納稅服務(wù)與稅收征管效率影響及優(yōu)化

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摘要:納稅征管效率是評(píng)價(jià)稅收征管效果重要的指標(biāo)，納稅征管效率目前仍然沒(méi)有明確的定義，正確理解稅收征管效率對(duì)于稅收征收工作的開(kāi)展有著非常重要的作用。文章從解釋稅收征管效率的定義出發(fā)，在理清稅收征管效率定義的基礎(chǔ)上，探討納稅服務(wù)歲稅收征管效率的影響，并提出一些建設(shè)性意見(jiàn)以供參考。

關(guān)鍵詞:納稅服務(wù);稅收征管效率;影響;優(yōu)化

稅收征管又叫作稅收稽收管理，是指國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅法》中的有關(guān)規(guī)定，對(duì)稅收征收工作進(jìn)行管控，確保納稅工作有序開(kāi)展。稅收征管效率是指稅收成本與稅收收入在某段時(shí)間內(nèi)之間的比率。從宏觀層面上來(lái)看，稅收征管效率能夠反映出稅收征管數(shù)量和質(zhì)量;從微觀層面來(lái)看，稅收征管效率主要是指稅收行政效率。此外，稅收征管效率還能夠用稅收行政成本與稅收收入之比進(jìn)行表示，而稅收成本涵蓋納稅人的納稅損耗和納稅機(jī)關(guān)的征稅損耗。

一、納稅服務(wù)對(duì)稅收征管效率的影響

(一)有利于降低征納成本隨著《國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》的實(shí)施，簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)等理念的深入貫徹，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府部門(mén)的重要組成部分，也在不斷革新納稅服務(wù)理念。一方面，稅收機(jī)關(guān)想要提高納稅服務(wù)就需要從稅收人員工作環(huán)境和硬件配套設(shè)施方面入手，將稅收系統(tǒng)與信息技術(shù)進(jìn)行融合，雖然在短期內(nèi)會(huì)增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收成本，但是從長(zhǎng)期來(lái)看，稅收工作不但效率會(huì)顯著提高。稅收環(huán)境的改變也會(huì)讓納稅者提高對(duì)稅收工作人員的好感度，大幅度提高稅收工作效率［1］。另一方面，優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)能夠有利于稽查和處罰工作的開(kāi)展，由于以往稅務(wù)部門(mén)的服務(wù)理念落后的原因，稅收工作人員在進(jìn)行稽查和處罰工作的過(guò)程中，需要消耗大量的時(shí)間收集納稅人信息，工作效率極低。而納稅服務(wù)的改進(jìn)能夠很好地解決這一難題，通過(guò)運(yùn)用多部門(mén)公共配合快速收集納稅人的各種交稅信息，提高稅收稽查和處罰工作的成效。

(二)納稅方式更加多元化移動(dòng)通信技術(shù)已經(jīng)滲透到各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不例外。隨著各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通手機(jī)移動(dòng)端App，以及網(wǎng)上繳稅業(yè)務(wù)的推出和電子發(fā)票的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)渠道的開(kāi)通，不但也讓稅收工作更加便捷，也讓納稅人辦理繳稅業(yè)務(wù)有了更多的選擇，避免了以往傳統(tǒng)繳稅高峰期需要長(zhǎng)時(shí)間排隊(duì)等候的情況發(fā)生，有效提升了稅收工作效率［2］。秉承精簡(jiǎn)、效能的稅收工作原則，開(kāi)展“一站式”繳稅業(yè)務(wù)辦理服務(wù)，對(duì)繳稅業(yè)務(wù)進(jìn)行集中化處理，對(duì)于納稅任提出的合理需求，應(yīng)該予以遵從。以往傳統(tǒng)稅務(wù)繳納需要納稅人必返回歸屬地繳稅，這對(duì)于一些從事跨行政區(qū)域經(jīng)營(yíng)的納稅人需要專門(mén)回到歸屬地繳納稅款，無(wú)形之中增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)通跨行政區(qū)域繳稅業(yè)務(wù)辦理，可以讓納稅人在任何地區(qū)繳納稅款，使得納稅方式變得更加多元化。

(三)優(yōu)化納稅遵從度增加稅收收入納稅遵從度是指納稅人在繳稅過(guò)程中，依法行使權(quán)力和履行義務(wù)的程度。隨著我國(guó)稅收法律法規(guī)的完善，以及公眾法律意識(shí)的提高，納稅人在發(fā)現(xiàn)自身遭受不平等待遇時(shí)，也會(huì)運(yùn)用法律武器來(lái)保障自身合法權(quán)益。第一，國(guó)家在修訂、完善稅收法律法規(guī)之前，可以舉行聽(tīng)證會(huì)或座談會(huì)，重視公眾反應(yīng)強(qiáng)烈的稅收法律法規(guī)修改意見(jiàn)，使得法律法規(guī)的修訂和完善能夠充分體現(xiàn)出納稅人的意志，提高納稅遵從度［3］。第二，提高繳稅工作透明度，稅務(wù)工作的開(kāi)展應(yīng)該以滿足納稅人的需求為著力點(diǎn)，通過(guò)信息化管理提高服務(wù)質(zhì)量，強(qiáng)化納稅人維權(quán)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)繳稅工作的透明、公正、便捷，努力實(shí)現(xiàn)讓納稅人交“放心稅”。第三，在稅務(wù)工作開(kāi)展過(guò)程中，納稅人產(chǎn)生異議的主要是原因存在著稅收信息不對(duì)稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在面對(duì)這些異議時(shí)，應(yīng)該耐心地對(duì)納稅人進(jìn)行講解，使得納稅人能夠了解相關(guān)法律法規(guī)的變動(dòng)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員完成稅費(fèi)的繳納。

(四)納稅審批流程便捷化積極推進(jìn)稅務(wù)工作集中化辦公，整合、優(yōu)化繳稅窗口工作效能，在開(kāi)展網(wǎng)上繳稅、跨行政區(qū)域繳稅等功能的基礎(chǔ)上，加大集中審批工作機(jī)制的推行力度，體現(xiàn)納稅工作的高效、便捷原則，實(shí)現(xiàn)辦公的一體化。稅務(wù)機(jī)關(guān)施行“先辦后審”的納稅流程，即稅費(fèi)的繳納施行先納稅后認(rèn)定是否具備繳納資格，有效緩解目前稅務(wù)機(jī)關(guān)多層級(jí)審批難、審批慢的問(wèn)題。同時(shí)，在稅務(wù)工作開(kāi)展過(guò)程中，可以將納稅主動(dòng)權(quán)賦予納稅人，而納稅人也必須要確保本人提供納稅資料的合法性，這樣就能大幅度減少納稅審批時(shí)間。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了進(jìn)一步簡(jiǎn)化納稅審批流程，對(duì)稅源進(jìn)行分類整合，根據(jù) 納稅人從事的行業(yè)、納稅金額等因素進(jìn)行分類，對(duì)于大型企事業(yè)單位，強(qiáng)調(diào)個(gè)性化服務(wù)和加強(qiáng)分析監(jiān)控力度，指導(dǎo)和引導(dǎo)大型企事業(yè)單位提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí);對(duì)于民營(yíng)中小企業(yè)，強(qiáng)調(diào)納稅申報(bào)真實(shí)性監(jiān)控，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)控和納稅評(píng)估，建立公平、規(guī)范、有序的稅收經(jīng)濟(jì)秩序。

二、優(yōu)化納稅服務(wù)提高稅收征管效率的對(duì)策

(一)稅收征管實(shí)施扁平化管理扁平化管理模式是一種新型現(xiàn)代企業(yè)管理模式，廣泛應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，并取得了非常好的效果，扁平化管理可以分為實(shí)體扁平化和邏輯扁平化。實(shí)體扁平化是指通過(guò)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部職能部門(mén)和機(jī)構(gòu)進(jìn)行整合，減少稅收征管層級(jí)限制，加快稅收工作人員的辦事效率。邏輯扁平化管理是指在不改變稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的前提下，借助信息技術(shù)進(jìn)行管理模式的邏輯扁平化。隨著信息技術(shù)在稅收征收工作的應(yīng)用，不但提高了稅收征收效率，納稅服務(wù)質(zhì)量也得到了顯著的提升［4］。發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建稅收征收管理模式的邏輯扁平化，這樣不但可以節(jié)省改進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)所帶來(lái)的成本消耗，還能夠改進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部冗雜機(jī)構(gòu)組織工作模式。綜合扁平化是指根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)目前的技術(shù)條件和人員素質(zhì)，結(jié)合稅務(wù)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，將實(shí)體扁平化和邏輯扁平化運(yùn)用在稅收征管的不同工作環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的扁平化管理。

(二)稅務(wù)辦理方式靈活化稅務(wù)辦理的效率的高低與辦稅方式有著非常緊密的聯(lián)系，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該以“創(chuàng)新”求突破，向納稅人推廣處更多便捷的稅務(wù)辦理方式，給納稅人帶來(lái)全新的納稅服務(wù)體驗(yàn)。首先，可以開(kāi)展限時(shí)納稅業(yè)務(wù)辦理，即只在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理納稅業(yè)務(wù)，但是由于稅務(wù)辦理在時(shí)間上存在局限性。這就對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程和辦事效率提出了更高的要求，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化工作流程，提高辦事效率，有效防止稅務(wù)機(jī)關(guān)“權(quán)力尋租”問(wèn)題的發(fā)生［5］。其次，隨著新媒體的出現(xiàn)，很多服務(wù)行業(yè)為了提高服務(wù)質(zhì)量，都開(kāi)展了網(wǎng)絡(luò)預(yù)約業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該根據(jù)納稅人的需要，開(kāi)展微信公眾號(hào)預(yù)約、電話預(yù)約業(yè)務(wù)，在預(yù)約的時(shí)間內(nèi)去辦理繳稅業(yè)務(wù)，節(jié)省了納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方的時(shí)間成本。最后，稅務(wù)工作的本質(zhì)是服務(wù)型工作，因此，稅務(wù)人員也應(yīng)該遵循“以人為本”的工作原則。如果納稅人遇到特殊的情況下，盡管已經(jīng)到了下班時(shí)間，工作人員也應(yīng)該耐心細(xì)心的繼續(xù)辦結(jié)已經(jīng)受理的業(yè)務(wù)。只有以靈活的方式去開(kāi)展稅務(wù)工作，才能促進(jìn)辦稅效率和提高納稅服務(wù)質(zhì)量。

(三)轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)理念納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)履行公共服務(wù)職能的體現(xiàn)，面對(duì)新時(shí)期政府職能的轉(zhuǎn)變，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，樹(shù)立為納稅人服務(wù)的現(xiàn)代化公共服務(wù)理念。首先，稅收征管理念上，由稽查型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)，摒棄過(guò)去嚴(yán)防重罰的執(zhí)法方式，進(jìn)而向提高納稅服務(wù)質(zhì)量，構(gòu)建良好的征繳雙方互信關(guān)系。其次，將納稅人的訴求作為稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，盡可能地滿足納稅人的訴求，從根本上提高納稅人的遵從度。再次，遵循“高效、便捷、利民”的原則，從納稅人的角度思考如何更好地開(kāi)展納稅服務(wù)工作，增設(shè)服務(wù)滿意度評(píng)價(jià)功能，以服務(wù)的滿意度為檢驗(yàn)納稅服務(wù)質(zhì)量的第一標(biāo)準(zhǔn)，從根本上杜絕納稅服務(wù)形式化。最后，加快建立健全納稅服務(wù)規(guī)范，良好考核標(biāo)準(zhǔn)，將優(yōu)質(zhì)服務(wù)理念貫穿稅收工作的全程。

(四)建立稅收工作宣傳長(zhǎng)效機(jī)制稅收工作是立國(guó)之本，更是保障民生的基礎(chǔ)，想要更好地開(kāi)展稅收征收工作，就需要稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取多種切實(shí)可行的方式進(jìn)行宣傳，讓公眾了解到稅收工作如何“取之于民、用之于民、造福于民”，這不僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的本職工作，更是其應(yīng)盡的職責(zé)。因此，稅收宣傳工作需要緊緊圍繞“稅收、發(fā)展、民生”這一主題，構(gòu)建稅收宣傳的長(zhǎng)效機(jī)制［6］。首先，將稅收宣傳滲透稅收征管工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從稅務(wù)登記到納稅申報(bào)再到稅款的征繳，讓納稅人了解設(shè)置稅收工作流程的意義，讓納稅人能夠自覺(jué)配合稅收工作。其次，將稅收宣傳與優(yōu)化地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相結(jié)合，在宣傳稅收知識(shí)的同時(shí)，落實(shí)殘疾人再就業(yè)、企業(yè)繳稅福利等各項(xiàng)地區(qū)稅收優(yōu)惠政策，讓稅收征收工作真正體現(xiàn)出“民生”這一理念。最后，將稅收宣傳與納稅服務(wù)相融合，在辦稅政務(wù)大廳設(shè)立專門(mén)的業(yè)務(wù)咨詢創(chuàng)口，納稅人在遇到無(wú)法理解的納稅問(wèn)題時(shí)，可以及時(shí)咨詢創(chuàng)口的工作人員，切實(shí)維護(hù)納稅人的知情權(quán)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅收服務(wù)貫穿于稅收征管的整個(gè)過(guò)程，而納稅服務(wù)作為我國(guó)當(dāng)前階段稅收征管工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，不但影響著稅收征管工作的成效，還影響著征納雙方的關(guān)系。文章針對(duì)當(dāng)前稅務(wù)工作的實(shí)際情況，提出完善稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息和稅收業(yè)務(wù)信息共享，為我國(guó)稅收工作的發(fā)展提出建設(shè)性意見(jiàn)，有助于政府職能的轉(zhuǎn)變，更有利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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作者：張楠 單位：內(nèi)蒙古科技大學(xué)