談個人所得稅稅制改革成效
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一、個人所得稅改革的必要性
所謂“個人所得稅”，即國家納稅機關對于個人所得進行繳納稅收的經濟制度與法治體系。隨著國家經濟的加速騰飛，經濟發展的步伐日漸加速，不管是經濟政策領域的專業人士，還是來自于社會各行各業的個人所得稅納稅義務人，都對于個人所得稅的稅制改革投入高度的注意力。為了推動稅制改革吻合于時展的步伐和方向，必須逐漸實現個人所得稅征收制度的公平化、合理化調整。根據個人所得稅稅制多年來的調整經驗和理論研究顯示，稅制改革對經濟文化產業和生產生活具備有效而持續的推動力。如果稅收制度的制定和實施不夠公平公正和科學合理，拒絕時代的需求而進行改革，產業結構調整的步伐將會停滯不前，進而影響到整個社會的發展進步及生產效率。顯而易見，在現下經濟新常態之下個人所得稅稅制改革亟待納入與經濟社會現狀深度融合的路徑。由于納稅人人數廣泛，如何在確保穩定的前提下公平合理的調整個人所得稅稅制，合理提高個稅起征點，科學調整個稅專項附加扣除，是現下經濟發展和社會穩定所面臨的巨大難題。
二、個人所得稅的改革成效
經濟的高速發展同時也對生產方式和生活方式提出了更高的要求，生產效率進一步提速，同時也造成了社會貧富差距的進一步拉大，必須通過優化個人所得稅稅制結構，在保證穩定改革的基礎上實現社會再分配的公正合理。
(一)促進社會穩定和經濟發展在全新的高速發展時代，如何實現社會收入再分配的進一步完善與優化，需要公平公正的改革理念和科學合理的改革模式，無論是政策制定者還是普通納稅人都應該進行多方位多視角的思考，重視稅制改革的過程性和激勵性，以從各個層面上在促進社會公平的同時推動經濟發展。1、重視社會公平，縮小收入差距(1)提高個人所得稅起征點是稅制改革中千千萬萬個普通納稅人最為關心的改革重點。隨著時代的發展進步，以往的個人所得稅起征點逐漸顯得不夠公平，也不夠科學。提高個人所得稅起征點能在很大程度上保障社會低收入人群的合理利益。(2)科學調整個稅專項附加扣除是促進社會公平的重要舉措。通過在醫療、子女教育、住房出租、贍養老人等多個方面，從社會福利的角度落實專項附加扣除的配套措施。減少低收入人群的稅收則意味著縮小在社會分配過程中造成的貧富差距，即在社會再分配的過程中通過調整稅收制度，達到收入分配公平的理想效果。2、提供社會保障，平衡穩定發展改革開放以來我國實現了經濟的飛速發展和社會穩定進步，但依然存在著低收入人群，面臨著社會保障不全面的問題。通過稅制改革，優化繳納個人所得稅的稅收結構，從而調整個人收入水平。另一方面，國家征收個人所得稅本身就具備著集中籌措資金款項的功能，借此進一步完善社會保障制度，使缺乏勞動能力或沒有勞動能力的人群不至于缺乏基本生活條件，落實專項附加扣除的具體措施，擴寬社會保障的范圍，提升社會保障的基準。通過稅制改革能夠大范圍地實現社會財富的再一次分配，在約束高收入人群的同時，給最需要關注的低收入人群提供了更穩定的社會保障，這才是稅收制度改革對于促進社會公平最為重要的因素。
(二)推動產業結構調整和經濟結構轉型在許多的納稅情形之下，當前的納稅體制和結構仍不能滿足產業結構優化調整的需求，稅制改革還有很長的路要走。不僅是國家的政策和行業內部的激勵機制，都要求樹立高標準的發展目標。個人所得稅稅制改革的演化趨勢是行業標準化和高質量化，朝著環保節能、高效發展的方向前進。另一方面，在經濟發展和技術進步的過程中進行稅制調整，能在最大程度發揮產業內的競爭機制的重要性。競爭是經濟發展的活力源泉，市場競爭是資源調配、利益交換、交易效率、科技創新的前提條件。在產業調整的過程中，生產方式的高速持續發展代表了資源和信息的高效交換。經濟資源的首要代表性特點就是共享，而這正是給其帶來豐富價值的原因，也由此提出了經濟財富社會共享化的要求。在個人所得稅稅制改革中應該進行多方位多視角的思考，在改革中具體落實專項附加扣除的多個方面，調整納稅結構應該重視對于經濟結構轉型的激勵性，以協調不同的利益，從各個層面上提高稅制改革的效率和質量。
三、個人所得稅改革的未來方向
簡而言之，從各個層面上探究個人所得稅改革的未來方向應注意兩個問題：(1)優化稅制結構，實現公正合理；(2)調節收入分配，保護低收入者。
(一)優化稅制結構，實現公正合理當前個人所得稅征收制度仍不能滿足社會公平的需求，要合理、適當的協調不同的利益，使各種納稅關系得到最佳調整，在個稅制度調整的過程中兼顧公平和效益，同時調整專項附加扣除以落實社會福利。首先必須試圖將征稅機關與納稅義務人之間的互動、社會財富分配納入良性循環，提高社會經濟的配置效率，其一是做大蛋糕；其二是分配蛋糕，從而滿足各個地區、各個行業的發展需求，在促進社會經濟轉型的高度上發展國家納稅制度的廣度和深度。其次健全稅收再分配制度是調節個人收入差距的重要手段，采取調整個人所得稅納稅結構的方式，逐漸實現按勞動征收向按資本征收的轉型，促進不同地區之間、不同行業之間、不同人群之間的收入分配調整和社會公平穩定發展。
(二)調節收入分配，保護低收入者對于社會發展的進程而言，每一個社會人的納稅體驗和生活水平都格外重要，政策制定者的理念、實際的實施效果、納稅人的真實感受之間發生偏差，則稅收體制改革必不可缺。在調節收入分配的過程之中，社會影響和社會效益也必須納入考量范圍，例如通過增加專項附加扣除項目等保障低收入人群的經濟利益，必須通過事中事后的嚴格實施機制有效避免不公正不合理納稅導致的收入分配差距和經濟運行效率下降。在稅制改革中落實專項附加扣除的多個具體措施，逐步解決醫療、子女教育、住房、贍養老人等多個社會問題，科學應對現階段不平衡不充分發展之間的矛盾，消除在現下稅收制度改革中多元重復博弈的效率遲滯以及社會財富分配中的顯失公平。
四、結束語
綜上所述，個人所得稅稅制改革應當是引領經濟穩定發展方向的先鋒標。隨著人們對于稅制改革的關注度顯著增強，目前國家層面、社會層面、個人層面都必須做到的是在保證社會穩定的基礎上，高質量地進行稅收制度和稅收結構的優化調整，在其中深入發掘融合公平公正的理念。通過合理提高個稅起征點，科學調整個稅專項附加扣除，實現新興經濟常態之下經濟的迅速發展和社會分配的公平公正。
參考文獻
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