談稅制轉(zhuǎn)型在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

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摘要：在企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理力度是很有必要的，其有利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)良好運(yùn)行。當(dāng)前階段，各項(xiàng)政策的落實(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了直接性的影響。自從實(shí)施了稅制轉(zhuǎn)型工作以后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)便有了一系列的變化，而全面探究稅制轉(zhuǎn)型在財(cái)務(wù)管理中的作用和影響性，結(jié)合實(shí)際情況制定健全的對(duì)策是全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量的主要方式。在本篇文章中，主要從稅制轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響入手，提出了完善的解決措施，目的是促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作穩(wěn)定開(kāi)展。

關(guān)鍵詞：稅制轉(zhuǎn)型；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；產(chǎn)生的影響；具體措施

伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行，各個(gè)領(lǐng)域得到了快速的發(fā)展，為了加快企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和水平，我國(guó)政府部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況紛紛制定了一系列的政策和法律規(guī)，目的是為企業(yè)開(kāi)展提供良好的幫助。而科學(xué)合理的稅制轉(zhuǎn)型工作則可以達(dá)到這一目的，其有利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)建良好的工作氛圍。自從落實(shí)了營(yíng)改增以后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中存在的重復(fù)納稅問(wèn)題得到了有關(guān)的緩解，為降低稅務(wù)壓力起到了極高的效果。基于新時(shí)期背景下，企業(yè)需要全面認(rèn)識(shí)到稅務(wù)轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的一系列影響，制定出完善的對(duì)策，緊抓稅制轉(zhuǎn)型產(chǎn)生的有關(guān)機(jī)遇，以此提升競(jìng)爭(zhēng)水平，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，最終得到良好的運(yùn)行。

一、對(duì)于營(yíng)改增新稅制改革的闡述

所謂營(yíng)改增，主要是指從以往傳統(tǒng)服務(wù)行業(yè)入手，對(duì)其征收相關(guān)營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上來(lái)改革征收增值稅，緩解企業(yè)營(yíng)業(yè)稅中存在的重復(fù)征稅現(xiàn)象，以此達(dá)到增值稅稅制下環(huán)環(huán)征收的目的。從中來(lái)看，提出的新稅制有著一定的科學(xué)性和合理性特征，該項(xiàng)特征受到了我國(guó)諸多領(lǐng)域的廣泛重視和關(guān)注。通過(guò)相關(guān)探究來(lái)看，我國(guó)在沒(méi)有實(shí)施營(yíng)改增新稅制改革工作之前，也是在商品以及服務(wù)中增收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，不過(guò)該項(xiàng)稅制和我國(guó)慣例的聯(lián)系不是特別緊密。當(dāng)前階段，在企業(yè)營(yíng)改增新稅制大力實(shí)施的過(guò)程中，可以將稅制劃分為多種類型，分別是增值稅和營(yíng)業(yè)稅，兩種稅制均屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，但兩者采取的稅制方式是不相同的，其一，增值稅是納稅人員根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間獲取的營(yíng)業(yè)收入對(duì)稅負(fù)進(jìn)行合理計(jì)算，處于不同環(huán)節(jié)中，兩項(xiàng)稅負(fù)征收對(duì)納稅人以及稅務(wù)征收稅率都是不相同的，由此一來(lái)，增值稅產(chǎn)生的優(yōu)勢(shì)更加明顯，可以從一定程度上降低重復(fù)性征稅情況出現(xiàn)的概率，保證稅負(fù)的公平公正性。自從營(yíng)改增稅制改革試點(diǎn)成功運(yùn)行以后，營(yíng)改增稅制改革包含的行業(yè)領(lǐng)域有所增加，范圍日益拓展和延伸。在企業(yè)運(yùn)行期間有效的進(jìn)行營(yíng)改增稅制改革可以優(yōu)化各項(xiàng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。本文以服務(wù)類型的行業(yè)舉例說(shuō)明，在前期階段中，一般是對(duì)服務(wù)業(yè)征收全部的營(yíng)業(yè)稅，該項(xiàng)現(xiàn)象使得服務(wù)行業(yè)稅務(wù)壓力比較大，面臨的難度極高。而落實(shí)了營(yíng)改增政策以后，該行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅逐漸轉(zhuǎn)變成了增值稅，重復(fù)征稅現(xiàn)象得到了有效的緩解，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度加快。除此之外，營(yíng)改增政策還有利于增強(qiáng)產(chǎn)品的整體優(yōu)勢(shì)，促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)中占據(jù)主導(dǎo)地位。

二、稅制轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的相關(guān)影響

(一)積極影響1、財(cái)務(wù)報(bào)表有了明顯的改革實(shí)施了稅制轉(zhuǎn)型工作以后，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表中將征收體現(xiàn)出來(lái)，交由企業(yè)決策人員和利益相關(guān)者進(jìn)行合理使用。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間，除了涉及到相關(guān)的流動(dòng)性資產(chǎn)之外，同時(shí)還包含了固定資產(chǎn)，這兩種均是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中不可缺少的一方面。當(dāng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)變化現(xiàn)象以后，財(cái)務(wù)報(bào)表也會(huì)隨之發(fā)生改變。在稅制轉(zhuǎn)型以后，企業(yè)的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊概率等均會(huì)隨之下降，處于該種現(xiàn)狀下，不管是企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)還是利潤(rùn)獲取等，都有了一系列的改變，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容均有所調(diào)整。稅制轉(zhuǎn)型以后的營(yíng)業(yè)額度發(fā)生改變，在沒(méi)有轉(zhuǎn)型之前，營(yíng)業(yè)額包括了企業(yè)銷售收入，不過(guò)轉(zhuǎn)型以后，需要從營(yíng)業(yè)額內(nèi)將增值稅扣除，然后才是企業(yè)銷售收入。2、稅收方式有了一系列的改變實(shí)施營(yíng)改增之前，我國(guó)稅收一般是將企業(yè)營(yíng)業(yè)額當(dāng)成重點(diǎn)。轉(zhuǎn)型以后，企業(yè)稅收方式產(chǎn)生了明顯的變化，從實(shí)質(zhì)現(xiàn)狀進(jìn)行探究，只有加大勞動(dòng)力度，才可以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造新的價(jià)值。所以，在稅制轉(zhuǎn)型以后，對(duì)于以往勞動(dòng)成本非常高可是物質(zhì)成本特別低的企業(yè)來(lái)講，稅率將會(huì)提升。假設(shè)企業(yè)利潤(rùn)以及銷售額沒(méi)有發(fā)生變化的話，支付稅額就會(huì)提升，此種現(xiàn)象將會(huì)阻礙企業(yè)運(yùn)行，嚴(yán)重的情況下還會(huì)出現(xiàn)破產(chǎn)現(xiàn)象。3、有利于控制企業(yè)中的成本在以往的稅務(wù)管理期間，受管理權(quán)限和制度的約束，普遍存在著稅款重復(fù)性征收的情況，此種情況完全增加了企業(yè)成本輸出，形成了負(fù)成本管理現(xiàn)象，根本不利于企業(yè)高效率運(yùn)行。自從實(shí)施了稅制轉(zhuǎn)型以后，傳統(tǒng)的征收方式被替換，稅務(wù)征收的規(guī)范性有所增強(qiáng)，負(fù)成本現(xiàn)象得到了良好的監(jiān)督和控制。并且，全面落實(shí)營(yíng)改增政策，還可以加大不同領(lǐng)域企業(yè)的合作力度以及交流。

(二)消極影響1、加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率在營(yíng)改增稅制改革工作開(kāi)展期間，企業(yè)還有著諸多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，具體表現(xiàn)為相關(guān)財(cái)務(wù)人員根本沒(méi)有掌握和理解營(yíng)改增政策的實(shí)際概念，能力低下，難以分析營(yíng)改增稅制，更加無(wú)法處于財(cái)務(wù)管理方面中進(jìn)行有效應(yīng)用，各項(xiàng)問(wèn)題頻繁出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成。2、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生了一系列的影響在稅制轉(zhuǎn)型工作開(kāi)展期間，企業(yè)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)和之前相比較來(lái)看有著明顯的差別，當(dāng)核算和處理會(huì)計(jì)的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)受到價(jià)內(nèi)和價(jià)外稅等差異性因素的影響，所以獲取的納稅金額也是不一樣的。所以，在落實(shí)營(yíng)改增政策的過(guò)程中，務(wù)必嚴(yán)格要求企業(yè)中的會(huì)計(jì)核算，保持規(guī)范性。3、企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的稅收壓力企業(yè)是增值稅的主要納稅部門(mén)，其包含了有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣情況，當(dāng)進(jìn)稅額和規(guī)定要求不一致的話，即便引進(jìn)了營(yíng)改增稅制，也是無(wú)法解決該項(xiàng)問(wèn)題的。從實(shí)質(zhì)情況來(lái)看，營(yíng)改增政策的落實(shí)雖然有利于降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，可是有的情況下，因?yàn)槭艿焦芾憩F(xiàn)狀和周圍不同條件等因素的影響，因此在經(jīng)營(yíng)管理期間還有著諸多的不同之處，稅收負(fù)擔(dān)隨之增加。所以，基于營(yíng)改增稅收改革過(guò)程中實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的時(shí)候，必須以實(shí)際現(xiàn)狀為主，合理的調(diào)整和改善有關(guān)的財(cái)務(wù)決策，確保準(zhǔn)確性和完善性。

三、稅制轉(zhuǎn)型背景下加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本對(duì)策

(一)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，完善納稅籌劃其一，在稅制轉(zhuǎn)型以后，企業(yè)需要優(yōu)化和改善內(nèi)部控制體系，創(chuàng)新內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督力度，采取該項(xiàng)方式對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行監(jiān)督。除此之外，企業(yè)還可以有效的抵扣外購(gòu)服務(wù)，有選擇性的外包生產(chǎn)類型的服務(wù)，或者是從企業(yè)業(yè)主中相互分離，以此提升競(jìng)爭(zhēng)水平。其次，納稅籌劃也是非常重要的一方面，這就要求企業(yè)做好納稅籌劃管理工作，使其有效的應(yīng)對(duì)和解決稅制轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的一系列影響。在對(duì)納稅籌劃進(jìn)行改善期間，提前確定納稅人員的身份，劃分具體職責(zé)。對(duì)于企業(yè)本身而言，實(shí)施了稅制轉(zhuǎn)型工作以后，納稅人員屬于小型規(guī)模的納稅人還是普通的納稅人，均對(duì)于企業(yè)征稅稅率的提升有著直接的影響。對(duì)此，在財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展期間，需要分析利弊所在，確定企業(yè)納稅人員自身的身份，幫助企業(yè)積極應(yīng)對(duì)稅制轉(zhuǎn)變以后的各方面影響。自從稅制轉(zhuǎn)型以后，小規(guī)模納稅人和普通納稅人的征稅稅率分別是3%和6%。從中來(lái)看，和普通納稅人相比較來(lái)看，小規(guī)模納稅人的征稅稅率處于較低狀態(tài)。對(duì)于企業(yè)本身來(lái)講，假設(shè)納稅人是普通納稅人的話，有關(guān)購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目具備非常高金額的時(shí)候，需要扣除的稅額也會(huì)增加。不過(guò)，抵扣相關(guān)稅額以后的一般納稅人企業(yè)，具體納稅金額通常會(huì)比小規(guī)模納稅企業(yè)要高出許多。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀為主，在規(guī)劃具體目標(biāo)的基礎(chǔ)上對(duì)納稅人身份加以確定，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

(二)制定健全的會(huì)計(jì)核算和評(píng)估體系要想促使企業(yè)可持續(xù)運(yùn)行，就需要制定健全的會(huì)計(jì)體系，該項(xiàng)體系在企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間有著極高的效果，有利于對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)性監(jiān)督，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。會(huì)計(jì)核算可以將企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及相關(guān)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確體現(xiàn)出來(lái)，并且準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算報(bào)表還可以為企業(yè)管理人員決策和內(nèi)部控制管理提供良好的依據(jù)。一般情況下，在企業(yè)中科學(xué)合理的開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作，便是通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理等多個(gè)環(huán)節(jié)的方式認(rèn)識(shí)到存在的問(wèn)題，制定出完善對(duì)策。另外，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行制定期間，還需要以有關(guān)的稅收政策為主，深入探究和分析企業(yè)實(shí)施稅制轉(zhuǎn)型工作以后產(chǎn)生的一系列影響。財(cái)務(wù)人員正確了解到稅制轉(zhuǎn)型以后產(chǎn)生的優(yōu)勢(shì)，提升人員工作技能，對(duì)工作要點(diǎn)進(jìn)行有效規(guī)劃，保證企業(yè)工作內(nèi)容與稅收政策要求相一致。

四、結(jié)束語(yǔ)

從以上論述來(lái)看，稅制轉(zhuǎn)型實(shí)施期間還有著一些不足之處，其直接影響了財(cái)務(wù)工作效率的人提升。因此，對(duì)于企業(yè)本身來(lái)講，必須正確分析和探究稅制轉(zhuǎn)型產(chǎn)生的優(yōu)勢(shì)和消極影響，制定出有關(guān)的解決對(duì)策，從而促使企業(yè)更好運(yùn)行。本文詳細(xì)闡述了稅制轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響，通過(guò)各項(xiàng)措施來(lái)解決問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)

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作者：曲曉瑩 單位：山東昌通能源有限公司