談企業納稅籌劃風險防控

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摘要：對于企業而言，其經營發展的最終目的就是創造更多的收益和利潤空間，同時，在取得相應的合法收入時，企業要向國家繳納一定數額的稅費，無論在哪個行業，企業納稅支出在企業整個經營支出中都占有較大比重，因此，企業納稅籌劃成為了企業重要工作。在合理、合法、合規的條件下，開展納稅籌劃，能有效降低企業經營成本，提高企業經營效益，享受稅務政策給企業帶來的福利。同時，在納稅籌劃中，也存在著一定風險，如對政策了解不足，造成了偷稅漏稅等違法行為，給企業帶來了極大的財務風險。文章就企業納稅籌劃相關概念進行闡述，并分析其中主要風險，同時，結合目前企業經營及稅務政策對風險問題提出針對性的建議，希望能提高企業納稅籌劃風險能力，對納稅籌劃工作有所幫助。

關鍵詞：企業；納稅籌劃；風險防控

一、企業納稅籌劃相關概念及重要性

（一）企業納稅籌劃基本概念所謂納稅籌劃，是指企業對自身涉稅方面業務進行整合管理，制定一套科學有效能降低企業稅務負擔的計劃及管理辦法。本質上來說，企業納稅籌劃主要目的是降低企業經營中所承擔的負擔，提高企業經營效益，從而在日益激烈的市場競爭中繼續保持綜合競爭實力。當前，我國企業主要的納稅籌劃方式是根據國家頒發的有關文件、政策來進行稅收優惠減免，如高科技園區稅收優惠政策、高新技術企業優惠政策等，根據國家、省市等政府的大量有關稅收優惠政策中，選擇最有利于企業的稅收方案，為企業經營成本做出最低成本的計劃。企業納稅籌劃行為是合理合法，并不是指企業去偷稅漏稅，該行為的發生是在遵守相關稅法的前提之下，是企業自主行為，因此，一些納稅籌劃風險也由企業自行承擔。作為目前企業風險管理重要內容，企業風險管理能力直接決定的納稅籌劃工作質量，所以，企業要想實現可持續發展，必須加強納稅籌劃工作管理。

（二）企業開展納稅籌劃工作的必要性首先，積極開展納稅籌劃工作有利于降低企業稅負，提高經營效益，是企業經濟效益的重要保障。其次，隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，現行的企業財務法律和稅收政策也越來越多，同時，企業現行的財務會計核算方法和體系也越加多元化，這便給企業納稅籌劃奠定了基礎。最后，納稅籌劃是現代化企業發展的一個必然趨勢。隨著我國社會經濟的快速發展，企業所面臨的競爭壓力也越來越大，因此，企業在發展過程中會不斷加強財務管理能力，提高會計核算效率，企業管理者也會愈加重視效益問題，而由于納稅是國家的強制性行為，企業納稅會受到稅務部門的監管，尤其是隨著近年來稅收政策的完善，國家對納稅的監管也愈發嚴格，所以，納稅籌劃成為了企業實現可持續發展的必然趨勢。企業相關人員必須加強對新的稅收政策及法律學習，才能提高納稅籌劃工作質量。

二、目前我國企業納稅籌劃工作存在的問題

當前，我國企業納稅籌劃還存在較多風險及問題，本文主要從政策風險、執行風險和經營風險三個方面來談談企業納稅籌劃工作中面臨的問題。

（一）政策風險眾所周知，企業納稅籌劃工作是基于稅收政策而開展的，對政策的理解程度直接關系著企業納稅籌劃工作質量。當前，我國納稅政策風險主要是指政策變動給企業納稅籌劃工作帶來的風險，該風險主要指兩大部分，首先是國家、地方政策變化所帶來的風險，其次是企業自身在選擇納稅政策時所產生的風險。前者較好理解，政策變化帶來的風險主要是指中央政府或地方政府實行新的稅收政策而導致企業在適應新政策過程中產生的風險，尤其是地方政府在頒布一項新的稅收政策時，企業必須改變過去原有的核算方式，選擇新的會計核算方式來計算稅收，在這個過程中，由于企業財務人員面對新的政策，可能短時間內無法快速接受，既降低了會計核算工作效率，也提高了企業納稅籌劃工作風險。至于后者企業選擇產生的風險則主要是指，企業在納稅籌劃時，由于缺乏對政策的理解，或自身理解與稅務部門存在差異，從而使納稅決策時，選擇了不合適的納稅方案，嚴重影響了企業效益，面臨更大的稅收壓力，甚至有可能導致企業納稅籌劃行為違反了我國相關稅收法律，給企業帶來嚴重后果。但不管是政策變動風險還是企業政策選擇風險，一旦發生，都會給企業納稅籌劃造成極大的工作困擾，影響企業發展。

（二）企業納稅籌劃執行風險所謂企業納稅籌劃執行風險實質上是針對稅務機構而言，由于我國各地方發展情況不一，經濟情況不同，稅務機構在執行稅收法律過程中，其執行標準往往達不到一個統一化的數據，而目前我國大型企業大多在不同區域設置了分公司、子公司，企業集團內部包含著各種類型的企業，因此，在各個區域、不同類型企業所面 臨的稅務數額存在著較大差異，這便給企業納稅籌劃工作帶來了極大的工作壓力。盡管在我國目前已出臺的稅收法律文件中，對于一些行業企業的納稅范圍進行了有效的統籌規范，但在具體執行過程中，各地的稅務機構只能根據當地的經濟發展情況來決定納稅比例。而當地稅務機構納稅比例的確定便直接決定了企業納稅籌劃行為，而企業納稅籌劃一旦與納稅比例出現了偏差，可能導致企業納稅風險的出現。此外，由于我國國情復雜，稅務行政人員素質高低不齊，這些因素都給稅收政策執行偏差的產生提供了可能。

（三）企業納稅籌劃經營風險一般來說，企業在開展納稅籌劃工作時，會制定科學合理的籌劃方案，保證企業納稅籌劃工作能按照方案所制定的目標開展，降低納稅負擔。具體而言，企業納稅籌劃方案又與企業經營息息相關，因此，為了滿足納稅籌劃的目標，企業需要在經營上花功夫，有些企業為了降低稅負，虛開發票，或者降低或升高經營額，這種漠視稅法的行為給企業帶來了極大的風險。其次，要想保證企業經營結果滿足納稅籌劃的目標，必須支付一定的管理成本，而這個成本無法百分百收回，從而在一定成本上增加了企業負擔，造成了一定的經營風險。最后，外部的經濟環境也是企業納稅籌劃風險防控的一個重要因素，某些行業可以享受稅收優惠政策，如高新技術產業，但由于我國高新技術行業投資環境不完善，企業所面臨的經營風險也更高。所以，企業在考慮納稅籌劃工作時，也要考慮到外部風險。

三、加強企業納稅籌劃防范意識及提高納稅籌劃工作質量的建議

（一）加強企業納稅籌劃風險防范意識，建立科學的風險預警機制實際上，納稅風險無時不在，貫穿著企業整個經營過程，因此，企業要加強對納稅籌劃的重視，提高納稅籌劃風險防控意識。首先，企業納稅籌劃工作人員要加強對我國現行的稅收法律學習，提高自身專業水平，為納稅籌劃工作的開展提供法律保障；其次，企業內部應建立一套納稅籌劃法律管理庫，對符合企業實際情況的稅收法律進行整理，對一些稅收文件及時更新，從而為納稅籌劃方案的選擇及制定提供良好的稅法服務；第三，企業應提高財務會計核算質量，為納稅籌劃工作的開展提供技術保障。此外，企業還需建立一套有效的風險預警機制，利用先進的互聯網技術，對企業納稅籌劃事前、事中和事后等階段存在的潛在風險進行分析，一旦發生，便可以及時遏制，降低企業損失。

（二）強化企業納稅籌劃工作人員專業素質，明確內部納稅籌劃責任及流程與其他財務業務相比，納稅籌劃無疑是屬于一種較高水平的財務活動，需要工作人員具備較高的專業素質，不僅需要擁有較強的財務知識，還需要具備深厚的稅務法律水平，它涉及到稅務、財務、會計等，因此，企業要加強納稅籌劃工作人員專業素質。如企業內部定期舉辦納稅籌劃學習培訓課，提高納稅籌劃人員專業素質，不定期邀請學者專家對最新稅收政策及法律進行講解，加強企業納稅籌劃人員對稅收政策的了解，降低政策風險，同時，企業還可以聘請一些高素質綜合水平高的納稅籌劃人才，建立一支高水平的納稅籌劃隊伍，從而增強企業納稅籌劃工作質量。企業要明確納稅籌劃主體責任，健全納稅籌劃相應程序。為了提高納稅籌劃人員的工作熱情和工作壓力，企業應明確納稅籌劃責任部門及責任人，由相關責任部門對納稅籌劃工作進行統一協調。同時，要規范納稅籌劃流程，無論是企業納稅籌劃人員還是其他普通人員，都應當樹立納稅籌劃理念，企業通過開展相關講解課程讓企業內部員工明白納稅籌劃操作流程，從而使企業更好的開展納稅籌劃工作。

（三）營造企業納稅籌劃環境，優化納稅籌劃方案制定當前，我國企業納稅籌劃環境主要分為外部環境和內部環境，外部環境主要是指我國國內經濟環境及國家法律環境，這個大環境企業是無力改變的，只能不斷調整戰略去適應。而內部環境則是企業內部管理現狀，因此，營造良好的納稅籌劃環境，即建立健全企業內部管理機制，尤其是財務管理機制，通過良好的環境氛圍來促進工作的開展。具體而言，企業對納稅籌劃工作環境優化從以下兩個方面進行：一是企業管理者對納稅籌劃工作表示重視，為納稅籌劃的開展排憂解難，給予支持；二是納稅籌劃工作人員要加強對增值稅繳納和會計核算工作的重視，為納稅籌劃工作提供有效的數據依據。其次，優化納稅籌劃方案的制定，從本質上來說，納稅籌劃工作屬于企業財務管理范圍，因此，納稅籌劃的工作目標實際是由企業財務管理目標所決定的，即實現企業經營價值最大化。因此，企業在開展納稅籌劃工作時，要緊緊圍繞這一目標進行，納稅籌劃工作人員在制定納稅方案時，不能把目光僅限于個別稅種，也不能著眼于眼前的節稅利益，而是從長遠出發，選擇一個整體利益最大的納稅籌劃方案，全面考慮，促進企業持續發展。

（四）堅決執行企業成本收益最優原則，降低經營風險一般來說，納稅人在開展納稅籌劃工作是通過降低稅務成本來取得部分稅務收益，但同時，也會為該部分籌劃方案的執行付出一定的成本代價，以及選擇該方案放棄另一方案的機會收益。所以，企業在開展納稅籌劃工作時，要貫徹成本收益原則，在考慮納稅籌劃直接成本的同時，也要考慮到選擇該方案而放棄另一方案的機會成本，只有一項納稅籌劃方案的直接成本和機會成本之和小于籌劃收益時，該方案才算較為合理。

四、結語

綜上所述，企業開展納稅籌劃工作對企業發展具有重要意義，是企業現代化發展的必然趨勢，但同時，在開展納稅籌劃工作時，企業也要加強對納稅籌劃風險的防控，尤其是在政策風險、執行風險和經營風險所面臨的一些問題，這些風險的存在嚴重阻礙了企業納稅籌劃工作的開展，因此，企業必須加強企業納稅籌劃風險防范意識，建立科學的風險預警機制，降低納稅籌劃風險發生概率，減少風險造成的損失，同時，強化企業納稅籌劃工作人員專業素質，明確內部納稅籌劃責任及流程，營造企業納稅籌劃環境，優化納稅籌劃方案制定，堅決執行企業成本收益最優原則，降低經營風險，通過這些措施，來加強企業納稅籌劃風險防控水平，提高納稅籌劃效益，促進企業發展。

參考文獻：

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作者：劉禮專 單位：耒陽市人力資源和社會保障局