新稅制下的建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃策略
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摘要：當(dāng)前，建筑企業(yè)進(jìn)入高速發(fā)展階段，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)新時(shí)期下建筑業(yè)的稅務(wù)籌劃影響了企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。從稅務(wù)籌劃工作、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀與工作開(kāi)展難點(diǎn)進(jìn)行剖析，提出新稅制下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃策略，為新稅制社會(huì)環(huán)境下，建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提供參考。
關(guān)鍵詞：新稅制；建筑企業(yè)；稅務(wù)籌劃；工作現(xiàn)狀；開(kāi)展難點(diǎn)；工作對(duì)策
引言
新稅制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要政策部署，新稅制政策的落實(shí)，可釋放市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的潛力，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。建筑企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需分析新稅制政策對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響，采取合適的稅務(wù)籌劃策略，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)新稅制背景下建筑企業(yè)高質(zhì)量、穩(wěn)定有序發(fā)展。
1稅務(wù)籌劃概述
1.1基本定義
納稅是建筑企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。為了科學(xué)合理納稅，企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)情況、合并重組等進(jìn)行科學(xué)籌劃，使企業(yè)背負(fù)最小稅負(fù)壓力，可以有效提高企業(yè)的稅后經(jīng)濟(jì)收益，并對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)控制，進(jìn)而提高建筑企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益。
1.2工作意義
建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作屬于事前操作行為，具有專(zhuān)業(yè)性、預(yù)見(jiàn)性、合法性、長(zhǎng)效性特征，能夠促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展。為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作優(yōu)勢(shì)，在相關(guān)業(yè)務(wù)工作開(kāi)展時(shí)，應(yīng)對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)會(huì)核算機(jī)制進(jìn)行合理優(yōu)化，并依據(jù)新稅制政策，開(kāi)展相關(guān)臺(tái)賬、設(shè)賬、財(cái)會(huì)報(bào)告、納稅申請(qǐng)表登記等相關(guān)工作，有序開(kāi)展稅務(wù)籌劃，保證其工作開(kāi)展質(zhì)量［1］。稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行可有效提升建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平，合理降低建筑企業(yè)財(cái)務(wù)稅負(fù)。為保證稅務(wù)籌劃工作的合法性與合理性，應(yīng)依據(jù)稅收法律條規(guī)，科學(xué)增加稅收籌劃空間。建筑企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃過(guò)程中，對(duì)稅收法律條規(guī)進(jìn)行分析，并針對(duì)政策存在的不足，及時(shí)與稅務(wù)單位進(jìn)行聯(lián)系，協(xié)助稅務(wù)單位完善優(yōu)化相關(guān)稅收制度，營(yíng)造良好的納稅氛圍。
2建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀解析
2.1營(yíng)改增政策影響
“營(yíng)改增”稅收新政策的全面落實(shí)，對(duì)各行業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。在新稅制背景下，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方式、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)理念等都受到重大影響。建筑企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)客觀、全面剖析新政策的實(shí)際影響，主動(dòng)消除負(fù)面因素，抓住新政策的市場(chǎng)機(jī)遇，主動(dòng)對(duì)建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)體系進(jìn)行全面調(diào)整、優(yōu)化，科學(xué)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，保證企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
2.2納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)
建筑企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃時(shí)，由于部分稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)人員對(duì)新稅制政策理解不透徹，在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中，難免出現(xiàn)一些問(wèn)題，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)增加，不利于建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。新稅制背景下，由于部分企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作價(jià)值，使企業(yè)稅務(wù)壓力不斷增加，導(dǎo)致建筑企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益下降。
2.3籌劃難度增加
由于新稅制計(jì)算中，主要應(yīng)用進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅抵扣方法，且建筑企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的抵扣稅率不同。為此，建筑企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，需對(duì)成本與收入進(jìn)行分類(lèi)核算，從而增加了稅務(wù)籌劃工作難度，進(jìn)而對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作團(tuán)隊(duì)提出新挑戰(zhàn)。若建筑企業(yè)仍秉持傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃工作機(jī)制與模式，將嚴(yán)重阻礙稅務(wù)籌劃工作水平的提升。因此，建筑企業(yè)需主動(dòng)適應(yīng)新稅制政策，改變其稅務(wù)籌劃工作理念［2］。
2.4因勢(shì)利導(dǎo)、科學(xué)籌劃
建筑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作創(chuàng)新時(shí)，應(yīng)因勢(shì)利導(dǎo)、科學(xué)籌劃，突出稅務(wù)籌劃的科學(xué)性與合法性，依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求與戰(zhàn)略部署，有序開(kāi)展稅務(wù)籌劃優(yōu)化工作，完善稅務(wù)籌劃工作模式。
3新稅制背景下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展難點(diǎn)剖析
3.1業(yè)務(wù)隊(duì)伍實(shí)力欠缺
稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)人員的整體實(shí)力，直接影響了建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的質(zhì)量與安全。由于部分財(cái)會(huì)人員仍秉持傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃工作理念與模式，沒(méi)有完全掌握最新政策與稅收制度，使得稅務(wù)籌劃工作可行性不足。新稅制納稅背景下，由于建筑企業(yè)沒(méi)有對(duì)稅務(wù)籌劃工作考核機(jī)制進(jìn)行及時(shí)優(yōu)化調(diào)整，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員的工作積極性不足，且部分稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)人員出現(xiàn)職業(yè)倦怠，沒(méi)有認(rèn)真參與到稅務(wù)籌劃工作中，進(jìn)而影響了相關(guān)工作的開(kāi)展進(jìn)度。
3.2內(nèi)部監(jiān)督管理不足
新稅制政策的落實(shí)，對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生了很大影響，如人工成本、設(shè)備、建材等財(cái)務(wù)支出，都可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。但在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，由于施工建設(shè)的財(cái)務(wù)支出繁多、細(xì)碎及監(jiān)督機(jī)制不足，導(dǎo)致實(shí)際管理中并未全部取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，造成成本核算工作困難，進(jìn)而影響到稅務(wù)籌劃工作效能。為提升建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作水平，應(yīng)發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作體系，針對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)施工運(yùn)營(yíng)費(fèi)用精細(xì)化計(jì)算，為后續(xù)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。由于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制運(yùn)行效力不足，沒(méi)有為稅務(wù)籌劃工作創(chuàng)建良好的工作條件，從而影響了稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展質(zhì)量［3］。
3.3信息交互不完善
通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行分析可知，建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)供應(yīng)商各類(lèi)信息進(jìn)行分析評(píng)估，選擇合適的供應(yīng)商，科學(xué)合理規(guī)避稅收，保證項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的最大經(jīng)濟(jì)效益。新稅制背景下，由于建筑企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建科學(xué)完善的供應(yīng)商合作系統(tǒng)，使供應(yīng)商信息交互不完善，增加了稅務(wù)籌劃的工作風(fēng)險(xiǎn)，降低了稅務(wù)籌劃工作效率，不利于企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展。
4新稅制背景下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃策略探討
4.1業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)綜合實(shí)力提升
新稅制背景下，由于業(yè)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)直接影響到建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作效能，因此，建筑企業(yè)應(yīng)不斷提升稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)的綜合實(shí)力。為實(shí)現(xiàn)預(yù)期工作開(kāi)展目標(biāo)，應(yīng)基于以下方面，逐步提升業(yè)務(wù)人員的綜合實(shí)力。（1）合理提高稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入門(mén)檻。新稅制環(huán)境下，對(duì)該崗位工作人員業(yè)務(wù)提出了更高要求，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際工作需求適當(dāng)提高人才招聘門(mén)檻，保證稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的透明度與公正性，并為后續(xù)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。（2）建筑企業(yè)需定期對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，確保業(yè)務(wù)人員及時(shí)了解最新行業(yè)稅收政策，從而具備高水平業(yè)務(wù)開(kāi)展能力。稅務(wù)籌劃人員依據(jù)建筑企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求，科學(xué)完成稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)提供科學(xué)完整的納稅方案，進(jìn)而發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作價(jià)值。（3）依據(jù)現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃工作要求，完善健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制，界定明細(xì)的績(jī)效考核指標(biāo)與獎(jiǎng)懲方式。同時(shí)調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)人員主觀能動(dòng)性，營(yíng)造高效的稅務(wù)籌劃工作氛圍，提高各項(xiàng)籌劃業(yè)務(wù)效率，進(jìn)而激發(fā)稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)人員工作潛能。4.2健全內(nèi)部監(jiān)督管理體系建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中，為避免一些管理人員利用職務(wù)進(jìn)行違法違規(guī)操作，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督管理工作效能，主動(dòng)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。鑒于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)部監(jiān)管工作現(xiàn)狀，應(yīng)不斷健全內(nèi)部監(jiān)督管理體系，保證建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的可靠性。（1）健全稅務(wù)籌劃內(nèi)部監(jiān)管制度，明確稅務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，嚴(yán)格依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序開(kāi)展，進(jìn)而規(guī)避違法違規(guī)行為。（2）由于稅務(wù)籌劃工作量較大，為避免監(jiān)督不力或監(jiān)督工作重復(fù)問(wèn)題出現(xiàn)，需對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行流程化監(jiān)督管理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的全過(guò)程監(jiān)督管理，提高稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展質(zhì)量。（3）建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展時(shí)，可組建專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃監(jiān)督部門(mén)，明確各個(gè)監(jiān)督人員的工作權(quán)責(zé)與義務(wù)，突出其獨(dú)立性與權(quán)威性，提高稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的透明度，有效提升建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量與效率。
4.3供應(yīng)商信息交互平臺(tái)搭建
鑒于建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，需與多個(gè)供應(yīng)商進(jìn)行商業(yè)合作，在稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行階段，需搭建供應(yīng)商信息交互平臺(tái)，完善供應(yīng)商信息資源庫(kù)?；谙到y(tǒng)與數(shù)據(jù)庫(kù)的支持，對(duì)合作供應(yīng)商進(jìn)行全面綜合分析，依據(jù)企業(yè)發(fā)展需求選擇合適供應(yīng)商，制定合理科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，幫助企業(yè)更好的減輕稅負(fù)壓力，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作預(yù)期效果。（1）建構(gòu)完善科學(xué)的供應(yīng)商信息數(shù)據(jù)庫(kù)，為保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展質(zhì)量與安全，及時(shí)更新供應(yīng)商一般納稅人、企業(yè)資質(zhì)、納稅人信息、企業(yè)納稅信用、稅務(wù)登記證明等相關(guān)信息，為建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提供支持。（2）稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行時(shí)，發(fā)票管理工作需重點(diǎn)控制。建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，將產(chǎn)生很多零碎的財(cái)務(wù)支出，若沒(méi)有進(jìn)行可靠的發(fā)票管理，則無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在解決相關(guān)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)基于供應(yīng)商信息交互平臺(tái)，對(duì)供應(yīng)商單位進(jìn)行科學(xué)選擇，保證供應(yīng)商提供相關(guān)發(fā)票，有效控制建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，且基于相關(guān)發(fā)票信息進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，充分利用發(fā)票信息優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作優(yōu)勢(shì)。
4.4主動(dòng)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)
建筑企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)主動(dòng)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，保證稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的安全性與可靠性。若無(wú)法科學(xué)合理規(guī)避稅務(wù)籌劃的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)對(duì)建筑企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生直接影響。因此，建筑企業(yè)探索稅務(wù)籌劃新路徑時(shí)，應(yīng)對(duì)重點(diǎn)稅務(wù)成本進(jìn)行計(jì)算，如人工成本與設(shè)備成本的稅務(wù)籌劃。（1）隨著人工勞動(dòng)力成本的逐年上漲，建筑企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)時(shí)，應(yīng)與信譽(yù)度高的勞務(wù)公司進(jìn)行商業(yè)合作，以保證項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)人工成本的稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理控制。（2）設(shè)備采購(gòu)、使用、損耗等因素，都會(huì)間接影響稅務(wù)籌劃工作。由于設(shè)備使用成本較高，稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)人員應(yīng)對(duì)設(shè)備采購(gòu)成本、使用方案、損耗維護(hù)等進(jìn)行科學(xué)核算?；谠O(shè)備相關(guān)施工數(shù)據(jù)核算，為后續(xù)稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣提供基礎(chǔ)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作預(yù)期目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
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作者： 陳吉云 單位：云南省建設(shè)投資控股集團(tuán)有限公司