營改增對鐵路運輸企業的影響對策研究

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摘要:闡述了“營改增”實施的意義，從降低運輸成本、提高管理水平、統一管理稅務三方面，分析了“營改增”對鐵路運輸企業產生的影響，并探討了相對應的措施，以保證鐵路運輸企業“營改增”的順利實施。

關鍵詞:營改增，鐵路運輸，發票，基礎設施

我國在“十二五”期間一項重大的稅制改革，就是“營改增”，即營業稅改征增值稅政策。其核心在于消除重復征稅，促進社會分工協作與服務業發展和制造業轉型升級。在鐵路運輸行業實施“營改增”，將有助于擴大鐵路運輸企業的大型化與規模化、產業鏈的延伸和內部專業細化分工。不僅如此，國家財政稅收也得以增加，國民經濟能更快更好地發展。本文圍繞“營改增”對鐵路運輸企業的意義與影響，為其如何保證鐵路運輸企業的健康、平穩運行進行分析與研究。

1鐵路運輸業“營改增”的意義

隨著我國社會經濟的快速發展，社會分工不斷細化，營業稅和增值稅兩大流轉稅并存的局面使得社會財富分配越來越不公平，極大影響了社會經濟的發展。其影響主要表現在重復征稅現象愈加嚴重與抵扣鏈條的中斷。首先，由于營業收入總額的計稅方式是全額計稅，外購材料與勞務中已納增值稅額不能進行抵扣，導致納稅人既繳納了增值稅又必須再次繳納營業稅，造成重復征稅，加重了企業納稅人負擔。其次，增值稅普遍使用發票扣稅法，即應納增值稅額等于納稅人在銷售環節的增值稅專用發票上的銷項稅額減去采購環節增值稅專用發票的進項稅額。如果無法在采購環節中取得無可抵扣進項稅增值稅專用發票，從而導致納稅人必須多交增值稅。而其中，我國現行營業稅存在的最大問題就是重復征稅。所以，實行“營改增”稅制改革優化增值稅制度，有助于實現各行業間稅負均衡，加快我國的經濟結構轉型，促進國民經濟均衡發展。這不僅對鐵路運輸行業有著深遠的意義，更對促進各行業更快更好地發展具有重要意義。

2“營改增”對鐵路運輸業的影響

在鐵路運輸企業中，運輸收入全額上繳總公司，然后由總公司進行清算確認后的收入作為企業的“主營業務收入”。實行營改增前，企業“主營業務收入”的核算金額是含營業稅的收入額，而之后，“主營業務收入”的核算則是不包含增值稅的“稅后收入”，這將使得鐵路運輸企業的營業收入大幅降低。另一方面，通過分析鐵路運輸企業的成本發現，可用于抵扣的增值稅進項稅額較少。由于鐵路運輸企業的固定資產主要是大部分線路及房屋等，其在采購環節購置費用中的進項稅額無法進行抵扣，這樣就導致了鐵路運輸企業成本偏高，利潤明顯減少。“營改增”的全面實施，一方面基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，另一方面規范完善了增值稅制度，有利于加快我國企業的經濟結構轉型，增強企業經營活力。“營改增”對鐵路運輸企業的影響主要有以下幾個方面。

2．1降低鐵路企業運輸成本

鐵路運輸業實行“營改增”，從長遠看來對降低鐵路企業運輸成本是極其有利的。實施“營改增”后，增值稅的計算將不動產納入抵扣范圍，進項稅得到了一定的抵扣，不必進行增值稅的重復征收。鐵路運輸企業對可以其固定資產進行進項稅額抵扣，這不僅能減少企業的應納增值稅，而且固定資產折舊的抵扣使得費用減少，在固定資產的使用期間能增加企業的利潤。“營改增”的實施促使鐵路企業進一步調整優化經營結構與模式，推動了鐵路運輸行業的進一步發展。

2．2促進鐵路企業改革，提高管理水平

隨著國民經濟快速發展，交通基礎設施不斷升級完善，鐵路運輸業的壟斷優勢將會逐漸被打破，“營改增”全面實施后促使鐵路運輸企業必須立足于市場，提高其服務水平，不斷加大力度挖潛提效，積極參與市場競爭，這樣才能提高企業利潤，在運輸市場中獲得更大的份額。鐵路企業不僅要優化經營管理模式，還要加強進項抵扣，及時辦理進項抵扣稅務認證等基礎工作，提升鐵路企業內部核算與管理水平，加快鐵路企業整體管理機制的轉型，提高企業管理水平，才能更好地適應市場經濟發展的形勢。

2．3實現稅務統一管理

按照營業稅運輸業稅目，運輸企業需繳納的營業稅占運輸收入的3%，其他業務收入應稅行為涉及的稅種不僅有營業稅，還包含增值稅，而營業稅納稅與增值稅納稅的業務極其繁多。實行“營改增”以后，有利于實現內部核算及管理的統一。

3鐵路運輸業

“營改增”的對策目前鐵路運輸企業在“營改增”實施過程中仍存在著一些問題，鐵路運輸企業也要認識到稅制改革帶來的機遇和挑戰。面對這些機遇與挑戰，積極制定應對措施，避免不利影響，積極準備，保證“營改增”的順利實施。

3．1完善鐵路運輸企業內部管理制度

鐵路運輸企業為了應對稅制改革帶來的沖擊，“營改增”帶來的機遇與挑戰，首先必須要從企業內部進行改革，完善其各項管理制度，整改重建其內部結構。各部門之間的聯系要協調好，加強各部門的合作關系。例如當需繳納增值稅時，業務部門必須及時向財務部門提供計算期內運輸收入的應納稅額，然后計算出應繳納的增值稅及其附加的稅額。在取得增值稅發票、發票認證、繳納增值稅，繳納增值稅匯總這一過程中需要各個部門的密切配合。同時，企業內部應修訂與完善企業的管理規章制度，對每一對象及行為進行規范，通過對各方面的規章制度進行完善，以達到適應新的稅制改革的目的。

3．2制訂適合的經營方案

我國全面實施“營改增”的稅制改革后，鐵路運輸企業的會計體制將會產生極大的變化，企業各部門都應該做好準備應對這一稅制的改革，合理調整企業的整體預算，制訂符合潮流的經營方案與經營規劃，將企業的稅負減少到最低，增加資金流量。

3．3提高企業財務人員技能與素質

“營改增”不僅僅只是稅種變化，它的改革牽扯到的是整個會計核算體系的改變。這一變化使得企業對財務人員的職業能力與素養提出了更高要求，所以完善會計核算體系其中一個重要的環節就是要加強對企業的財務人員技能素養的訓練與培養。通過系統的業務培訓，切實提高財務人員的能力水平。首先，鐵路運輸企業應該加大對會計從業人員的培訓力度，提高其技能素質與業務水平。其次，企業在會計核算管理方面上需完善相關的規章制度與審批程序。例如，加大對增值稅專用發票的管理力度，嚴格審核其具體金額、付款單位等信息，杜絕虛開代開發票的現象。

3．4爭取國家政策支持

“營改增”采取試點改革的方式，在某些領域與地區率先實行，是國家一項重大的稅制改革。由于“營改增”的實施仍存在許多問題，在稅負上給鐵路運輸企業增加了不少風險。為了合理規避生產經營困難的風險，企業就稅負增加問題應積極向國家申請出臺的相關政策，盡力爭取將目前鐵路運輸企業投入最大線路資產在購置過程中承擔的增值稅進項稅納入抵扣范圍。同時，鐵路企業還可以積極和各級政府、稅務機關進行溝通協調，爭取國家相關政策的補貼，盡可能減小不利的影響。

4結語

“營改增”政策是我國稅制改革的重大舉措，此項稅制的改革有利于我國服務業發展與制造業轉型升級。而鐵路運輸企業應積極把握機遇，加強企業內部管理、完善會計核算體系、提升會計從業人員能力水平等，并制定適合企業發展的方案與制度，更好地應對挑戰，保證鐵路運輸企業“營改增”的順利實施。

參考文獻:

［1］葉新華．營改增對鐵路運輸企業的影響及對策分析［J］．財經界(學術版)，2016(4):4．

［2］鄧楠．“營改增”對鐵路運輸收入管理的影響［D］．石家莊:石家莊鐵道大學，2015．

［3］唐天祥．“營改增”對鐵路運輸收入的影響及對策［J］．鐵道經濟研究，2015(10):29-30．

作者:齊飛 單位:西山煤電鐵路公司