納稅服務與稅收征管效率影響及優化

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摘要:納稅征管效率是評價稅收征管效果重要的指標，納稅征管效率目前仍然沒有明確的定義，正確理解稅收征管效率對于稅收征收工作的開展有著非常重要的作用。文章從解釋稅收征管效率的定義出發，在理清稅收征管效率定義的基礎上，探討納稅服務歲稅收征管效率的影響，并提出一些建設性意見以供參考。

關鍵詞:納稅服務;稅收征管效率;影響;優化

稅收征管又叫作稅收稽收管理，是指國家稅務機關依據《中華人民共和國稅法》中的有關規定，對稅收征收工作進行管控，確保納稅工作有序開展。稅收征管效率是指稅收成本與稅收收入在某段時間內之間的比率。從宏觀層面上來看，稅收征管效率能夠反映出稅收征管數量和質量;從微觀層面來看，稅收征管效率主要是指稅收行政效率。此外，稅收征管效率還能夠用稅收行政成本與稅收收入之比進行表示，而稅收成本涵蓋納稅人的納稅損耗和納稅機關的征稅損耗。

一、納稅服務對稅收征管效率的影響

(一)有利于降低征納成本隨著《國務院機構改革和職能轉變方案》的實施，簡政放權、放管結合、優化服務等理念的深入貫徹，稅務機關作為政府部門的重要組成部分，也在不斷革新納稅服務理念。一方面，稅收機關想要提高納稅服務就需要從稅收人員工作環境和硬件配套設施方面入手，將稅收系統與信息技術進行融合，雖然在短期內會增加稅務機關的稅收成本，但是從長期來看，稅收工作不但效率會顯著提高。稅收環境的改變也會讓納稅者提高對稅收工作人員的好感度，大幅度提高稅收工作效率［1］。另一方面，優質的納稅服務能夠有利于稽查和處罰工作的開展，由于以往稅務部門的服務理念落后的原因，稅收工作人員在進行稽查和處罰工作的過程中，需要消耗大量的時間收集納稅人信息，工作效率極低。而納稅服務的改進能夠很好地解決這一難題，通過運用多部門公共配合快速收集納稅人的各種交稅信息，提高稅收稽查和處罰工作的成效。

(二)納稅方式更加多元化移動通信技術已經滲透到各個行業和領域，稅務機關也不例外。隨著各地區稅務機關開通手機移動端App，以及網上繳稅業務的推出和電子發票的應用，網絡渠道的開通，不但也讓稅收工作更加便捷，也讓納稅人辦理繳稅業務有了更多的選擇，避免了以往傳統繳稅高峰期需要長時間排隊等候的情況發生，有效提升了稅收工作效率［2］。秉承精簡、效能的稅收工作原則，開展“一站式”繳稅業務辦理服務，對繳稅業務進行集中化處理，對于納稅任提出的合理需求，應該予以遵從。以往傳統稅務繳納需要納稅人必返回歸屬地繳稅，這對于一些從事跨行政區域經營的納稅人需要專門回到歸屬地繳納稅款，無形之中增加了納稅人的負擔，而稅務機關通過開通跨行政區域繳稅業務辦理，可以讓納稅人在任何地區繳納稅款，使得納稅方式變得更加多元化。

(三)優化納稅遵從度增加稅收收入納稅遵從度是指納稅人在繳稅過程中，依法行使權力和履行義務的程度。隨著我國稅收法律法規的完善，以及公眾法律意識的提高，納稅人在發現自身遭受不平等待遇時，也會運用法律武器來保障自身合法權益。第一，國家在修訂、完善稅收法律法規之前，可以舉行聽證會或座談會，重視公眾反應強烈的稅收法律法規修改意見，使得法律法規的修訂和完善能夠充分體現出納稅人的意志，提高納稅遵從度［3］。第二，提高繳稅工作透明度，稅務工作的開展應該以滿足納稅人的需求為著力點，通過信息化管理提高服務質量，強化納稅人維權意識，實現繳稅工作的透明、公正、便捷，努力實現讓納稅人交“放心稅”。第三，在稅務工作開展過程中，納稅人產生異議的主要是原因存在著稅收信息不對稱，稅務機關工作人員在面對這些異議時，應該耐心地對納稅人進行講解，使得納稅人能夠了解相關法律法規的變動，配合稅務機關工作人員完成稅費的繳納。

(四)納稅審批流程便捷化積極推進稅務工作集中化辦公，整合、優化繳稅窗口工作效能，在開展網上繳稅、跨行政區域繳稅等功能的基礎上，加大集中審批工作機制的推行力度，體現納稅工作的高效、便捷原則，實現辦公的一體化。稅務機關施行“先辦后審”的納稅流程，即稅費的繳納施行先納稅后認定是否具備繳納資格，有效緩解目前稅務機關多層級審批難、審批慢的問題。同時，在稅務工作開展過程中，可以將納稅主動權賦予納稅人，而納稅人也必須要確保本人提供納稅資料的合法性，這樣就能大幅度減少納稅審批時間。此外，稅務機關為了進一步簡化納稅審批流程，對稅源進行分類整合，根據 納稅人從事的行業、納稅金額等因素進行分類，對于大型企事業單位，強調個性化服務和加強分析監控力度，指導和引導大型企事業單位提高稅務風險防范意識;對于民營中小企業，強調納稅申報真實性監控，加強行業監控和納稅評估，建立公平、規范、有序的稅收經濟秩序。

二、優化納稅服務提高稅收征管效率的對策

(一)稅收征管實施扁平化管理扁平化管理模式是一種新型現代企業管理模式，廣泛應用于各個行業和領域，并取得了非常好的效果，扁平化管理可以分為實體扁平化和邏輯扁平化。實體扁平化是指通過對稅務機關內部職能部門和機構進行整合，減少稅收征管層級限制，加快稅收工作人員的辦事效率。邏輯扁平化管理是指在不改變稅務機關內部組織結構的前提下，借助信息技術進行管理模式的邏輯扁平化。隨著信息技術在稅收征收工作的應用，不但提高了稅收征收效率，納稅服務質量也得到了顯著的提升［4］。發揮信息技術的優勢，構建稅收征收管理模式的邏輯扁平化，這樣不但可以節省改進稅務機關內部組織結構所帶來的成本消耗，還能夠改進稅務機關的內部冗雜機構組織工作模式。綜合扁平化是指根據稅務機關目前的技術條件和人員素質，結合稅務機構的實際情況，將實體扁平化和邏輯扁平化運用在稅收征管的不同工作環節，實現納稅服務的扁平化管理。

(二)稅務辦理方式靈活化稅務辦理的效率的高低與辦稅方式有著非常緊密的聯系，因此稅務機關應該以“創新”求突破，向納稅人推廣處更多便捷的稅務辦理方式，給納稅人帶來全新的納稅服務體驗。首先，可以開展限時納稅業務辦理，即只在規定時間內辦理納稅業務，但是由于稅務辦理在時間上存在局限性。這就對稅務機關的工作流程和辦事效率提出了更高的要求，使得稅務機關優化工作流程，提高辦事效率，有效防止稅務機關“權力尋租”問題的發生［5］。其次，隨著新媒體的出現，很多服務行業為了提高服務質量，都開展了網絡預約業務，稅務機關也應該根據納稅人的需要，開展微信公眾號預約、電話預約業務，在預約的時間內去辦理繳稅業務，節省了納稅人和稅務機關雙方的時間成本。最后，稅務工作的本質是服務型工作，因此，稅務人員也應該遵循“以人為本”的工作原則。如果納稅人遇到特殊的情況下，盡管已經到了下班時間，工作人員也應該耐心細心的繼續辦結已經受理的業務。只有以靈活的方式去開展稅務工作，才能促進辦稅效率和提高納稅服務質量。

(三)轉變納稅服務理念納稅服務是指稅務機關履行公共服務職能的體現，面對新時期政府職能的轉變，稅務機關工作人員也應該與時俱進，樹立為納稅人服務的現代化公共服務理念。首先，稅收征管理念上，由稽查型向服務型轉變，規范稅收執法活動，摒棄過去嚴防重罰的執法方式，進而向提高納稅服務質量，構建良好的征繳雙方互信關系。其次，將納稅人的訴求作為稅收工作的出發點和落腳點，盡可能地滿足納稅人的訴求，從根本上提高納稅人的遵從度。再次，遵循“高效、便捷、利民”的原則，從納稅人的角度思考如何更好地開展納稅服務工作，增設服務滿意度評價功能，以服務的滿意度為檢驗納稅服務質量的第一標準，從根本上杜絕納稅服務形式化。最后，加快建立健全納稅服務規范，良好考核標準，將優質服務理念貫穿稅收工作的全程。

(四)建立稅收工作宣傳長效機制稅收工作是立國之本，更是保障民生的基礎，想要更好地開展稅收征收工作，就需要稅務機構采取多種切實可行的方式進行宣傳，讓公眾了解到稅收工作如何“取之于民、用之于民、造福于民”，這不僅僅是稅務機關的本職工作，更是其應盡的職責。因此，稅收宣傳工作需要緊緊圍繞“稅收、發展、民生”這一主題，構建稅收宣傳的長效機制［6］。首先，將稅收宣傳滲透稅收征管工作的每一個環節，從稅務登記到納稅申報再到稅款的征繳，讓納稅人了解設置稅收工作流程的意義，讓納稅人能夠自覺配合稅收工作。其次，將稅收宣傳與優化地方產業結構相結合，在宣傳稅收知識的同時，落實殘疾人再就業、企業繳稅福利等各項地區稅收優惠政策，讓稅收征收工作真正體現出“民生”這一理念。最后，將稅收宣傳與納稅服務相融合，在辦稅政務大廳設立專門的業務咨詢創口，納稅人在遇到無法理解的納稅問題時，可以及時咨詢創口的工作人員，切實維護納稅人的知情權。

三、結語

綜上所述，稅收服務貫穿于稅收征管的整個過程，而納稅服務作為我國當前階段稅收征管工作開展的基礎，不但影響著稅收征管工作的成效，還影響著征納雙方的關系。文章針對當前稅務工作的實際情況，提出完善稅務機關運行機制，實現稅務信息和稅收業務信息共享，為我國稅收工作的發展提出建設性意見，有助于政府職能的轉變，更有利于市場經濟的發展。

參考文獻:

［1］郭玲，．我國稅收征管效率的時空差異及其影響因素———基于區域環境視角研究［J］．稅收經濟研究，2020，25(4):35－43．

［2］李建英，劉錦鴻．國地稅合并對稅收征管效率影響及政策建議［J］．地方財政研究，2019(6):80－85．

［3］劉顯媛．河北省保定市稅務局稅收征管效率研究［D］．哈爾濱:哈爾濱商業大學，2019．

［4］張卜元．蒙自市個體工商戶稅收征管效率研究［D］．昆明:云南財經大學，2019．

［5］江海澈，羅簫娜．淺議我國納稅服務與稅收征管效率優化［J］．現代營銷(下旬刊)，2017(3):132－133．

［6］張良．新時期市級國稅部門稅收征管改革的實踐探索［D］．合肥:安徽財經大學，2017．

作者：張楠 單位：內蒙古科技大學