發(fā)展的分析預測。預算管理不局限于嚴格控制預算支出，還具體體現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，通過事前、事中、事后的全過程管理，包含對資源的配置與使用情況的比對、優(yōu)化和調整各類業(yè)務的資源配置。所以，必須糾正“預算管理就是成本控制”的錯誤觀念，以及等、靠、要等不切實際的做法，增強責任意識，企業(yè)只有做到了全員參與，財務部門與業(yè)務部門的高效融合，才能實現(xiàn)全面預算管理由點到面，從指標分解到預算考核的全方位管理，發(fā)揮出預算管理對鐵路運輸企業(yè)價值最大化的科學決策作用。

（二）合理確立預算目標，注重預算內容的全面性

預算目標過低，太容易實現(xiàn)，起不到應有的控制作用。預算目標過高，難以實現(xiàn)，則挫傷實施者的積極性。預算編制要按照“強本簡末，確保運輸安全最低需求”的總原則，既要符合財政部對鐵路總公司總體經(jīng)營目標的審核管理要求，又要滿足鐵路總公司預算管理信息需求，同時還要結合國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策的變化，考慮新線投產(chǎn)運能增加等因素，對下一年主要運輸生產(chǎn)指標科學合理的預測，以業(yè)務預算為基礎和前提，編制相應的財務預算。編制預算時，應綜合平衡運輸生產(chǎn)、成本支出、安全、質量、服務等多方面的需求，深入分析上年各項經(jīng)營目標完成情況，再結合考慮本年生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，認真收集并核實相關業(yè)務工作量、資產(chǎn)實物數(shù)量、價值、狀況和人員數(shù)量、結構等，并實現(xiàn)基礎信息在不同業(yè)務部門間的共享。還要對近年來的變化情況、影響因素進行比較和趨勢分析，為科學編制預算打下堅實基礎。在完善指標體系的基礎上，依據(jù)集團公司下達的預算目標，遵循最適合的思路安排預算，既做到滿足需求又最大限度達到“增運增收，節(jié)支降耗”的目的。

（三）規(guī)范管理，增強預算執(zhí)行力

預算管理不是財務部門一家的事，它是一項系統(tǒng)工程，從預算的編制、執(zhí)行、控制到考評及激勵等環(huán)節(jié)，環(huán)環(huán)相扣。領導層應在全面預算管理過程中給予極大的支持，分清責權，做好部門之間的溝通和協(xié)調工作，調動全員參與財務預算管理的積極性，為預算的實施提供組織保障。同時，要建立完整的預算管理規(guī)章制度，包括全面預算管理委員會工作制度、財務預算費用審批制度、財務預算執(zhí)行分析以及考核激勵制度等；進一步完善企業(yè)內部管理規(guī)章制度，如經(jīng)營責任制考核辦法、差旅費管理辦法、短途運輸管理辦法、招待費管理辦法、電話費用報銷辦法、實物資產(chǎn)管理辦法、工資管理規(guī)定、合理化建議和技術創(chuàng)新獎勵辦法等，為全面預算的編制和實施提供制度保障。最后全面預算管理的執(zhí)行到位離不開考核與激勵。沒有考核，預算將難以真正落實，預算管理將失去原有意義。嚴格考核不僅僅是為了將預算目標與預算的執(zhí)行情況相比較，肯定成績，找出問題，查漏補缺，同時還是為了對預算執(zhí)行者進行公正的獎懲，使得員工個體利益與企業(yè)整體利益一致，調動員工的積極性，努力做好本職工作，確保鐵路運輸企業(yè)和諧發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)安全與效益的不斷提升。

四、結束語

隨著鐵路體制改革的不斷深入，對全面預算管理工作提出了更高要求。因此鐵路運輸企業(yè)一定要統(tǒng)一思想，提高認識，加強部門之間的溝通協(xié)調，營造良好的內部環(huán)境，健全和完善全面預算管理體系，準確提升預算指標的科學性、全面性，嚴格預算的執(zhí)行、分析與考核，真正把全面預算管理落到實處，實現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)安全與效益的共同提升。

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作者:陳莎莎 單位:廣州鐵路公司長沙鐵路辦事處