鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制探析
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摘要：本文從企業(yè)內(nèi)部管理人員的意識較為薄弱、缺乏完善的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部監(jiān)督有待完善，內(nèi)部稽核有待加強等方面，對當前鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制之中存在的問題進行了分析，并闡述了鐵路運輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制完善及效率提升策略，以期為促進鐵路運輸企業(yè)收入內(nèi)部控制管理工作的良好開展提供參考。
關鍵詞：鐵路運輸企業(yè)；收入管理；內(nèi)部控制
一、當前鐵路運輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制之中存在的問題
（一）企業(yè)內(nèi)部管理人員的意識較為薄弱
鐵路運輸企業(yè)之中許多收入管理人員在內(nèi)部控制意識方面較為薄弱，甚至對此加以忽視，這一現(xiàn)象的發(fā)生大部分都是因為企業(yè)領導層未能對內(nèi)部控制的重要性擁有明確的認知，在宣傳、管理及相關制度的落實方面未能加強重視，致使企業(yè)內(nèi)部管理人員有章不循，控制效果層層遞減。
（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度
雖然在鐵路運輸企業(yè)的長期發(fā)展之中，已經(jīng)形成了一定了一套規(guī)章制度，對風險方面也具有了一定的防范能力，但就企業(yè)的收入內(nèi)部控制而言，在此方面的制度還未能達到完善，致使企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制效果未能達到良好。
（三）內(nèi)部監(jiān)督有待完善，內(nèi)部稽核有待加強
在當前階段鐵路運輸企業(yè)收入管理工作的開展之中，缺乏有效的相互監(jiān)督及相互制約機制，使得內(nèi)部控制管理工作的開展效果并不理想，為此應做好相應的監(jiān)督及稽核工作，避免出現(xiàn)權責不明等問題。
二、鐵路運輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制完善及效率提升策略
（一）提升鐵路運輸企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識
首先應從鐵路運輸企業(yè)的管理人員入手，加大內(nèi)部控制重要性方面的宣傳力度，并結合相應的案例分析，切實提升鐵路運輸企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。在此種發(fā)展背景之下，鐵路運輸企業(yè)的領導層應積極學習國內(nèi)外企業(yè)的先進內(nèi)部控制管理經(jīng)驗，并以此為依據(jù)，對自身企業(yè)之中存在的內(nèi)部控制制度進行不斷完善，同時建立起與之相對應的責任保障體系，以此來對相關管理人員的權限、職責及相應的范圍加以明確。同時，鐵路運輸企業(yè)若想確保收入管理工作的良好開展，則應對企業(yè)內(nèi)部各個層級的相關管理人員開展相應的培訓，切實提升管理人員的專業(yè)管理能力及內(nèi)部控制能力，從而確保內(nèi)部控制效率得到有效的提升。
（二）制定符合企業(yè)自身發(fā)展的收入管理內(nèi)部控制體系
1.嚴格執(zhí)行不相容職務分離控制制度及授權批準控制制度。就當前階段的鐵路運輸企業(yè)收入管理工作的開展而言，內(nèi)部控制之中不相容職務分離制度的執(zhí)行極為必要，其主要是要求鐵路運輸企業(yè)依照相應的原則及自身在管理方面的需求，來開展運輸收入業(yè)務的合理分工工作。因此，在實際的企業(yè)收入管理內(nèi)部控制之中對這一制度加以執(zhí)行，能夠確保企業(yè)內(nèi)部各個崗位的職責與權限達到明確，從而推動企業(yè)內(nèi)部構建出相互制約的控制機制。此外，鐵路運輸企業(yè)還需對授權批準控制制度嚴格執(zhí)行，這就要求相關的管理人員及業(yè)務經(jīng)辦人員，在開展管理工作及運輸收入業(yè)務的辦理工作時，都必須將之控制在自身的責權范圍之內(nèi)，嚴禁出現(xiàn)越權辦理及單人執(zhí)行輸進款匯繳工作的現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應對之加以懲治。2.加強企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的信息化建設。鐵路運輸企業(yè)應建立起相應的內(nèi)部收入管理信息系統(tǒng)，并將收入賬目的信息輸入其中使之成為原始數(shù)據(jù)，若出現(xiàn)錯漏，則必須經(jīng)兩個以上管理人員進行分權審批，并需依照相應的程序通過補充登記法加以修改，需注意保存原有的痕跡，以此來確保內(nèi)部收入控制方面的責任分工及制約，使之形成良好的機制。3.加強鐵路運輸收入票據(jù)的內(nèi)部控制。鐵路運輸工作開展的過程之中，相關票據(jù)較多，此時鐵路運輸企業(yè)應對紙質(zhì)及電子票據(jù)加強管理，避免出現(xiàn)票據(jù)遺失、盜用、不全等現(xiàn)象的發(fā)生。也可在與資金相關票據(jù)管理的過程之中采用人員記錄方式，對經(jīng)手票據(jù)的人員進行記錄，以便于在出現(xiàn)票據(jù)遺失、盜用等相關問題時，能夠快速找出原因。4.在企業(yè)內(nèi)部大力推行全面預算管理制度。在鐵路運輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制之中，若想實現(xiàn)對資金的全程全面管理，則必須實施全面預算管理制度，做到明確預算目標并對預算的編制、分析、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)加強管理，使之能夠與相關的管理人員的職責一一對應，從而實現(xiàn)對鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部收入方面的全過程管理，促進企業(yè)整體經(jīng)濟效益的提升。5.在鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部報告制度。這就要求鐵路運輸企業(yè)整體都能注重內(nèi)部報告的填寫及上交，使內(nèi)部報告能夠?qū)ζ髽I(yè)運輸收入的情況進行全面的反映，并能夠?qū)⑴c運輸收入相關的信息及時地提供給相關的管理人員，以便于促進企業(yè)內(nèi)部管理工作開展的針對性及時效性的有效提升。
（三）加大收入管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，完善內(nèi)部審計制度
鐵路運輸企業(yè)收入管理工作開展的過程之中，相關部門應加強對各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，企業(yè)還應設置相應的內(nèi)部稽核部門，并使相關的稽核人員能夠以相關的內(nèi)部控制制度為依據(jù)，對企業(yè)收入業(yè)務的合法性與真實性進行稽核，對違反相關內(nèi)部控制制度的人員進行嚴厲的懲處。此外，鐵路運輸企業(yè)還應對自身的內(nèi)部審計制度加以完善，定期開展運輸收入方面的審核與內(nèi)部控制管理工作的評價，切實提升內(nèi)部控制管理工作的開展水平。在相關審核人員審核工作實際開展的過程之中，若發(fā)現(xiàn)存在異常問題，則應及時地上報并向相應的環(huán)節(jié)了解情況，其中應重點注重涉及運輸進款資金方面的問題，避免出現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)收入資金被侵占現(xiàn)象，確保各個環(huán)節(jié)工作的嚴格落實。
結束語：
在當前階段的發(fā)展之中，若想對鐵路運輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制效率進行提升，則應采取提升鐵路運輸企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識、制定符合企業(yè)自身發(fā)展的收入管理內(nèi)部控制體系、加大收入管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，完善內(nèi)部審計制度等方面的策略，促進企業(yè)收入內(nèi)部控制效果的提高。
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作者:趙亞男 單位:中國鐵路烏魯木齊局集團有限公司庫爾勒車務段