鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制研討

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【摘要】隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷深入發(fā)展，為各領(lǐng)域的創(chuàng)新和改革帶來了重大的機遇，在這一大環(huán)境下，我國鐵路運輸行業(yè)更是不斷的提升自身的發(fā)展水平，且相關(guān)運輸企業(yè)隨之興起，不僅為市場經(jīng)濟注入了一定的活力，更是加劇了同行業(yè)之間的競爭力。如何在激烈的競爭中脫穎而出，并促進企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的雙豐收是每個鐵路運輸企業(yè)亟待解決的重要問題。鑒于此，本文著重分析研究了當前鐵路運輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制存在的問題，并對此提出了幾點有效的解決策略，旨在為我國鐵路運輸企業(yè)蓬勃發(fā)展獻力。

【關(guān)鍵詞】鐵路運輸企業(yè);收入管理;內(nèi)部控制

近年來，我國城市化進程逐漸加快，這無疑為鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展提供了巨大的上升空間，為了進一步提升鐵路運輸?shù)恼w管理水平，并實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的最大化，最為關(guān)鍵的便是要加強鐵路運輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制研究。這樣才能有效的推進我國鐵路建設(shè)進程中存在的問題，并有效保證鐵路運輸企業(yè)整體的收入管理質(zhì)量。

一、鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的要點及價值分析

（一）要點

鐵路運輸企業(yè)使用收入管理的目的是最為實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化，并促進資源的優(yōu)化配置，從而為我國鐵路運輸行業(yè)的發(fā)展提供保障。因此，進行收入管理內(nèi)部控制具有一定現(xiàn)實意義。在這過程中需要遵循不相容職務(wù)相分離控制，要保證內(nèi)部管理以及收入管理的相關(guān)需求，對其進行明確的分工，并形成一種相互制約、相互監(jiān)督的機制。還要遵循授權(quán)批準機制，這主要是要求鐵路的運輸企業(yè)要嚴格按照實際的收入業(yè)務(wù)相關(guān)的授權(quán)來履行規(guī)定內(nèi)的職責、權(quán)限程序等，各級的管理人員也需要承擔相關(guān)規(guī)定的責任，不得出現(xiàn)越權(quán)行為。除此之外，還要遵循全面預(yù)算管理控制，保證鐵路運輸企業(yè)可以有效的明確預(yù)算的相關(guān)目標，并能做到對預(yù)算進行有效的編制、執(zhí)行分析和考核，從而有效的規(guī)避風險。

（二）價值分析

運輸收入作為鐵路經(jīng)營過程中的主要收入，更是鐵路行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要經(jīng)濟來源，及時完整的提供相關(guān)的收款信息更是可以促使企業(yè)內(nèi)部之間的有效溝通和交流，并能做到有效的實施內(nèi)部控制通過對運輸收入信息進行合理的篩選核對，從而實現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。因此，鐵路運輸企業(yè)收入管理是深化改革，應(yīng)對鐵路運輸運營模式變化的需要，當前我國鐵路客運貨運輸實體商務(wù)與電子商務(wù)運行屬于共同運行得狀態(tài)，在這種情況下，會為鐵路運輸企業(yè)整體的發(fā)展帶來不小的財務(wù)風險，但內(nèi)部控制作為風險管理的重要手段，可以有效的防止這些風險的發(fā)生。與此同時，實施內(nèi)部控制還能在一定程度上有效的規(guī)范鐵路運輸企業(yè)的會計行為，并提供更為精準的運輸收入進款信息，特別是可以保證避免出現(xiàn)會計核算中違法亂紀等情況的發(fā)生。

二、當前鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制存在的問題

當前我國鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制主要存在以下幾點問題，首先，當前鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制水平并不完善，主要體現(xiàn)在很多運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部并沒有對相關(guān)的審核工作以及會計核算制定較為明確的崗位職責，甚至會在一定程度上受到專業(yè)的限制和管理層等相關(guān)因素的影響而并不能更好的形成制約監(jiān)督的制衡機制。其次，當前我國鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理尚未完善，當前很多鐵路運輸企業(yè)缺乏完善的預(yù)算管理，主要體現(xiàn)在一些企業(yè)的預(yù)算不建全，且預(yù)算流于形式，準確性有待商榷，這種情況下所執(zhí)行的項目會與預(yù)算差異較大，為企業(yè)財務(wù)管理工作開展帶來較大的困難，部分鐵路運輸企業(yè)還會出現(xiàn)預(yù)算管理與企業(yè)的實際發(fā)展情況出現(xiàn)偏離，致使預(yù)算管理不能發(fā)揮出自身最大的價值。最后，是我國鐵路運輸企業(yè)缺乏較為完善的內(nèi)部的環(huán)境，主要體現(xiàn)在相關(guān)的負責機構(gòu)管理人員缺乏的完善的財務(wù)管理知識，且專業(yè)歸口多樣化，特別是一些鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是缺乏一定的專業(yè)性，沒有體現(xiàn)出各個部門權(quán)利制約監(jiān)督等方面的職能。內(nèi)部環(huán)境的缺失更是為鐵路運輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制帶來了較大的阻礙。

三、提升鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的重要舉措

（一）完善鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制

完善鐵路運輸行業(yè)的內(nèi)部控制是提升其收入管理內(nèi)部控制水平的重要舉措。在這過程中最為重要的便是要加強對運輸收入款項的內(nèi)部控制，按照相關(guān)規(guī)定，當前鐵路運輸企業(yè)需要建立嚴格的運輸收入進款管理制度。特別是要保證有專人來負責運輸收入款項保管等工作。這就需要鐵路運輸企業(yè)選派企業(yè)內(nèi)部專業(yè)的負責人員來擔任內(nèi)部控制管理的這一職位，并對運輸收入的相關(guān)進款過程中可能涉及到的各個環(huán)節(jié)進行有序的管理和控制，避免出現(xiàn)于賬目不符等情況的發(fā)生。在這過程中主要分為核收環(huán)節(jié)、保管環(huán)節(jié)、解繳環(huán)節(jié)以及上匯環(huán)節(jié)等，相關(guān)的負責人員需要明確各個環(huán)節(jié)之間的具體工作職責，并實現(xiàn)加速資金周轉(zhuǎn)，提升企業(yè)收入管理水平的最終目的。

（二）建立健全完善的預(yù)算管理

建立健全完善的預(yù)算管理是提升鐵路運輸企業(yè)收入內(nèi)部控制水平的又一重要舉措。預(yù)算管理作為有效保護企業(yè)財務(wù)安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以幫助企業(yè)在運行過程中規(guī)避潛在的風險，促進資金的使用率和收入管理效率，從而保證相關(guān)工作可以在計劃之內(nèi)有序的進行。這就需要鐵路運輸企業(yè)的管理者對預(yù)算管理給予一定的重視程度，尤其是要把預(yù)算管理工作貫穿到整個的收款管理工作的始終，還要加強對運輸企業(yè)總收入分析，通過建立運輸總收入臺帳，分析相關(guān)信息報告，還要特別關(guān)注鐵路總價調(diào)整等影響運輸收入變化的因素，還要抓好雜費項目的核收工作，認真貫徹執(zhí)行收費標準，特別是一些容易漏收的機車租用費、貨車占用費等項目，要加強監(jiān)管和源頭防控，避免造成運輸收入流失。與此同時，還要加大預(yù)算管理的落實力度，保證實際支出與預(yù)算指標相符，在這過程中不可將預(yù)算管理工作流于形式，要保證每個預(yù)算管理制定的每一項計劃都可以做到嚴格的落實。除此之外，還要禁止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)隨意變更預(yù)算項目等現(xiàn)象的發(fā)生，特別是要加強每年預(yù)算經(jīng)費的控制，促使鐵路運輸企業(yè)收款管理工作的正常運行，并提升其資產(chǎn)的利用率，減少企業(yè)不必要的開支。

（三）優(yōu)化鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

優(yōu)化鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是提升收入管理內(nèi)部控制水平的又一重要舉措，由于鐵路收入管理的本身是具有一定特殊性的，這就需要在企業(yè)的內(nèi)部來建立不同的機構(gòu)和部門來保證資金的安全，特別是在收入審核、核算等管理環(huán)節(jié)中更是要配備專業(yè)的團隊和管理人員來擔任收款管理工作這一職位，確保負責人員具備專業(yè)的電子商務(wù)知識和財務(wù)管理知識以及良好的個人素質(zhì)，保證負責人員的專業(yè)性，還可以采用崗位輪換制，明確崗位中具體的職責權(quán)限，并保證各個崗位之間和職務(wù)之間都可以形成互相監(jiān)督和制約的機制。特別是對于法人治理結(jié)構(gòu)要進一步完善，并給予監(jiān)事會和股東大會一定的權(quán)利，保證在進行決策或是變更收款管理制度的過程中可以做到意見的準確性，減少決策失誤和集權(quán)等現(xiàn)象的發(fā)生，從而提升我國鐵路運輸企業(yè)收款管理內(nèi)部控制的整體水平。

四、結(jié)論

總而言之，當前我國鐵路運輸企業(yè)進行收入管理的內(nèi)部控制對促進整個企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化起到了巨大的幫助，作為一個重要的系統(tǒng)工程，鐵路運輸企業(yè)更是需要進一步結(jié)合企業(yè)實際制定的相關(guān)措施來有效的完善內(nèi)控報告制度，并在此基礎(chǔ)上采用科學的方法來有效的規(guī)避收入管理潛在的風險。因此，完善鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制、建立健全完善的預(yù)算管理、優(yōu)化鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是提升鐵路運輸企業(yè)收入管理的必經(jīng)之路，更是重要舉措。

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作者:黃金玉 單位:中國鐵路南寧局集團有限公司