新一輪稅制改革對地方經濟的影響

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一、新一輪稅改對河南經濟的影響

第一，優化稅制結構，增強地方財政收入。以房產稅改革為例，房產稅是我國現有稅收體系中典型的財產稅和地方稅，由于目前各地現有房產稅制不統一，房產稅改革需要考慮各地房地產行業現狀和發展趨勢，化費為稅，簡并稅種，探索建立全國統一規范的物業稅。物業稅作為財產稅，是以房地產的評估值為計稅依據，課稅環節是房地產的保有階段，稅基具有非流動性。該稅種可以有效結合地方公共產品的成本和收益，這也決定了物業稅應該成為我國地方稅中的主體稅。開征物業稅是促進我國地方稅改革、實現房地產市場健康穩定發展的重要選擇。河南是資源大省，但從中部地區看，近年來河南省財政收入與周邊省份一直存在著較大差距，優化稅制結構將為河南省財政收入實現有力增長提供保障。第二，科學核定計征方式，改善資源產品結構。煤炭資源稅改革從2014年12月1日起在全國范圍內開始實施，由從量計征改為從價計征，按照銷售收入乘以規定比例稅率計征，稅率幅度為2%～10%，再由省級政府根據本地區具體情況確定具體稅率。同時，在全國范圍內統一將煤炭、原油、天然氣礦產資源補償費費率降為零，停止征收煤炭、原油、天然氣價格調節基金。煤炭資源稅改后將理順煤炭企業之間資源稅費關系，有效消除費高稅低、稅費結構不合理和重復征收等現象，進而形成合理的煤炭資源產品價格機制，促進資源合理開采利用，有助于環境保護和生態文明建設，加快經濟發展方式轉變，降低煤炭行業的稅收成本，增強其發展能力。對于河南這個煤炭資源大省來說，這將對中原經濟區和鄭州航空港經濟綜合實驗區建設起到積極的推進作用。第三，完善稅制結構，加快產業結構優化升級。我國在2008年金融危機爆發后實施了“保增長、擴內需、調結構”的宏觀經濟政策。政策執行中，更關注“保增長”和“擴內需”，卻忽略了“調結構”這個能夠促進資源有效利用的重要手段。新一輪稅制改革將逐步減少地域性的稅收優惠，突出行業性的優惠政策。通常而言，地域性稅收優惠主要目的是“救窮”，而行業性稅收優惠則是調結構、促發展。河南是資源大省，能源生產彈性系數較低，單位生產總值耗能較高，能源消費彈性系數始終居高不下。借助我國稅制改革的有利時機，河南省可以綜合運用經濟、法律和行政等手段，提升制造業、服務業等產業層次，重點加快發展特色產業如煤炭、化工等，提高以物流為代表的現代服務業的比重。同時，注重保護和合理開發利用自然資源，優化資源配置結構，推進重點產業集聚區集約化發展，淘汰落后產能，加速技術創新，形成以機械裝備和有色金屬冶煉為主體、相關產業協調發展的經濟發展新格局，切實提高新常態下河南省主導產業的競爭力、凝聚力。第四，調整稅制結構，提高企業間稅收公平程度。稅制改革與調節壟斷性高收益密切相關。例如，房產稅試點不僅有利于收入分配制度改革，而且將改善地方財權與事權不匹配的現狀。從《深化財稅體制改革總體方案》中可以看出，“十三五”期間要構建結構合理的地方稅收體系，改革重點是構建一個能夠保證地方政府穩定收入的稅收體系，目前正在試點的房產稅改革將成為地方政府重要且穩定的財政收入來源。

二、新一輪稅改下激發河南經濟活力的對策

根據統計數據，河南省2014年度GDP達到3.15萬億元，財政收入3686.8億元，全省財政民生開支4049億元，較2013年度增長了11.9%，占全部財政支出的72.6%。河南省現行地方稅稅制的進一步改革，需要科學地協調地方稅收與經濟發展之間的關系，制定合理的稅收政策，使地方稅收對經濟轉型發揮積極作用。第一，大力發展農副產品加工業。河南是全國重要的農業大省、糧食大省，農副產品加工業是發展潛力巨大的農業延伸產業。大力發展農副產品加工業，對提高農產品附加值、延伸產業鏈條、增加農民收入、促進現代農業發展，具有重要意義。對河南省而言，完善國家糧食安全保障體系，不僅要發揮糧食生產核心區的優勢，而且要對農副產品深加工行業和重點農業產業化龍頭企業給予一定的優惠扶持政策和稅收減免。第二，改革和完善個人所得稅制。理論上，個人所得稅可以縮小收入差距，但現實情況是其調節收入差距的作用很有限。為強化其收入分配的功能，河南省要積極探索并重新定位個人所得稅的功能。例如，我國個人所得稅法在改革與完善過程中遇到的瓶頸是附加福利課稅問題，高收入人群享有的附加福利收入名目繁多，卻不在個人所得稅法的調控之內，這降低了個人所得稅的收入分配調節功能，加大了貧富差距，也導致地方政府在個稅方面的財政收入減少。因此，今后地方個稅改革重要的突破口，就是探索在個人所得稅法中使附加福利成為一個獨立的稅目并采用相應的課征方法。第三，積極推進“綠色”稅制改革。目前，河南省經濟發展所依靠的自然資源，正在由于過度開發使用而逐漸消失退化。所以，對高能耗和排放尾氣等環境損害行為課稅，是抑制環境破壞、完善企業節能環保標準體系的前提。政府應實行節能環保項目減免企業所得稅和節能環保專用設備投資抵免企業所得稅政策，企業開采利用符合國家產業政策的資源所取得的產品收入，在計征企業所得稅時也應給予一定的優惠政策。第四，對產業集聚區執行特惠稅收政策。首先，鼓勵產業集聚區內高新技術企業按照程序進行申報和認定，對政府重點支持的高新技術領域的企業，應自認定合格的當年起按照規定減按10%的稅率征收企業所得稅。其次，減免公共基礎設施和節能減排項目稅收，對在產業集聚區內從事政府重點扶持的公共基礎設施項目和環保、節能、節水項目的企業，其所得符合稅法規定的，應于第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。再次，促進企業加大技術創新力度，全面推進增值稅轉型政策的實施，企業購入符合抵扣規定的固定資產后，應將其納入增值稅抵扣范圍，支持投資規模不斷擴大。需要注意的是，稅改將會導致物價上漲，由此帶來的成本上升會使一些企業將稅負轉嫁給消費者，加大民眾生活負擔。河南省要認真研究并盡快推出配套改革措施，使企業交易價格更加規范化，采取調整地方社保支付標準等措施，避免稅制改革負效應的擴大化，促進能源節約、環境保護和經濟社會可持續發展。

作者：馬鑫 單位：河南財政稅務高等專科學校