鐵路運(yùn)輸收入稽核工作重點(diǎn)

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一、鐵路企業(yè)運(yùn)輸收入稽核工作概述

鐵路運(yùn)輸是我國(guó)最主要的運(yùn)輸方式之一,運(yùn)輸質(zhì)量關(guān)系著我國(guó)的國(guó)計(jì)民生問(wèn)題。鐵路運(yùn)輸收入是鐵路企業(yè)為完成客貨運(yùn)輸任務(wù),彌補(bǔ)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種成本損耗,實(shí)現(xiàn)企業(yè)大型資產(chǎn)更新改造的資金積累,以及獲取企業(yè)發(fā)展的利潤(rùn)而收取的費(fèi)用。主要分為客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入、鐵路建設(shè)基金、代收款。鐵路運(yùn)輸收入稽核工作是鐵路財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算的重要組成部分,是指鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入稽核人員對(duì)運(yùn)輸單位是否按照企業(yè)的規(guī)定準(zhǔn)確、完整地核算取得的收入,是否規(guī)范地填開各種運(yùn)輸票據(jù),是否及時(shí)地編報(bào)收入賬簿報(bào)表等資料,是否妥善保管使用運(yùn)輸企業(yè)的收入票據(jù),是否完整及時(shí)上繳資金等進(jìn)行的專門審查工作。

二、鐵路運(yùn)輸收入稽核工作的作用

運(yùn)輸收入是鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資金的主要來(lái)源,是鐵路企業(yè)資產(chǎn)積累的主要途徑。由于運(yùn)輸收入涉及到大量貨幣等敏感性最強(qiáng)的資產(chǎn),很容易出現(xiàn)隱匿收入、截流貨幣資金、侵吞公款等腐敗現(xiàn)象。鐵路運(yùn)輸收入稽核工作,可以防止運(yùn)輸收入流失情況的發(fā)生,促進(jìn)企業(yè)收入盡快轉(zhuǎn)換為貨幣資金,維護(hù)鐵路企業(yè)資產(chǎn)的完整。財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層進(jìn)行決策的重要依據(jù),而運(yùn)輸收入則是構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表最重要的項(xiàng)目之一。通過(guò)對(duì)鐵路運(yùn)輸收入的稽核,可以審核確認(rèn)運(yùn)輸收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性以及準(zhǔn)確性,以確保財(cái)務(wù)報(bào)表資料中會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,有效支撐財(cái)務(wù)報(bào)告。我國(guó)鐵路企業(yè)站線分布遼闊,點(diǎn)多線長(zhǎng),站段情況復(fù)雜,人手不足,人員素質(zhì)參差不齊,基礎(chǔ)工作管理混亂。通過(guò)開展鐵路運(yùn)輸收入稽核工作,對(duì)車站上報(bào)的各種票據(jù)、報(bào)表資料的規(guī)范性、合理性進(jìn)行審核;對(duì)車站收取的運(yùn)輸進(jìn)款是否及時(shí)、上繳,是否完整等情況進(jìn)行監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)車站在費(fèi)用核收、資金上繳、收入列報(bào)、基礎(chǔ)工作等方面存在的問(wèn)題,督促基層單位整改,不斷提高基層站段的管理水平。

三、當(dāng)前改革背景對(duì)鐵路運(yùn)輸收入工作的影響

(一)“營(yíng)改增”稅制改革對(duì)鐵路運(yùn)輸收入工作的影響

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定,鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅按照各自應(yīng)納稅額進(jìn)行預(yù)繳,并由中國(guó)鐵路總公司以一般納稅人銷項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方式按季匯總繳納。“營(yíng)改增”制度實(shí)施后,鐵路運(yùn)輸收入核算工作發(fā)生了較大的變化。運(yùn)輸收入核算體系隨“營(yíng)改增”的要求調(diào)整,鐵路運(yùn)輸業(yè)收入部門按照“價(jià)稅分開”和“誰(shuí)取得運(yùn)輸收入、誰(shuí)列報(bào)收入、誰(shuí)確認(rèn)銷項(xiàng)額”的原則確認(rèn)和核算增值稅銷項(xiàng)稅額。運(yùn)輸企業(yè)收入部門增加運(yùn)輸收入銷項(xiàng)稅的拆分、審核確認(rèn)、核算、列報(bào)和數(shù)據(jù)公布工作,這就對(duì)運(yùn)輸收入核算的各個(gè)環(huán)節(jié)提出了新的要求。

(二)電子支付手段對(duì)鐵路運(yùn)輸收入工作的影響

鐵路電子支付是指鐵路客戶直接或授權(quán)他人通過(guò)電子終端發(fā)出支付指令,實(shí)現(xiàn)鐵路客戶接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)向鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行貨幣支付的行為?，F(xiàn)代電子支付手段的便利性,給鐵路企業(yè)帶來(lái)利益的同時(shí)也帶來(lái)了一定風(fēng)險(xiǎn)。一方面由于網(wǎng)絡(luò)購(gòu)票、改簽、退票的便利,使得乘客改簽、退票的比例大大增加,給鐵路運(yùn)營(yíng)管理帶來(lái)一定的問(wèn)題;另一方面,頻繁的網(wǎng)上退訂票,需要強(qiáng)大的電子支付結(jié)算平臺(tái)和電子環(huán)境予以支持,如果出現(xiàn)系統(tǒng)問(wèn)題,購(gòu)票收入資金不能到達(dá)、退票資金不能及時(shí)返還,將導(dǎo)致運(yùn)輸收入資金產(chǎn)生混亂,甚至引起社會(huì)公眾的騷亂。如何確保電子支付交易收款正確、完整,賬款一致,給運(yùn)輸收入管理工作提出了新的課題。

(三)貨運(yùn)體制改革對(duì)鐵路運(yùn)輸收入的影響

鐵路貨運(yùn)組織改革,是對(duì)以往貨運(yùn)組織工作的全面改造,內(nèi)容主要包括四大方面:一是改革貨運(yùn)受理方式。通過(guò)簡(jiǎn)化手續(xù)、拓寬渠道、敞開收貨,為廣大客戶提供最直接、最簡(jiǎn)便、最快捷的服務(wù)。二是改革運(yùn)輸組織方式。根據(jù)客戶的運(yùn)輸需求編制運(yùn)輸計(jì)劃,及時(shí)安排裝運(yùn),提高運(yùn)輸效率。三是清理規(guī)范貨運(yùn)收費(fèi)。對(duì)所有收費(fèi)實(shí)行“一口報(bào)價(jià)、一張貨票核收”,做到所有收費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的運(yùn)價(jià)政策,堅(jiān)持依法合規(guī)、公開透明收費(fèi),靠鐵路的運(yùn)價(jià)優(yōu)勢(shì)贏得市場(chǎng)。四是大力發(fā)展鐵路“門到門”全程物流服務(wù)。構(gòu)建“門到門”接取送達(dá)網(wǎng)絡(luò),實(shí)現(xiàn)“門到門”全程“一口價(jià)”收費(fèi),推動(dòng)鐵路貨運(yùn)加快向現(xiàn)代物流轉(zhuǎn)變。貨運(yùn)組織改革后,收入管理除履行既有的工作職責(zé)外,還應(yīng)增加對(duì)“門到門”兩端服務(wù)收入的審核、清算、分析、監(jiān)督檢查等職責(zé)。

四、新形勢(shì)下鐵路運(yùn)輸收入稽核工作的重點(diǎn)

(一)“營(yíng)改增”背景下運(yùn)輸收入稽核工作的重點(diǎn)

增值稅是價(jià)外稅,是以不含稅納稅額為基數(shù)進(jìn)行預(yù)繳和匯算清繳的,因此,收入的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性是增值稅準(zhǔn)確繳納的關(guān)鍵,同時(shí)也是稅制改革背景下運(yùn)輸收入稽核工作的重點(diǎn)。在收入稽核工作中,一方面,要加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查,從源頭上確保收入原始數(shù)據(jù)的正確和完整,為增值稅納稅額計(jì)算提供正確的數(shù)據(jù)依據(jù)。重點(diǎn)稽核客貨業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范,票據(jù)記載內(nèi)容是否完整和正確,有無(wú)漏項(xiàng);是否存在逾期結(jié)賬、逾期列賬而影響運(yùn)輸銷項(xiàng)稅額的完整;辦理退票或退款手續(xù)是否完備;辦理已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票客戶的運(yùn)輸變更費(fèi)用退款時(shí),是否按規(guī)定將客戶取得的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票代碼、號(hào)碼等相關(guān)事項(xiàng)記錄在車站退款證明書的記事欄內(nèi)等等。另一方面,加大內(nèi)部審核力度,正確計(jì)算、確認(rèn)和列報(bào)銷項(xiàng)稅額。對(duì)車站提報(bào)的運(yùn)輸票據(jù)和憑證記載的運(yùn)輸事項(xiàng)和內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)、全面、合規(guī)性審核,確認(rèn)運(yùn)輸收入的完整和正確,做到票、賬、款相符;使用統(tǒng)一的運(yùn)輸收入審核系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)輸收入的審核與銷項(xiàng)稅的確認(rèn),對(duì)于收入審核發(fā)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤事項(xiàng),及時(shí)下發(fā)“通知書”或與相關(guān)部門聯(lián)系進(jìn)行糾正。

(二)現(xiàn)代電子支付手段下運(yùn)輸收入稽核工作的重點(diǎn)

在常規(guī)的實(shí)物貨幣結(jié)算模式下,運(yùn)輸收入稽核的重心在于收入的完整性審查,防止變相隱匿收入、侵吞公款或截留收入等現(xiàn)象的發(fā)生。但是在現(xiàn)代電子支付手段下,由于支付過(guò)程均在計(jì)算機(jī)上通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息傳輸完成,交易有跡可察,運(yùn)輸收入的完整性問(wèn)題將不象以前那么突出,而電子支付結(jié)算環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和因電子結(jié)算的時(shí)間差造成運(yùn)輸收入核算的準(zhǔn)確性等問(wèn)題越發(fā)明顯,由于資金劃轉(zhuǎn)需要通過(guò)銀行或第三方結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行中轉(zhuǎn),因此運(yùn)輸收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性成為運(yùn)輸收入稽核的重點(diǎn)內(nèi)容。在收入稽核工作中,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)車站辦理電子支付業(yè)務(wù)流程及操作是否規(guī)范,是否按規(guī)定辦理電子支付業(yè)務(wù)的結(jié)賬處理進(jìn)行檢查;加強(qiáng)客貨運(yùn)電子支付數(shù)據(jù)的審核及相關(guān)報(bào)表的列賬核對(duì),確保電子支付業(yè)務(wù)賬賬相符,賬款相符;同時(shí)還要加強(qiáng)電子支付數(shù)據(jù)的偏差核對(duì)工作,對(duì)存在的偏差及時(shí)查明原因后進(jìn)行處理,以保證電子支付環(huán)境下運(yùn)輸收入信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

(三)貨運(yùn)體制改革下運(yùn)輸收入稽核工作的重點(diǎn)

貨運(yùn)組織改革,清理和規(guī)范了貨運(yùn)收費(fèi),所有收費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的運(yùn)價(jià)政策,所有收費(fèi)項(xiàng)目實(shí)行一口價(jià)結(jié)算。按照鐵路貨運(yùn)組織改革門到門運(yùn)輸“一條龍服務(wù)、一個(gè)部門管理、一個(gè)窗口受理、一口價(jià)收費(fèi)、一張貨票核收、一本賬核算、一套系統(tǒng)控制”的要求,運(yùn)輸收入管理部門要切實(shí)做好收入預(yù)算編制、票據(jù)供應(yīng)、收入審核、收入上繳列報(bào)等相關(guān)運(yùn)輸收入管理工作,確保運(yùn)輸收入完整、準(zhǔn)確、不流失。在開展運(yùn)輸收入稽核工作中,一方面,根據(jù)總公司公布的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)條件,強(qiáng)化對(duì)運(yùn)輸收入的監(jiān)督檢查,防止出現(xiàn)多收、少收、漏收、錯(cuò)列、錯(cuò)報(bào)以及截留、挪用等收入違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生,確保運(yùn)輸收入準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。除了對(duì)站到站之間的運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)行稽核外,重點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)“門到門”兩端服務(wù)費(fèi)的稽核工作。如:發(fā)站實(shí)際發(fā)生的接取送達(dá)費(fèi)、裝卸費(fèi)、抑塵費(fèi)、裝載加固材料費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等雜費(fèi);到站發(fā)生的裝卸費(fèi)、接取送達(dá)費(fèi)、取送車費(fèi)、翻卸車維檢費(fèi)等雜費(fèi)。另一方面,嚴(yán)格按照《鐵路運(yùn)輸收入審核工作規(guī)則》的規(guī)定對(duì)運(yùn)輸收入的合規(guī)性、正確性及時(shí)性和完整性進(jìn)行檢查確認(rèn),做好“一口價(jià)”費(fèi)用的審核、列賬、分析與監(jiān)督檢查,防止混列運(yùn)輸收入會(huì)計(jì)科目或收費(fèi)項(xiàng)目,確保清算收入完整、正確。

五、結(jié)語(yǔ)

運(yùn)輸收入是鐵路企業(yè)賴以生存和發(fā)展的根基,運(yùn)輸收入稽核工作質(zhì)量的好壞關(guān)系著企業(yè)的命運(yùn)。在市場(chǎng)環(huán)境、政策環(huán)境日夕萬(wàn)變的今天,充分發(fā)揮收入稽核工作的職能,可以很好的為鐵路企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

作者：董麗勤 單位：昆明鐵路局收入稽查處