談企業(yè)財務管理的稅務風險成本控制

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摘要：在經(jīng)濟全球化的推動下，企業(yè)的發(fā)展面臨更多的發(fā)展機遇，同時企業(yè)也需要迎接市場的競爭力，財務管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，對企業(yè)經(jīng)營的成敗產(chǎn)生重要的影響力。隨著企業(yè)不斷擴展自己的經(jīng)營范圍，企業(yè)的稅務管理工作難度有所增加，隨之企業(yè)面臨的稅務風險也會越來越多，企業(yè)要想在激烈的市場環(huán)境中穩(wěn)步前進，必然要重視稅務風險成本控制工作，提升企業(yè)的管理能力，促進企業(yè)的發(fā)展。本文主要從稅務風險成本的內(nèi)涵入手分析，總結(jié)財務管理對企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展意義，結(jié)合財務管理中稅務風險的成因總結(jié)稅務風險成本控制的對策，幫助企業(yè)控制稅務風險成本，提高經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務管理；稅務風險；成本控制

依法納稅是企業(yè)的權(quán)利也是義務，隨著企業(yè)在市場經(jīng)濟中面臨更為復雜的經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)要想獲得更多的經(jīng)濟效益，在進行稅務籌劃工作的時候采取必要的手段，這雖然在短期內(nèi)增加了企業(yè)的經(jīng)濟收益，就長遠來看，存在的稅務風險會給企業(yè)帶來嚴重的損失。現(xiàn)階段企業(yè)對自己的稅務風險成因掌握不全面，所以應該依據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，控制企業(yè)的稅務風險成本，降低企業(yè)的稅務風險，減輕企業(yè)稅務，促進企業(yè)科學的開展稅務籌劃，為企業(yè)的發(fā)展形成推動力。

一、稅務風險成本的內(nèi)涵和類型

1．稅務風險成本的內(nèi)涵企業(yè)在市場經(jīng)濟中，依法納稅是企業(yè)必然選擇，納稅的資金也是企業(yè)經(jīng)營過程中的成本支出的重要組成部分，所以需要得到重視。在企業(yè)不斷擴展經(jīng)營范圍的同時，企業(yè)納稅很容易產(chǎn)生納稅風險，如果企業(yè)在納稅過程中違反稅法的規(guī)定，就會促使企業(yè)付出很大的代價，得到應有的處罰。總結(jié)企業(yè)稅務風險成因主要有兩大類。第一，少納稅產(chǎn)生的稅務風險。少納稅主要包含兩個方面：一方面是企業(yè)對稅收的政策理解上存在偏差，導致企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中，沒有合理的進行稅務籌劃，這必然增加企業(yè)的稅務風險成本，影響企業(yè)其他經(jīng)營活動順利進行；另一方面是由于企業(yè)偷稅、漏稅的不正當行為導致企業(yè)少納稅。這種行為產(chǎn)生的稅務風險成本的層次上升了，企業(yè)觸犯了稅法的規(guī)定，會遭受一定的經(jīng)濟損失，嚴重情況下，企業(yè)喪失社會信譽，降低企業(yè)的利潤，阻礙企業(yè)的發(fā)展。第二，多繳納稅款帶來的稅務風險成本增加。企業(yè)對稅收的優(yōu)惠政策掌握不準確，也沒有合理地利用稅收優(yōu)惠政策，所以這會導致企業(yè)多繳納稅款，增加企業(yè)的成本，企業(yè)的稅務風險也會越大。其實不管是哪一類的稅務風險，只要企業(yè)沒有對稅務風險進行有效的成本控制，那么必然導致企業(yè)的盈利水平下降，給企業(yè)帶來不利的影響。

2．企業(yè)納稅工作中的常見稅務風險類型（1）政策風險。政策風險是企業(yè)稅務風險的重要類型，近年來我國市場經(jīng)濟環(huán)境得到了迅速發(fā)展，國家出臺的稅收政策也在不斷的變化過程中，如果企業(yè)財務管理人員缺乏對稅收政策的了解，也就容易導致政策風險的發(fā)生，并直接影響到稅務管理結(jié)果的發(fā)揮。在稅務管理工作中的政策分割線主要表現(xiàn)為政策選擇風險跟政策變化風險兩個部分。其中政策選擇風險主要指的是稅收政策選擇錯誤所造成的風險，一些企業(yè)在稅務優(yōu)惠政策選擇過程中，還會出現(xiàn)政策解讀錯誤或者認知偏差等問題出現(xiàn)，導致稅收政策的選擇合理性欠缺，對于企業(yè)正常運行也造成了較大阻礙［1］。政策變化風險則是體現(xiàn)在企業(yè)沒有對我國的稅收政策變化情況進行及時掌握，在稅務籌劃管理工作開展過程中還采用的較為陳舊的稅務管理方法，也就導致了稅務籌劃管理工作的作用無法充分發(fā)揮。（2）稅務行政執(zhí)法偏差產(chǎn)生的稅務風險。我國的任何稅種在納稅范圍內(nèi)都存在有一定的彈性空間，具體體現(xiàn)在稅收行政機關(guān)具備有一定的自主裁量權(quán)，針對一些稅法中沒有明確規(guī)定的行為，稅務機關(guān)還可以在結(jié)合自身判斷基礎(chǔ)上進行自主處理。但是現(xiàn)階段我國稅務執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)還存在有一定的偏差，在稅務工作開展過程中還容易出現(xiàn)稅收執(zhí)法偏差的問題，從而導致了一系列稅收風險的發(fā)生，對于企業(yè)自身發(fā)展也會造成較大影響。在稅務行政執(zhí)法偏差出現(xiàn)之后，不僅無法為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟收益，還會出現(xiàn)一系列的稅務風險，對于企業(yè)社會聲譽與長遠發(fā)展造成較大影響［2］。（3）投資扭曲風險。我國現(xiàn)代實用的稅收制度作為一種中立性的政策體制，其明確規(guī)定了納稅人不應該為了國家政策而對自己的投資方向進行改變。但是很多企業(yè)在進行稅務管理工作中還會為了一些稅收優(yōu)惠政策，對自己的投資方向跟經(jīng)營模式進行轉(zhuǎn)變，這樣雖然能夠在一定程度上降低稅務成本，但是對企業(yè)的經(jīng)營效益跟持續(xù)發(fā)展也會造成非常大的威脅，也就導致了投資扭曲風險的發(fā)生。（4）經(jīng)營損益風險。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了虧損時，現(xiàn)有的稅收政策允許企業(yè)延期進行虧損的彌補。在這一稅收政策下政府部門雖然幫助企業(yè)承擔了一定的經(jīng)營風險，但是大多數(shù)的風險依舊需要由企業(yè)自己進行承擔，一旦企業(yè)缺乏承擔彌補稅收的能力，還要借助于稅后利潤的方式進行彌補，也就對企業(yè)產(chǎn)生一定的經(jīng)營損益風險。

二、企業(yè)財務管理的重要意義

首先，企業(yè)財務管理的合理性能夠保障企業(yè)的資金安全。資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，是企業(yè)開展所有經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)，也是企業(yè)繳納稅款的支持力。企業(yè)的財務管理的合理性能夠保證企業(yè)資金使用到位，還能有效地促進企業(yè)管理者掌握資金的實際情況，為企業(yè)的經(jīng)營決策作出重要的貢獻。企業(yè)的財務管理主要對企業(yè)內(nèi)部的資金流動和流向進行有效的管理，通過全面的數(shù)據(jù)收集和匯總，對企業(yè)目前的經(jīng)營狀況作出客觀的評估。財務管理中稅務風險成本控制主要是企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，增強企業(yè)對資金的管控力度，確保企業(yè)的運營有充足的資金，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。其次，有利于強化企業(yè)稅務風險成本控制管理制度建設。企業(yè)的稅務風險成本管理需要有完善的管理制度，這樣才能有利于企業(yè)對稅務風險的影響因素進行深入的分析，財務管理的完善能夠明確企業(yè)各部門的工作職責，有利于企業(yè)及時準確地掌握稅務風險的影響要素，為企業(yè)構(gòu)建完善的稅務風險成本控制管理機制提供助力。同時規(guī)范的財務管理工作程序，有利于企業(yè)開展稅務風險成本管控，能夠降低企業(yè)的稅務風險成本，促進企業(yè)的稅務風險成本管理機制更加符合企業(yè)的經(jīng)營，也促使企業(yè)的稅務風險成本控制管理更加的規(guī)范化，增強稅務風險的防范能力，發(fā)揮財務管理的作用，提高企業(yè)的競爭力。

三、企業(yè)稅務風險形成的原因

1．企業(yè)內(nèi)部對稅務風險的重視度低現(xiàn)階段企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中更多地關(guān)注經(jīng)濟效益，對納稅籌劃以及稅務風險管理的重要性認識不足，尤其是在財務管理的過程中，也沒有很好地重視稅務工作，對稅務的相關(guān)優(yōu)惠政策掌握不全面，知識更新速度慢。企業(yè)內(nèi)部對稅務風險的重視度低，企業(yè)管理者在安排工作的時候也沒有重視稅務風險管理，企業(yè)針對稅務風險的要素識別機制不完善，不能全面地識別稅務風險，對稅務風險也沒有有效的防范措施，導致稅務風險增加，稅務風險的成本也隨之增加。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部對稅務風險的重要性宣傳力度小，各部門也沒有積極地配合開展稅務風險管理，一旦企業(yè)的稅務風險成為現(xiàn)實，必然增加企業(yè)的經(jīng)營成本，給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟損失。

2．企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理體系存在漏洞新時代企業(yè)的發(fā)展更多的積極應對市場的競爭環(huán)境，對于財務管理中的稅務風險管理沒有建立完善的稅務風險成本管理體系，導致企業(yè)不能從根本上控制稅務風險。企業(yè)內(nèi)部各部門的工作職責劃分不清，工作責任與工作范圍之間管路混亂，各部門之間的協(xié)調(diào)能力減弱。企業(yè)稅務籌劃工作流程不嚴謹，開展稅務籌劃的時候沒有按照稅法相關(guān)的規(guī)定進行工作，一點出現(xiàn)稅務風險的時候，不能得到有效的解決，責任人之間會存在相互推諉的現(xiàn)象。企業(yè)的稅務風險管理體系中的監(jiān)督管理、資金管理、績效管理等內(nèi)容不完善，監(jiān)督體系不嚴謹，遇到問題不能及時的發(fā)揮作用，會增加企業(yè)的稅務風險，企業(yè)在經(jīng)營的時候會存在受到稅務部門的警告與出發(fā)的風險，企業(yè)的經(jīng)營會受阻。

3．企業(yè)稅務人員缺少工作經(jīng)驗，專業(yè)能力有待提升新時代企業(yè)的發(fā)展中，稅務管理在財務管理工作中具有重要的地位，隨著企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中不斷地擴展自己的經(jīng)營范圍，加上經(jīng)濟全球化的大趨勢，企業(yè)合理地開展稅務籌劃工作有利于企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收益，也滿足企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃目標。但是企業(yè)財務管理中稅務管理是一項專業(yè)性要求極高的工作，同時該工作還具有政策性，綜合性以及復雜性的特點，在實際工作中，一不小心就很容易觸犯到稅法的規(guī)定，造成稅務風險，這個時候?qū)ω攧杖藛T的專業(yè)能力要求很高。企業(yè)內(nèi)部缺少專業(yè)的稅務管理人員，一般都是財務部門兼職，缺乏實踐經(jīng)驗，在進行納稅的時候很容易沒有采取合理的正確的避稅方式增加企業(yè)的稅務風險成本，導致納稅錯誤，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

4．企業(yè)對國家的稅務政策信息了解不及時隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家對企業(yè)的納稅問題越來越重視，為此會結(jié)合國家經(jīng)濟發(fā)展出臺不同的稅收政策，各地方也依據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況制定自己的稅收政策措施。國家政策不斷調(diào)整的前提下，企業(yè)不能及時地獲取稅務政策的信息，在納稅的環(huán)節(jié)很容易出現(xiàn)紕漏，產(chǎn)生少納稅或者重復納稅的現(xiàn)象，這會增加企業(yè)的稅務風險。國家在出臺稅收政策的時候不僅有減稅、退稅的優(yōu)惠政策，也有增稅的政策，一旦企業(yè)出現(xiàn)稅務信息滯后，必然會增加稅務風險成本，不利于企業(yè)利用稅務的優(yōu)惠政策提升企業(yè)的收益。按照企業(yè)的納稅情況一般分為三種，即未納稅、少納稅和多納稅，不管是哪一種現(xiàn)象的出現(xiàn)都是因為稅務工作人員對國家稅務法律政策信息了解不及時，導致企業(yè)需要承擔不必要的稅務風險。

5．理論知識體系的匱乏企業(yè)進行稅務風險管理培訓時，需要選擇符合企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展需求的理論內(nèi)容。但是很多企業(yè)所選的理論課程多數(shù)都是普遍度較高的內(nèi)容，對企業(yè)的適用性較低，在應用到實際理論過程中時，稅務管理人員很難保證企業(yè)正常服務的進行。進而降低了企業(yè)經(jīng)濟利潤空間。并且企業(yè)現(xiàn)有的管理體系也存在指標內(nèi)容不完整或者權(quán)重分配不合理的問題，這也增加了稅務風險輸出內(nèi)容的不穩(wěn)定性，干擾到后續(xù)其他工作的順利推進。

四、企業(yè)財務管理中稅務風險成本控制的策略

1．提高企業(yè)對稅務風險的重視企業(yè)在發(fā)展的同時也需要重視稅務風險，在企業(yè)的財務管理中，需要把稅務風險管理單獨羅列出來，并且企業(yè)的管理者對稅務風險的重要性以及對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的影響要提高思想意識，鼓勵各部門積極參與稅務風險管理，同時強化宣傳的作用，在財務管理中企業(yè)要重視掌握稅務優(yōu)惠政策的內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)的實際情況進行稅務籌劃，擴展稅務風險對企業(yè)的影響力。企業(yè)提高稅務風險的重視也應該提升對稅務風險要素的識別能力，有效地深入準確找到稅務風險的影響因素，這樣方便企業(yè)在財務管理工作中，及時地進行稅務風險的管理，促進企業(yè)合理地開展成本控制，提高企業(yè)的資金管理能力。

2．完善企業(yè)稅務風險管理體系完善的稅務風險管理體系有利于企業(yè)健全財務管理制度，還是企業(yè)進行稅務風險成本控制的有利手段。企業(yè)的稅務風險管理體系建設是一個循序漸進的過程，企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)營實況，依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，完善稅務風險管理的組織機構(gòu)，明確稅務風險管理的工作目標，做好各部門工作責任的劃分，確保遇到稅務風險問題的時候能夠落實到責任人，也便于及時地拯救稅務風險，減少企業(yè)的損失。企業(yè)對納稅的過程要做全方位、動態(tài)化的管控，為稅務工作人員的稅務風險管控提供重要的依據(jù)，還要重視稅務風險管理過程的監(jiān)督管理和績效管理體系建設，調(diào)動各部門積極參與的動力，監(jiān)督作用的發(fā)揮能使稅務風險降到最小，對稅務風險成本進行科學的、客觀的評估，制定具有可行性的管控措施。

3．提升稅務人員的專業(yè)能力對于現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部管理中稅務人員自身存在的問題來說，企業(yè)要采取措施，有效地提升稅務從業(yè)人員的專業(yè)能力，強化稅務人員的綜合素質(zhì)，才能減少稅務風險，有效地提升稅務風險的成本控制。企業(yè)首先要提高稅務人員的思想道德素質(zhì)，保證其在工作中遵紀守法，盡職盡責，企業(yè)管理者也要樹立正確的思想觀念，管理者帶頭重視稅務管理和控制工服工作，能夠整體提升企業(yè)的納稅意識。其次，企業(yè)內(nèi)部對稅務工作人員要開展職業(yè)技能的學習，尤其對相關(guān)的稅法以及企業(yè)實際的稅務管理情況的學習和掌握，改掉自身存在的缺陷，提高納稅的工作質(zhì)量。再次，企業(yè)要與時俱進，重視業(yè)財融合，將企業(yè)的業(yè)務與稅收政策相結(jié)合，從源頭上控制稅務風險，降低風險的危害性。

4．企業(yè)要及時的掌控國家稅務政策的變動情況企業(yè)在市場競爭環(huán)境中生存和發(fā)展，首先要重視國家稅務政策的變動，密切關(guān)注國家對企業(yè)稅法的變動情況，結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展要求，及時地調(diào)整企業(yè)的納稅管理方向，也有利于調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營范圍，加強企業(yè)納稅籌劃的精準性，有效地規(guī)避企業(yè)的稅務風險。企業(yè)為了能夠符合國家稅務政策也可以定期進行稅務檢查工作，這樣便于及時地發(fā)現(xiàn)稅務管理方面的問題，降低企業(yè)的稅務風險，對企業(yè)的稅務記錄進行審查和統(tǒng)計管理，將企業(yè)的稅務風險扼殺，還能避免出現(xiàn)漏稅等問題，提升企業(yè)的納稅管理意識，也避免企業(yè)對國家稅收政策不了解。

5．做好投資過程的稅務籌劃管理在強化投資過程中的稅務籌劃管理工作時，要求企業(yè)能夠進行注冊地的合理選擇。稅收政策有著區(qū)域性的特點，因此在企業(yè)投資過程中，還要對不同地區(qū)的稅收政策進行準確把握，充分利用不同地區(qū)的稅收優(yōu)勢，提升自身的經(jīng)營效益跟市場核心競爭能力。此外在投資過程中還要做好投資品種的合理選擇，我國的稅收跟投資品種有著密切的關(guān)聯(lián)性，不同產(chǎn)業(yè)對應的稅法政策也存在有較大差異，因此在投資過程中還可以選用一些優(yōu)惠政策比較大的品種，確保投資工作的有序開展，并能夠有效避免投資階段稅務風險的發(fā)生。

6．提高外部監(jiān)督力度改變傳統(tǒng)監(jiān)督模式，將落實進度分為多個時間節(jié)點，在不同時間節(jié)點處，企業(yè)委派監(jiān)督部門人員篩選出最優(yōu)和最差的執(zhí)行部門，根據(jù)部門執(zhí)行情況，對其進行相應懲處，借此提高所有部門的重視程度，在工作落實過程中可以主動配合，進而提高成本管理的有效性。另外，該企業(yè)在選擇監(jiān)督部門成員時，主要考察個成員之間的合作能力和專業(yè)素養(yǎng)，選擇責任心較強的員工組成流動監(jiān)督部門，確保項目的順利進行。同時也需要做好數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，明確技術(shù)應用過程的合規(guī)性，從而提升數(shù)據(jù)分析結(jié)果的可靠性。

五、結(jié)語

市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)財務管理中稅務風險的成本控制顯得非常重要，它關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟效益和社會效益是否統(tǒng)一，也代表企業(yè)的市場競爭力，所以企業(yè)需要深入分析影響企業(yè)稅務風險的原因，然后結(jié)合企業(yè)運營的實際情況，提升思想意識，完善稅務風險管理體系，增強稅務人員的專業(yè)能力，及時地了解國家的稅收政策等措施，降低企業(yè)的稅務風險，有效進行稅務風險成本控制，促進企業(yè)良好發(fā)展。

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作者：周迅 單位：甘肅隴萃堂營養(yǎng)保健食品股份有限公司