談稅制改革對經濟犯罪偵查工作的影響
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摘要：隨著我國經濟的飛速發(fā)展，稅收方式變得越來越不匹配新的經濟情況，所以對稅制的改革是勢在必行的，所以在2011年的11月，我國有關部門正式了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，首批進入稅制改革的試點范圍主要有服務業(yè)、交通業(yè)和房地產業(yè)等，后期又將更多的行業(yè)納入進試點范圍。稅制改革以后，不同行業(yè)就將進入一個適應階段，經濟結構也必須要進行優(yōu)化調整才可以更好的發(fā)展，同時經過“營改增”后，稅收的犯罪對象肯定會擴大范圍，而且使稅收犯罪的各方面的因素也同步大幅增加。這樣的話就對我國經濟犯罪偵查工作帶來了很大的考驗，新的犯罪領域和新的犯罪對象會逐步增加，所以我們的經濟犯罪偵查部門必須要深刻的理解稅制改革的實質和當前的稅收犯罪偵查難度的基本態(tài)勢，不斷升級偵查方法和提升預警能力，堅決維護改革成果，為經濟的更快更好發(fā)展提供堅實的保障。
關鍵詞：稅制改革；步稅犯罪；經偵；工作
一、稅制改革與“營改增”內容
（一）稅制改革的變化
1．稅收目標的轉變
眾所周知，在稅制改革之前，我國的基本稅收目標是充分發(fā)揮效力激勵的，但是稅制改革以后，我國的稅收目標主要是向公平、有序、正義在轉變的，這是一個很大的轉變，體現出我國的稅收制度發(fā)生了很大的先進改革。因為稅收目標牽扯到稅收的調控還有稅收的收入分配問題，它們之間是相輔相成的，牽一發(fā)而動全身。公平有序正義的目標看起來簡單，但是真正做起來是非常困難的，因為稅收主要發(fā)揮的是經濟職能作用，是比較注重效率和收益的，要做到公平公正和其他很多因素是有很大的直接關系的，所以要實現公平有序正義的目標，就必須和效率有機的集合起來，做到兩者之間的平衡。由于市場的主導地位增強和市場的不斷成熟健康，稅收應該保持更多的中立性，不應該對經濟進行過多的干預。
2．稅收負擔的轉變
在稅制改革之前，我國的稅收負擔主要體現在結構性銳減上，隨著經濟的不斷發(fā)展還有稅制改革的不斷深入，我國的稅收總量實際上是在不斷的減少，所以我國目前的稅收負擔主要體現在穩(wěn)定宏觀稅負，使稅負平穩(wěn)的發(fā)展，不能出現太大的波動，實現稅制的健康有序發(fā)展。從我國現在出臺的相關政策和稅收動態(tài)，也可以判斷出目前稅收負擔的主要問題是穩(wěn)定宏觀稅負，也由此可以看出我國社會在不同的歷史背景下，經濟的整體發(fā)展對稅負的要求是不同的。
3．稅制結構的轉變
稅制結構是稅收目標實現的基本途徑，決定著整個稅收的框架，所以稅收結構的轉變是極其重要的，應該重點關注。顯然，稅制改革以前我國的稅制結構是以間接稅為主的，隨時稅制改革的不斷深入，我國的稅制結構主要向以直接稅為主開始轉變，以間接稅為主的稅制結構主要有以下兩方面的優(yōu)勢，一是可以使我國財政收入得到穩(wěn)定的增長，二是間接稅征收的成本較低，同時在征收管理上非常具有實際性，簡單易行，具有宏觀的可控性和聚集效應。
4．稅制改革的轉變
從我國的歷史發(fā)展過程中看，稅制改革的主要過程和改革的方式，最初是借鑒發(fā)達國家的改革進行的，隨著我國經濟的不斷發(fā)展，為了適應我國的國情，現在是結合我國特色社會主義的特點來進行改革的。一般來講，我國的稅制改革一般分為個別稅種的調整和整個制度的系統(tǒng)性的變革，而這次的稅制改革轉變主要是由個別稅種改革向全面系統(tǒng)改革轉變的。
5．稅收政策的轉變
稅收的穩(wěn)點性是極其重要的，它是任何一個國家治理社會的基礎，也是國家最重要的財政收入來源，所以重要性不言而喻。完善國家治理體系的目標是在黨的十八屆三中全會提出，所以稅收政策自然會跟著黨的目標進行不斷的完善，具體來說，稅收政策會更加的穩(wěn)定規(guī)范，不會因為短期的暫時利益而隨意變動，不能使我國的稅收政策變的工具化。
（二）“營改增”的具體內容
所謂“營改增”的意思其實是非常容易理解的，從字面意思就可以看出來，即從之前的營業(yè)稅改為現在的增值稅，是我國稅收制度的又一次非常重大的變革，影響整個社會的稅收體系，是政策性減負的重要舉措。重點內容有以下三點：
1．試點行業(yè)
2011年的11月，我國有關部門正式了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，首批進入稅制改革的試點范圍主要有服務業(yè)、交通業(yè)和房地產業(yè)等，后期又將更多的行業(yè)納入試點的范圍。
2．試點納稅人的分類
稅制改革以后，試點納稅人主要是按照年增值稅應稅銷售額是否超過500萬元進行劃分的，主要分為兩種，應稅服務年銷售額超過500萬元則是增值稅一般納稅人，反之為小規(guī)模納稅人。
3．稅率及計稅方式
加上稅改以前我國通用的稅率，稅制改革以后總共有4檔稅率，分別是6%，11%，13%，17%的基礎稅率，一般納稅人適用一般計稅方法計稅，小規(guī)模納稅人按照銷售額3%的征收率簡易計算征收增值稅，相比稅改以前的方式更加的多樣和豐富。
二、“營改增”改革對涉稅犯罪影響
（一）對專用發(fā)票類犯罪影響
稅制改革以后，增值稅的抵扣范圍將無疑擴大，這樣導致的直接后果是，部分針對增值稅專用發(fā)票和貨運專票的虛開還有非法買賣犯罪總量將得到很大的上升，主要有以下兩點原因：第一，稅制改革以后，增值稅的抵扣范圍變得更大，所以就會誘使虛開犯罪者進行涉稅犯罪行為，第二，稅制改革以后，開票環(huán)節(jié)和抵扣環(huán)節(jié)將會變的更加手段多樣。在這種情況下，由于購買服務的往往是不需要貨運專票的小規(guī)模納稅人，而要求將貨運專票開給指定第三方，因不能開具貨運專票，無法或不愿通過稅務機關代開貨運專票，轉而通過其他貨運一般納稅人代開貨運專票的行為應當引起重視。
（二）對普通發(fā)票犯罪影響
除上面所說的專用發(fā)票以及貨運專票以外，其實在普通發(fā)票方面影響更大，影響主要體現在針對具有稅款抵扣功能的發(fā)票，如運輸費用結算單據、農產品收購、銷售發(fā)票等虛開犯罪將會上升。
（三）對其他稅收犯罪的影響
稅制改革以后，涉及到逃稅犯罪的問題越來越多，比較常見的是騙取出口退稅犯罪，還有目前比較新的犯罪方式是虛開貨運進項專票，這兩種是比較多見的犯罪行為，應該引起足夠的重視。關于零稅率的使用范圍進一步擴大，也會增加涉稅犯罪行為，因為根據最新的規(guī)定，境內單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，適用零稅率。如此一來便會導致適用零稅率的范圍很大程度地擴大，部分國際運輸企業(yè)、向境外單位提供研發(fā)和設計服務企業(yè)騙取勞務、服務產業(yè)的出口退稅可能成為騙取出口退稅新的犯罪途徑，也要引起高度重視。
三、應對“營改增”的經偵工作建議
（一）提高綜合能力，強化理解稅制改革以后的各項政策
為了應對稅制改革以后的各方面變化，特別是防范、打擊經濟犯罪的區(qū)域擴大，全國各地的經偵部門民警應該深入的學習稅制改革政策，同自身已有的經驗結合起來，認真討論總結，根據所在地區(qū)的特殊環(huán)境特點進行全方位的完善方式方法，從而做到更好的防范、打擊經濟罪犯者。不能一概而論，應該采用區(qū)別對待的原則，使用秉持服務經濟發(fā)展大局的刑事政策。同時在辦案的時候應該把握好政策執(zhí)行尺度，掌握好必要打擊犯罪和依法保護經濟健康發(fā)展兩者之間的平衡，在有效打擊經濟犯罪的同時要避免擴大打擊的范圍，不能影響社會整體經濟的正常運行，避免錯判誤判。
（二）總結工作難點，確定打防重點
明確打防的重點。各地經偵部門可根據“營改增”試點行業(yè)及納稅人在本地的分布特點，結合本地以往虛開增值稅專用發(fā)票的高發(fā)地區(qū)和行業(yè)，確定本地打防的重點犯罪類型、地區(qū)、行業(yè)和人群。經偵人員應該綜合全面地分析犯罪的常用方法，查找工作難點。不斷總結經驗，注重打防結合，對重點地區(qū)、行業(yè)和主體的異常行為進行分析，總結本地區(qū)新出現的狀況，建立數據庫檔案，在線偵查。
（三）全面提升警稅協(xié)作的效能
要提升警稅協(xié)作的效能，就必須要充分發(fā)揮協(xié)作的作用，做到信息共享，執(zhí)法聯(lián)動，共同參與。經偵部門一定要及時掌握涉稅犯罪的最新線索，有對犯罪行為發(fā)展的預警能力，及時判斷出新的涉稅犯罪動向，雙方要總結出經驗，深化協(xié)調商討機制，做到信息公開，行動迅速。
（四）注重利用信息手段，強化打擊實效
信息手段在現代社會中各項工作中占據著很大的比重，可以說現代的時代就是信息時代，信息手段在各行各業(yè)中發(fā)揮著不可替代的作用，打擊涉稅犯罪行為，更是離不開信息手段，相關部門可以建立罪犯信息庫，還有經驗資料信息庫等等，直接儲存到云端，這樣的話經偵部門的辦案民警可以實事查閱資料，做到無縫對接，對工作的效果可以得到很大的提高。
（五）強化犯罪預防，提高宣傳力度
通過警稅協(xié)作預防，重視稅制改革過程當中出現的新的情況、新的問題，預測可能出現的涉稅違法行為，同心協(xié)力一道制定防范對策，主要應該做好以下兩方面的工作：第一，應該著力基礎工作。依托警稅協(xié)作平臺，建立起共享數據庫，對經營異常、存在虛開行為潛在可能性的重點企業(yè)開展動態(tài)防控和靜態(tài)防控相結合應成為新的常態(tài)化犯罪預防控制手段。第二，應該加大宣傳的渠道和力度，做到全民參與。要做好防范工作，首先應該大力做好宣傳工作，利用常見的宣傳渠道進行全面宣傳，比如新聞媒體，報紙，社區(qū)橫幅，微信微博等新媒體，定期開展相關講座等等。
四、總結
在新一輪的稅制改革中，我們一定要做到立足國情，漸進接軌，問題可以出現，但一定要及時解決，稅制改革是需要慢慢發(fā)展的，不可能一步到位，在改革的過程中，肯定會出現各種各樣的問題，我們不能逃避問題，應該努力解決遇到的問題，改革肯定會影響到一部分既得利益者，當改革進入到深水區(qū)的時候我們一定要堅持初心，迎難而上，就一定可以走好稅制改革這步棋。同時在稅制改革的過程中，應該做到效率和公平的平衡，天平偏向任何一方都可能出現嚴重過的后果，稅制結構和稅制政策應該做到因地制宜，不能一概而論。經偵部門在面對新出現的涉稅犯罪行為中，應該不斷提高自身的能力，學習最新政策，提前做好預防工作，重視宣傳工作，讓防止涉稅犯罪問題得到全名監(jiān)督，全民參與。
作者:董銘杰