新稅制下企業增值稅納稅籌劃探究

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新稅制的出現為各大企業的生產經營造成了巨大的影響，落實財務管理時不難發現其核心為納稅籌劃作。而新時代下稅制的改革取代了傳統的稅收制度，將企業的納稅壓力大大降低，幫助企業實現健康、持續的發展。企業必須保持最快速度適應增值稅務變化，將其籌劃工作作為重點，構建出適應新稅制的籌劃體系，規避稅率變動造成的財務風險，方能實現增值稅納稅籌劃。

一、企業增值稅籌劃內涵

增值稅是一種流轉稅，其主要對交通運輸業征收，對現代服務業也有征稅需求。此類稅收類型的計稅依據為商品在流轉中產生的增值額，此類稅收可以實施稅額抵扣。增值稅具有較強的公平性，其同時還具備透明性的特點，能夠有效控制偷稅漏稅的不法行為。企業能夠在法律允許范圍內通過增值稅籌劃的方式實現節稅效果，達到合理避稅的目的。除此之外，還可以進行轉嫁籌劃。合理節稅意味著納稅人在法律許可的情況下，遵循立法精神，依靠科學周密的安排實現增值稅在納稅時依法享受稅收優惠政策。合理避稅意味著納稅人在不違反法律規定的情況下避免將企業稅務方面的負擔加重，確保自身利益。轉嫁籌劃指的是納稅人在法律接受的范圍之內通過調整商品價格將稅收的負擔者合理轉移，進而使自身稅負降低。在落實籌劃工作時必須對增值稅納稅相關的諸多信息進行全方位的了解，以便于對實際納稅環境作出準確的判斷，做出最科學合理的籌劃方案。

二、新稅制下企業增值稅納稅籌劃的意義

當前各大行業內的稅收制度存在設計不合理的問題。首先，其賦稅環節沒有均勻分布。其次，重復征稅的問題突出，交叉征稅的情況嚴重，加大了納稅的負擔。最后，計稅依據存在不合理的情況。大部分企業并不具備專業的財務核算能力，企業缺乏納稅意識，對稅法不夠敏感，在稅收方面經常出現疏漏，為國家稅收工作帶來較多困難。對增值稅進行納稅籌劃意義重大，其有利于從根源降低經營成本，并在降低成本的同時大大增加企業在市場中的競爭力。并且企業納稅資金的流出在市場影響下沒有收益與其匹配，因此籌劃降低稅收相當于增加了企業收益，使企業的財務管理達到目標并實現效益的最大化。除此之外，此類籌劃工作還有利于企業了解稅收政策，通過對各種新法案和制度的跟進對自身的財稅系統做出調整，設計出可實施性較強的方案，對于企業的財稅管理具有較大意義。企業經營中運用的規章制度可以通過納稅籌劃進一步完善，同時提高其管理水平，實現利潤的最大化。

三、新稅制下企業增值稅納稅籌劃面臨的困難

（一）風險較大

隨著發展水平穩步提升，企業獲得了較好的進步契機，與此同時其需要承擔的稅務持續加重。大部分企業都需要進行諸多稅種的繳納，而在眾多稅種中，最為關鍵的稅種當屬增值稅，其對企業的經營和管理造成的影響最大，新稅制落實以后，大部分企業為了適應新規的增值稅務，也嘗試著改變增值稅的方法及籌劃思路。企業在籌劃增值稅的過程中因復雜的外部因素導致了更大的難度，企業在進行調整時采取的措施是否足夠合理還還有待商榷，總體而言其籌劃風險非常大。而隨著風險的持續加碼，企業負擔的稅務將會不斷加重，此類不良后果接連發生，受到此類影響的不只是正常的企業經營活動長遠的發展都極有可能受到影響。企業為了積極應對新稅制提出對增值稅的新要求，企業只能提升應對新稅制下正確預估增值稅籌劃風險的能力［1］。

（二）稅率改動

增值稅的新政策標志著新稅制的改革，其中對增值稅率的劃分影響較大，企業規模不同，其增值稅稅率也不相同，改革中具有四項不同的稅率。企業繼續沿用之前的籌劃方案遠遠不能將新稅制的新要求滿足。我國經濟政治處于快速發展階段，而打破原有稅率征收模式，改為新稅制后，大多數企業無法在短時間內適應新政策，企業應當最大化利用新稅制針對企業實際經營情況設置新納稅籌劃方案，避免被新稅制沖擊到自身稅負。此外，活動經營的各項策略必然會被改動后的稅率影響。因此企業務必對增值稅籌劃相關的措施進行慎重考慮，將稅款的繳納額度最大化降低，進而提升企業整體經濟效益。

四、為了應對新稅制企業籌劃增值稅納稅的具體措施

（一）加強隊伍的建設

稅務籌劃最主要的目的是通過業務籌劃減少繳稅，想要達成通過減少納稅來提升經濟效益的目的，企業必須有一個對新稅制了如指掌的籌劃團隊。該團隊的建設能夠幫助企業有效規避納稅風險，并通過合理的籌劃計劃達成合理節稅等諸多目的。企業雖然必備財務人員，但是專業財務人員的業務水平也參差不齊，當中很大一部分財務工作人員不夠了解新稅制，其對于新稅制的內容一知半解，無論是對籌劃的目的還是對籌劃的具體流程都缺乏全面了解，導致其完成的籌劃工作可行性不高。面對此類情況，企業可以通過加強培訓的方式提高其工作能力，培訓工作可以從兩方面進行。一方面可以在實習時對崗前培訓重點加強，培訓合格后才能夠正式進入工作崗位，另一方面可以舉辦晉升培訓，對于工作經驗較多同時具有積極工作態度的人員可以為其安排單獨晉升培訓，重點提拔其進行稅務籌劃，通過加強對籌劃工作的理解使其具備籌劃能力。僅有少量籌劃能力較高的人員是不夠的，企業應當循環使用以上方法組建一支籌劃隊伍，才能保證企業的納稅籌劃工作順利進行，籌劃風險得以規避。以選擇納稅申報期限為例，優秀的納稅籌劃人員能夠在新稅法允許范圍內將申報納稅的期限最大化加長，進而確保企業的資金時間價值。

（二）策略的靈活調整

對于大部分企業而言，選用何種銷售方式與其籌劃工作息息相關。第一，籌劃時對商品折扣進行充分利用。通過靈活調整商品標價的方式實現銷量的上升，需要注意的是調整價格時必須要關注市場供需，在市場供需允許的條件下進行價格調整可以實現營業額的提高。根據新稅制，相同發票中同時填列了銷售額與折扣額時，具體計算增值稅時需要將折扣金額減掉再根據其售價計算。第二，采取現金折扣此類銷售方式使客戶盡快結清貨款。當其運用的現金折扣包含融資性質時，其增值稅在計算時依舊需要依據其交易的全部金額。另外，企業能夠通過商品折扣的轉化減少稅金，但此項操作必須要符合合同規定，合法合規。第三，當顧客不滿意銷售出去的商品，無論是對質量要求過高還是對規格不符合預計需求，當其沒有退款意愿或并未進行退款操作時可以進行銷售折讓。新稅法中規定可以把銷售折扣在計算稅款時稅前扣除，顧客提出此類要求時，企業可以讓顧客填寫申請單，填寫完畢之后售賣方需要把申請單遞交至稅務主管部門，進行紅字發票的開具，完成以上工作后售賣方可以按照去除售賣折扣后的貨品售賣額度繳納增值稅了。

（三）落實新稅收政策

新稅制中增值稅具有較多優惠政策，全面性了解政策后企業可以將其中各項稅收減免優惠利用起來，將籌劃效益大大提高。新稅法中規定在特殊情況下發生的特定行為能夠依法進行稅收減免。比如在開發某些產業項目時，其投資中有外商參與，且該項目中自己運用的進口設備符合投資額范疇時，則能夠依法享受減免稅的相關政策，其適用的優惠政策類型為進口項目環節中的免征增值稅政策。某些特定產業與行為也能夠獲取對應的稅收優惠。例如醫療行業的衛生用品、農業類型的生產資料或工業水泥等等，其屬于特定產業，在生產經營時可以依法享受優惠政策。基于多種優惠政策的頒布，企業能夠整合各類稅收優惠政策，對其優惠程度以及優惠方式進行詳細全面的了解，進而將籌劃的效益大大提升。要想獲得優惠政策的幫扶，企業必須要在財稅管理時落實各項稅收政策，對企業在增值稅的納稅定位有明確的認知，結合新會計準則，將兩者融合于企業會計核算中。計算當期增值稅稅額時，企業需要依據新稅收政策的規定對銷售額進行嚴格準確地計算，及時申報應納稅額［2］。

（四）選擇合適供應商

不同類型的納稅人在增值稅法中有不同的進項稅額規定，因此可以通過選擇合適的供應商來降低納稅需求。當企業經營時將一般納稅人作為企業供應商時，其提供的進項稅額具有17%抵扣率，而小規模納稅人則只有3%的抵扣率，其差距較大。當與供應商進行合作時，企業盡量讓供應商開具增值稅專用發票，通過發票抵扣進項稅額，將增值稅納稅額有效減少，幫助企業最大化降低稅負。除此之外，企業能夠尋找價格折讓的臨界點來選擇供應商。雖然小規模納稅人具有的進項稅額抵扣率較低，但其商品具有非常明顯的價格優勢能夠將抵扣稅額的損失彌補回來，通過計算此類臨界點來做出供應商的正確選擇。例如，兩類供應商都能夠為企業提供增值稅發票，增值稅最終稅率控制在17%時，小規模類型的納稅人倘若能夠在商品價格上給出60.814%的折讓幅度，則無論企業最終選擇何種供應商，其實際收益都一致，當其折讓幅度高于60.814%時，可以選擇小規模納稅人，低于60.814%時可以選擇一般納稅人。小規模納稅人不能提供增值稅發票時則需要對價格折讓幅度進行重新計算。

五、結語

企業在稅務方面的負擔關系著企業發展，對其戰略規劃具有一定影響，在新稅制的推行下，企業在籌劃增值稅納稅的過程中面臨著風險較大與稅率變動帶來的困難，但只要采取加強隊伍籌建、靈活調整策略、落實新稅收政策以及選擇合適供應商的措施就能夠幫助企業在新稅制下較好地完成增值稅納稅的籌劃工作。

參考文獻

［1］謝斐.新稅制下企業增值稅納稅籌劃策略［J］.中國產經，2021（12）.

［2］王睿.新稅制下企業增值稅納稅籌劃的對策［J］.商訊，2021（2）.

作者:田娜 單位:山東魯泰化學有限公司