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摘要：內部控制是血站單位管理工作的重要組成部分。由于內控工作起步晚，單位對內部控制工作重要性認識不足，內控體系建設還不夠完善，存在諸多亟待解決的問題。本文分析了血站內部控制重要性，查找內控工作存在問題，探究加強血站內部控制體系建設對策。
關鍵詞：血站；內部控制；建設；探討
一、血站內部控制建設的重要性
1.實施內部控制是持續健康發展的需要隨著國家醫療體制改革的不斷深入，醫療技術水平不斷提高，醫療機構和患者對血液需求量持續增加，對血站采供血工作提出了嚴峻考驗。有效的內部控制能夠保證血站各項采供血活動順利進行，將部門科室密切聯系起來，各種資源高效集合。促使血站建立有效的約束和激勵機制，充分調動員工積極性、主動性和創造性，確保血站正常運轉，保證其持續健康的長遠發展。
2.實施內部控制是提升財務管理水平的需要目前，血站財務管理工作中存在制度執行不到位、預算管理績效評價流于形式、內部監督力量薄弱等問題。內部控制的全面實施，通過成立專門工作機構、建立重大議事決策機制、明確崗位職責及分工等措施，建立單位層面管理體系指導各項工作正常開展。業務層面通過對各類經濟活動業務流程梳理，明確業務環節，分析存在的風險點，建立健全內部管理制度并督促工作人員認真執行，形成財務管理工作科學化、規范化、有序化局面，促進血站健康可持續發展。
3.實施內部控制是進行風險防范的需要內部控制有效實施，能起到權力制衡的作用，通過分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗等措施，對血站各項經濟活動中容易發生的問題或風險進行識別、分析、防范和管控，加強對自身薄弱環節的有效控制，進一步提高管理水平，確保各項目標的順利實現。
4.實施內部控制是確保國有資產安全、提高資金使用效益的需要血站屬非營利性公共衛生單位，在負責血液采集、制備、檢測、儲存、運輸過程中，會使用血袋、試劑、衛生材料等品種多、數量大的物資材料，以及保障采供血工作正常運轉所需設備設施。內部控制體系建立和實施，對資產管理流程進行梳理和管控，通過定期盤點、記錄保護、權限控制等一系列手段與方法，對設備、物資的使用、管理、維護等諸多環節進行有效、科學、合理的管控，從而保障了血站資產的完整性與安全性，有效降低成本，防止浪費行為的發生。
二、血站內部控制存在主要問題
1.內部控制重視不夠，意識淡薄血站管理人員重事業發展，輕內部管理，對內部控制重要性認識不足。職工層面學習和宣傳不到位，認為內部控制單純就是財務部門的工作。導致有些血站內部控制尚未建立健全，有些雖建立了內部控制制度，但執行力度不夠，未形成全員參與的氛圍。
2.血站內部控制制度不規范，流程不清晰，執行不到位按照內部控制規范相關要求，單位應梳理規章制度和業務流程，建立單位內部控制工作手冊，并嚴格執行。實際情況有些單位聘用第三方機構建立內控制度和手冊，第三方機構不了解單位業務流程和實際情況，制定的內控手冊不適合單位實際情況；有些血站雖建立了內控手冊，但在執行上打了折扣，有章不循；有些建立了內控手冊，但是內控設計不合理，流程不清晰，適用性不強。
3.血站內部控制評價和監督機制不健全從大多數中小型血站實際情況來看，人員編制不足的情況普遍存在，面對采供血工作壓力，工作人員安排更傾向于一線，行政后勤工作人員大多身兼數職。沒有專門的監督審計部門，監督審計力量薄弱。雖然建立了內部控制評價與監督制度，但實際執行時力度不夠，評價不深入細致，效果不明顯，對工作指導和改進作用不大。
4.內部控制信息化系統建設滯后隨著信息化水平不斷提高，血站已實現了采供血工作信息化管理。但經濟業務事項除預算管理、資產管理部分環節按照財政部門的要求實現了信息化管理外，其他收支業務、政府采購、合同管理等環節申請、審批仍然采用手工方式進行操作，易出錯、篡改，不能實現信息的反饋與共享，不利于單位內部控制管理水平提升。
三、完善血站內部控制建設的建議
1.加強宣傳，提高內控意識血站應加強內部控制建設工作，成立以單位負責人為組長的內部控制領導小組，制定內控工作實施方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機制。采取切實有效宣傳方式，加強宣傳引導，讓內部控制理念深入人心。加強職工學習和培訓，增強職工對內控工作理解和認識，形成全員參與的良好氛圍和環境，切實推進單位內部控制工作的開展。
2.梳理內部控制流程，持續改進內控工作手冊血站要根據國家法律法規和單位規章制度，結合內外部環境，建立單位層面內部控制內容。設置適合采供血工作開展的組織架構，確保決策權、執行權和監督權相互分離、相互制衡。建立“三重一大”議事決策機制，防范決策風險出現。明確關鍵崗位職責權限，配備具有與其工作崗位相適應的工作人員。業務層面的內部控制要做好預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目管理、合同管理流程梳理和再造，抓住關鍵控制點，規范經濟業務。一是加強預算管理，提高資金使用效率。規范預算編制，業務科室要積極參與到預算編制工作中，不能由財務部門直接完成預算的編制和上報工作。要嚴格預算執行，堅持沒有預算就不能支出的原則，厲行節約，反對鋪張浪費。加強預算績效管理，編制高質量預算績效評價指標，做好項目績效評價分析報告，確保項目資金發揮最大效益。二是加強收支管理，規范財務行為。堅持收支兩條線管理，所有收入及時繳入財政。支出經濟事項審批，要嚴格執行費用報銷流程，原始憑證要符合現行政策要求。加強銀行賬戶管理，嚴格貨幣資金使用。按政府會計制度要求進行財務和預算會計核算，做到賬賬、賬證、賬表、賬實相符，提高會計信息質量。對于公務接待費、車輛運行維護費等三公經費，嚴格執行國家標準和要求，堅持杜絕違反財經紀律事項發生。三是加強政府采購工作，堅持依法采購。血站應成立采購工作領導小組，負責實施和管理政府采購各項工作。梳理屬于政府采購設備、物資和服務，按照政府采購相關要求，堅持“公平、公開、公正”原則，針對不同采購金額明確不同的采購方式。實行政府采購預算和計劃管理機制，確保政府采購納入預算管理。加強對政府采購項目驗收工作，確保采購工作達到預期目標，保證采供血活動的順利開展。嚴格采購信息管理，防止信息泄露。四是加強資產管理，確保國有資產安全。建立血站固定資產管理和物資管理制度。對固定資產進行分類管理，明確財務、后勤、業務科室相關職責，建立固定資產臺賬，做好資產標識標牌，定期進行固定資產清查。嚴格履行資產維修維護、調配程序，避免資產閑置。注重科室合理、有效使用物資的監督，跟蹤科室物資耗材領用后使用情況，定期進行物資耗材盤存，杜絕浪費現象，防止國有資產的損失。五是加強基建管理，嚴格執行制度。準確把握國家重大投資方向，編制和儲備適合血站發展重大項目，做好項目立項申請和可研階段的審批工作。規范開展項目建設招投標，正確選擇招標機構，準確計量、編制工程量清單。本著“公開、公平、公正”的原則，選擇確定設計、地勘、監理單位。項目建設期間要加強與施工、監理單位溝通對接，跟蹤項目全過程管理，落實基建項目管理責任制。加強基建財務管理，建立財務管理各項制度，做好財務核算，對項目預算資金使用情況的進行監督。及時辦理竣工財務核算，有效發揮項目最大效益。六是加強合同管理，規范合同行為。明確科室在訂立合同中的工作職責。重視合同前期策劃和調查，明確合同談判、起草、擬定要求和條款，對重大或者專業性較強的合同，應聘請外部專家或者法律顧問參與合同審核。確定合同簽署人員并嚴格執行。跟蹤合同執行情況，建立發生合同糾紛處置方案。注重合同歸口管理和保密工作。
3.開展內部控制評價與監督，積極發揮監督審核作用加強血站內部審計機構設立，配備專人負責內部審計工作，提高內部審計能力。內部審計部門同時承擔評價與監督職能，對內部控制的設計和運行有效性進行評價，出具評價報告，指導內控工作持續改進。年末對評價報告進行分析，及時發現內部控制缺陷，采取有效改進措施，實現內部控制系統持續優化。并且在內部控制體系建設中，建立健全內部監督制度，規定內部監督程序和要求，促進內部控制評價和監督工作不斷改進完善。
4.提高內部控制信息化水平血站應在現有采供血信息系統基礎上，投入資金和人力，建立內部控制全覆蓋的信息化系統。通過可視化界面，對經濟活動施行自動、實時和全過程控制，將經濟業務流程和控制措施進行固化，降低人為因素影響，使信息留痕、可追溯，從而實現內部控制體系的信息化、系統化。保障經濟業務形成常態化的工作過程，提高內部控制體系運行效率，確保數據真實。
四、結語
血站內部控制體系建設是一項長期工作，需要不斷的持續改進和完善。在單位領導高度重視，全員職工的積極參與下，要逐步建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系目標，有效防范舞弊和預防腐敗，促進采供血各項工作持續健康發展。
參考文獻
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3.杜莉.《行政事業單位內部控制規范》在血站的應用探索.經濟師，2015（06）.
作者：姚乃 單位：惠四川省雅安市中心血站