鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制研究

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［摘要］隨著我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，作為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的鐵路工程建設(shè)呈現(xiàn)著不斷增長的趨勢，而鐵路企業(yè)的發(fā)展也迎來了重大的機(jī)遇。在這樣的背景下，鐵路企業(yè)要想健康持續(xù)的發(fā)展就需要注重財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部的控制工作，保證企業(yè)資金的有效利用，以此來促進(jìn)其經(jīng)營管理的水平?；诖?，本文簡單探討了鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的意義及存在的問題，并對如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的策略進(jìn)行了分析，希望可以為相關(guān)從業(yè)者提供參考借鑒。

［關(guān)鍵詞］鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略

為了可以保證鐵路企業(yè)資產(chǎn)的安全性以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利有序進(jìn)行，鐵路企業(yè)應(yīng)該注重財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作，根據(jù)相關(guān)的要求以及規(guī)定制定出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理措施。作為現(xiàn)代化企業(yè)日常管理中的重要組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平提升以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化具有重要意義，需要企業(yè)及相關(guān)管理人員給予充分的重視。

一、加強(qiáng)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的意義

首先，鐵路企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作對于企業(yè)本身就有著一定的約束性，確保了在開展財(cái)務(wù)活動的過程中能夠依據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)和要求進(jìn)行。其次，能夠最大化降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榧訌?qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制可以有效落實(shí)各職能部門與企業(yè)員工的相關(guān)職責(zé)，使得各部門之間的聯(lián)系與協(xié)作更加具有效率，可以進(jìn)一步提升企業(yè)的工作水平。再其次，可以保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理的會計(jì)資料與管理信息的真實(shí)準(zhǔn)確，具備良好的、完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以有效避免企業(yè)財(cái)務(wù)各類信息可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤，保證其會計(jì)資料與經(jīng)營管理信息的真實(shí)準(zhǔn)確性[1]。最后，能夠充分保障企業(yè)的物資、資金，避免了企業(yè)物資及資金的丟失或浪費(fèi)現(xiàn)象，對于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益有著重要的意義。

二、目前鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）政策問題隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作已經(jīng)無法滿足現(xiàn)在發(fā)展的需求。其中，政策問題是比較明顯的一個(gè)環(huán)節(jié)，這一方面主要體現(xiàn)在很多政策的內(nèi)容已經(jīng)顯現(xiàn)出較為明顯的滯后性，在實(shí)際的工作中缺少應(yīng)有的實(shí)效性，導(dǎo)致部分工作無法有效的開展。雖然部門企業(yè)對相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整，但還是存在不完善、不合理的情況，主要原因是由于缺乏對自身實(shí)際情況的考量。

（二）制度問題在制度方面存在的主要問題是制度的不健全以及缺乏針對性。很多工作在具體的實(shí)施過程中沒有明確的制度進(jìn)行保障，導(dǎo)致一些工作無法有效落實(shí)和開展。同時(shí)，部分企業(yè)在制度的制定過程中并沒有充分考慮到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，實(shí)踐工作中缺少現(xiàn)代化的規(guī)范管理理念，在制定制度的過程中沒有結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行，沒有實(shí)效性，實(shí)施的過程中也有一定的懈怠思想。

（三）管理問題關(guān)于管理方面的問題，主要體現(xiàn)在管理關(guān)系的混亂、信息缺少真實(shí)性以及決策支持策略的滯后等。造成了財(cái)務(wù)管理工作難度提升，以往傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段也無法有效改善的問題。

（四）人員問題部分工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及思想意識方面存在著明顯的差異性，尤其是會計(jì)工作人員的素質(zhì)水平會在很大程度上影響到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，對企業(yè)的經(jīng)營管理造成損害。所以，對于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)工作需要引起重視，有效落實(shí)好培訓(xùn)工作的開展。

三、鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的主要原則

（一）適應(yīng)性原則和制衡性原則鐵路企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該強(qiáng)化各部門之間的協(xié)調(diào)與關(guān)聯(lián)，即遵循制衡性的原則。各部門在對內(nèi)部管控的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與其他部門之間的合作，這樣有助于建立起員工之間、部門之間的監(jiān)督機(jī)制，有利于落實(shí)和執(zhí)行相應(yīng)的管理制度，對于加強(qiáng)鐵路企業(yè)的內(nèi)部管理以及促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的提升具有重要作用，是確保鐵路企業(yè)運(yùn)營高效的重要基礎(chǔ)。另外，在鐵路企業(yè)內(nèi)部落實(shí)執(zhí)行相關(guān)制度時(shí)，應(yīng)該遵循適用性的原則，不能生搬硬套其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，必須根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際運(yùn)行情況和發(fā)展方向進(jìn)行取舍和優(yōu)化，以此來確保制度的科學(xué)合理性，保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展[2]。同時(shí)，在這一原則下，相關(guān)工作人員應(yīng)該根據(jù)市場的實(shí)際情況和企業(yè)的發(fā)展情況及時(shí)調(diào)整，以此來滿足企業(yè)的經(jīng)營需求。

（二）全面性原則與成本效益原則全面性原則主要是指鐵路企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部制度的時(shí)候，需要嚴(yán)格遵循這一原則，確保所制定的財(cái)務(wù)制度能夠滲透在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動之中，以此來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)全體員工的管控。所以，在制度的構(gòu)建中應(yīng)該保證內(nèi)容涉及各個(gè)部門及財(cái)務(wù)管理的所有環(huán)節(jié)。同時(shí)，還需要在內(nèi)部控制的過程中遵循成本效益原則，利用對成本的合理控制，方案的優(yōu)化來實(shí)現(xiàn)成本的最低消耗，這樣就可以有效縮減企業(yè)的經(jīng)營成本，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

四、加強(qiáng)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的策略

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識對于任何類型的企業(yè)而言，具備風(fēng)險(xiǎn)意識是必須時(shí)刻牢記的一項(xiàng)內(nèi)容，鐵路企業(yè)更是如此。在鐵路的施工建設(shè)過程中，往往需要投入非常巨大的資金以及物資，對于社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著一定的影響。所以，需要鐵路企業(yè)能夠具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識，針對企業(yè)經(jīng)營管理可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析與控制，尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面，必須要通過合理的內(nèi)部控制手段來進(jìn)行管控[3]?？傊?，科學(xué)化配置工程實(shí)際所需的人員、物資自己設(shè)備，并根據(jù)實(shí)際的需求優(yōu)化施工的方案，使每一個(gè)工作環(huán)節(jié)都可以將專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)，及時(shí)識別企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)行為。

（二）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境的進(jìn)一步優(yōu)化，是保證內(nèi)部控制制度可以有效落實(shí)的重要因素，而這其中會涉及到管理的結(jié)構(gòu)、制度政策以及文化建設(shè)等方面。因此，鐵路企業(yè)應(yīng)該結(jié)合過去傳統(tǒng)的管理體系進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新，以此來完善內(nèi)部控制的環(huán)境，防止不當(dāng)獲利以及徇私舞弊行為的出現(xiàn)，從而可為所構(gòu)建的內(nèi)部控制制度符合企業(yè)實(shí)際情況提供保障。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該綜合考慮人員權(quán)限、財(cái)務(wù)管理以及制度落實(shí)等方面的內(nèi)容，將其一同涵蓋于內(nèi)部控制制度。

（三）完善的制度流程構(gòu)建完善的長效機(jī)制措施對于鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有著非常重要的意義。例如，開展預(yù)測或者定期追蹤企業(yè)財(cái)務(wù)決策行為，對其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行合理分析，并及時(shí)采取應(yīng)對措施。同時(shí)，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)制度性措施，如監(jiān)管審核支出、責(zé)任追查制度。明確相關(guān)工程的預(yù)期成本，利用集約化的資金管理方式來做好余款清收回繳工作。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督工作可以有效監(jiān)管一些控制性政策和程序，在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的良好發(fā)展。通過有效落實(shí)內(nèi)部控制制度，可以首先對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督審查，并根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)改進(jìn)，使其可以得到完善，為企業(yè)的良好發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。總而言之，加強(qiáng)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作，不僅有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)其競爭力的進(jìn)一步提高，也是順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展步伐，對于鐵路企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。因此，相關(guān)的工作人員應(yīng)該充分認(rèn)識到加強(qiáng)這項(xiàng)工作的重要性，并通過對目前工作中所存在問題的分析來制定出科學(xué)合理的管理措施，以此來完善鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作，最大程度保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]蔣瑋.試論鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2017(15):241-242.

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[3]李愛靜.鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的創(chuàng)新策略研究[J].中國商論,2017(35):131-132.

作者：劉嘉璞 呂劍薇 宋英杰 單位：中國鐵路呼和浩特局集團(tuán)有限公司