鐵路運輸企業收入管理內部控制研討

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【摘要】隨著社會主義市場經濟體制的不斷深入發展，為各領域的創新和改革帶來了重大的機遇，在這一大環境下，我國鐵路運輸行業更是不斷的提升自身的發展水平，且相關運輸企業隨之興起，不僅為市場經濟注入了一定的活力，更是加劇了同行業之間的競爭力。如何在激烈的競爭中脫穎而出，并促進企業經濟效益和社會效益的雙豐收是每個鐵路運輸企業亟待解決的重要問題。鑒于此，本文著重分析研究了當前鐵路運輸企業收入管理的內部控制存在的問題，并對此提出了幾點有效的解決策略，旨在為我國鐵路運輸企業蓬勃發展獻力。

【關鍵詞】鐵路運輸企業;收入管理;內部控制

近年來，我國城市化進程逐漸加快，這無疑為鐵路運輸企業的發展提供了巨大的上升空間，為了進一步提升鐵路運輸的整體管理水平，并實現企業經濟效益和社會效益的最大化，最為關鍵的便是要加強鐵路運輸企業收入管理的內部控制研究。這樣才能有效的推進我國鐵路建設進程中存在的問題，并有效保證鐵路運輸企業整體的收入管理質量。

一、鐵路運輸企業收入管理內部控制的要點及價值分析

（一）要點

鐵路運輸企業使用收入管理的目的是最為實現企業的利益最大化，并促進資源的優化配置，從而為我國鐵路運輸行業的發展提供保障。因此，進行收入管理內部控制具有一定現實意義。在這過程中需要遵循不相容職務相分離控制，要保證內部管理以及收入管理的相關需求，對其進行明確的分工，并形成一種相互制約、相互監督的機制。還要遵循授權批準機制，這主要是要求鐵路的運輸企業要嚴格按照實際的收入業務相關的授權來履行規定內的職責、權限程序等，各級的管理人員也需要承擔相關規定的責任，不得出現越權行為。除此之外，還要遵循全面預算管理控制，保證鐵路運輸企業可以有效的明確預算的相關目標，并能做到對預算進行有效的編制、執行分析和考核，從而有效的規避風險。

（二）價值分析

運輸收入作為鐵路經營過程中的主要收入，更是鐵路行業可持續發展的重要經濟來源，及時完整的提供相關的收款信息更是可以促使企業內部之間的有效溝通和交流，并能做到有效的實施內部控制通過對運輸收入信息進行合理的篩選核對，從而實現鐵路運輸企業經濟效益的最大化。因此，鐵路運輸企業收入管理是深化改革，應對鐵路運輸運營模式變化的需要，當前我國鐵路客運貨運輸實體商務與電子商務運行屬于共同運行得狀態，在這種情況下，會為鐵路運輸企業整體的發展帶來不小的財務風險，但內部控制作為風險管理的重要手段，可以有效的防止這些風險的發生。與此同時，實施內部控制還能在一定程度上有效的規范鐵路運輸企業的會計行為，并提供更為精準的運輸收入進款信息，特別是可以保證避免出現會計核算中違法亂紀等情況的發生。

二、當前鐵路運輸企業收入管理內部控制存在的問題

當前我國鐵路運輸企業收入管理內部控制主要存在以下幾點問題，首先，當前鐵路運輸企業內部控制水平并不完善，主要體現在很多運輸企業收入管理內部并沒有對相關的審核工作以及會計核算制定較為明確的崗位職責，甚至會在一定程度上受到專業的限制和管理層等相關因素的影響而并不能更好的形成制約監督的制衡機制。其次，當前我國鐵路運輸企業內部的預算管理尚未完善，當前很多鐵路運輸企業缺乏完善的預算管理，主要體現在一些企業的預算不建全，且預算流于形式，準確性有待商榷，這種情況下所執行的項目會與預算差異較大，為企業財務管理工作開展帶來較大的困難，部分鐵路運輸企業還會出現預算管理與企業的實際發展情況出現偏離，致使預算管理不能發揮出自身最大的價值。最后，是我國鐵路運輸企業缺乏較為完善的內部的環境，主要體現在相關的負責機構管理人員缺乏的完善的財務管理知識，且專業歸口多樣化，特別是一些鐵路運輸企業內部法人治理結構不夠完善，甚至是缺乏一定的專業性，沒有體現出各個部門權利制約監督等方面的職能。內部環境的缺失更是為鐵路運輸企業收入管理的內部控制帶來了較大的阻礙。

三、提升鐵路運輸企業收入管理內部控制的重要舉措

（一）完善鐵路運輸企業的內部控制

完善鐵路運輸行業的內部控制是提升其收入管理內部控制水平的重要舉措。在這過程中最為重要的便是要加強對運輸收入款項的內部控制，按照相關規定，當前鐵路運輸企業需要建立嚴格的運輸收入進款管理制度。特別是要保證有專人來負責運輸收入款項保管等工作。這就需要鐵路運輸企業選派企業內部專業的負責人員來擔任內部控制管理的這一職位，并對運輸收入的相關進款過程中可能涉及到的各個環節進行有序的管理和控制，避免出現于賬目不符等情況的發生。在這過程中主要分為核收環節、保管環節、解繳環節以及上匯環節等，相關的負責人員需要明確各個環節之間的具體工作職責，并實現加速資金周轉，提升企業收入管理水平的最終目的。

（二）建立健全完善的預算管理

建立健全完善的預算管理是提升鐵路運輸企業收入內部控制水平的又一重要舉措。預算管理作為有效保護企業財務安全的關鍵環節，可以幫助企業在運行過程中規避潛在的風險，促進資金的使用率和收入管理效率，從而保證相關工作可以在計劃之內有序的進行。這就需要鐵路運輸企業的管理者對預算管理給予一定的重視程度，尤其是要把預算管理工作貫穿到整個的收款管理工作的始終，還要加強對運輸企業總收入分析，通過建立運輸總收入臺帳，分析相關信息報告，還要特別關注鐵路總價調整等影響運輸收入變化的因素，還要抓好雜費項目的核收工作，認真貫徹執行收費標準，特別是一些容易漏收的機車租用費、貨車占用費等項目，要加強監管和源頭防控，避免造成運輸收入流失。與此同時，還要加大預算管理的落實力度，保證實際支出與預算指標相符，在這過程中不可將預算管理工作流于形式，要保證每個預算管理制定的每一項計劃都可以做到嚴格的落實。除此之外，還要禁止企業內部出現隨意變更預算項目等現象的發生，特別是要加強每年預算經費的控制，促使鐵路運輸企業收款管理工作的正常運行，并提升其資產的利用率，減少企業不必要的開支。

（三）優化鐵路運輸企業內部環境

優化鐵路運輸企業的內部環境是提升收入管理內部控制水平的又一重要舉措，由于鐵路收入管理的本身是具有一定特殊性的，這就需要在企業的內部來建立不同的機構和部門來保證資金的安全，特別是在收入審核、核算等管理環節中更是要配備專業的團隊和管理人員來擔任收款管理工作這一職位，確保負責人員具備專業的電子商務知識和財務管理知識以及良好的個人素質，保證負責人員的專業性，還可以采用崗位輪換制，明確崗位中具體的職責權限，并保證各個崗位之間和職務之間都可以形成互相監督和制約的機制。特別是對于法人治理結構要進一步完善，并給予監事會和股東大會一定的權利，保證在進行決策或是變更收款管理制度的過程中可以做到意見的準確性，減少決策失誤和集權等現象的發生，從而提升我國鐵路運輸企業收款管理內部控制的整體水平。

四、結論

總而言之，當前我國鐵路運輸企業進行收入管理的內部控制對促進整個企業的經濟效益最大化起到了巨大的幫助，作為一個重要的系統工程，鐵路運輸企業更是需要進一步結合企業實際制定的相關措施來有效的完善內控報告制度，并在此基礎上采用科學的方法來有效的規避收入管理潛在的風險。因此，完善鐵路運輸企業的內部控制、建立健全完善的預算管理、優化鐵路運輸企業內部環境是提升鐵路運輸企業收入管理的必經之路，更是重要舉措。

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作者:黃金玉 單位:中國鐵路南寧局集團有限公司