談中小企業稅務風險管控問題及策略

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［摘要］稅務風險管控是中小企業當前最為重要的管理工作內容之一，此項工作的開展受到國家稅收政策、納稅籌劃、公司經營成本及經營環境等因素的影響，所以中小企業在分析稅務風險及采取管控策略的同時，應當維護工作的穩定性，通過科學的方式降低稅務風險，進而以合理的管控策略推動中小企業稅務管理工作的開展，降低中小企業的稅務成本。

［關鍵詞］中小企業;稅務風險;管控策略

隨著社會的快速發展，市場競爭日益激烈，國家結合當前情況出臺各類稅務政策及法律，特別是出臺針對中小企業稅收優惠扶持中小企業發展，以保證市場的良性發展。中小企業對政策進行深入研究，進而認識到稅務風險管控對自身管理及發展的重要作用，但因為大多數中小企業稅務管理力量薄弱，稅務管理工作及信息來源較為滯后，使得公司后續發展受到局限。不少中小企業因沒有遵循稅法而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害等。因此，轉變稅務管理觀念，積極運用管控策略能夠保障中小企業的合法權益，為后續發展奠定良好基礎。

1中小企業稅務風險管控工作中存在的問題

(1)中小企業管理者缺乏稅務風險管控意識。稅務風險管控不僅能夠提高財務管理效率、降低生產運營成本，還能夠推動相關工作的開展，而多數管理者卻沒有認識到其對于自身未來發展有著何等重要的作用，多以簡單的會計處理代替稅務風險管控工作。不少經營管理者認為只要達到減稅、避稅的目的即是有效的稅務風險管控工作，完全沒有從公司后續發展的角度思考，也缺乏對稅務風險管控重要性的準確認知［1］。部分經營管理者認為，稅務風險管控脫離財務成本經濟效益的基礎原則，即使投入大量的資源與時間，也無法得到理想的效果，進而導致多數經營管理者對稅務風險管控工作不夠重視，沒有過多的熱情，甚至寄望借助人情關系減少稅收項目等。

(2)稅務風險管控人員專業能力較低。稅務風險管控因其工作內容的特殊性，是一項專業性極強且層次較高的財務會計管理工作。這項工作對其操作人員的專業能力、業務經驗、職業素養有著十分嚴格的要求，稅務風險管控人員應當具備專業的財務管理知識及財務工作經驗外，還要精通稅法及管理實踐等各項內容。中小企業受其經營成本與規模的限制，常要求財務管理人員兼顧稅務風險管控工作，導致其專業能力與實際工作內容不匹配。對于稅法及政策不能熟練掌握和應用，造成雖然在主觀上沒有違法愿望，但不能合規操作或不能利用稅收優惠政策實現企業合理降低稅負。

(3)中小企業稅務風險管控目標難以確定。稅務風險管控工作作為財務管理中具有較大風險的內容，其從宏觀經濟角度而言，與工作者及規劃者的專業經驗及規劃習慣有著十分密切的關系，與中小企業稅務風險管控內容目標的確定也有著較為直接的關系。不少中小企業在進行稅務風險管控時常要求工作人員將其稅負最大程度降低，而此類公司只為追求最小化稅負而放棄理想的投資機會，使其公司在發展過程中過于短視。還有部分公司將其稅務風險管控目標定為最大化稅后利潤，它僅僅作為對最小化稅負目標的優化與修正。

2中小企業稅務風險管控的有效策略

(1)做好稅務風險分析及管控事前準備。稅務風險管控的首要任務即是對有效信息的收集，特別是國家現行法律及其相關政策。中小企業在經營環境中只有通過對各個事項的綜合性分析，才能找到更為科學、合理的方式對稅務風險進行分析與管控，為后續的稅務工作保駕護航。做好稅務風險分析及管控事前準備，不斷加強稅務風險分析與管控管理工作的強度，能夠有效避免中小企業在稅務風險管控過程中的損失及不必要的資源浪費。

(2)定期組織員工進行稅務風險管控培訓。稅務風險分析及管控工作離不開專業的稅務管理人員，中小企業內部稅務管理人員應當擁有較為清晰的專業認知，且對公司及各個部門的情況較為了解。從公司戰略發展角度而言，公司應當有意識的培養內部稅務風險分析管控人員的專業能力及綜合素質，并通過外聘優秀稅務人才對公司現有工作人員進行教育培訓，為稅務風險分析及管控工作奠定扎實的基礎［2］。在具體執行的過程對自身稅務工作人員的專業能力及綜合素養進行培養，通過不斷加強自身專業能力從而對稅務風險進行有效管控。

(3)制定科學的稅務風險管控目標。有效的方式能夠實現稅務籌劃及公司財務管理目標的統一性，依法防范是稅務風險分析及管控工作的前提，將合法性原則放在稅務風險分析及管控的第一位，因為任何違反國家法律法規的稅務防范工作，無論得到怎樣的結果對公司的發展和經營都會造成較大的負面影響。在稅務防范控制過程中，中小企業稅務分析及管控目標的充分結合是有效工作的基礎，只有將其充分融入到公司日常財務管理工作中才能實現稅務服務風險防范的有效性。當前相關稅法規范不斷優化與完善，在形式多樣的稅務風險防范方案中，不同等級的防范方案會對中小企業生產經營造成較大的影響，對公司經濟效益也有著較為直接的關系。多數公司的投資經營與償還債務能力會受到波及。

(4)加強與稅務部門溝通。就某種程度而言，稅務風險分析及管控工作在一定程度上受稅務部門的影響，進而容易產生一系列操作性規范問題。中小企業在稅務風險分析及管控過程中應當通過稅企平臺、12366等，積極與當地方稅務機關進行聯系。只有中小企業遵從財務管理原則對稅務風險管控工作進行綜合評估，對防范方案進行較為完整的設計，實現評估與實踐相統一，做好稅務風險管控工作的績效評估，使稅務管理部門及人員與稅務部門溝通時能充分發揮積極主動性，最大程度規避中小企業稅務風險。

(5)借助中介機構或專家力量。稅務師事務所等涉稅中介機構從業人員素質高，對稅收政策掌握全面準確。中介機構可指導中小企業實現減少納稅錯誤，用足、用活稅收優惠政策，做好稅收籌劃，稅務師中介機構從業人員等還可以協調稅收征納雙方的分歧和矛盾，依法提出意見進行調解，增加中小企業稅務風險管控方式。另外聘請專家進行專題講座、稅務管理內控設計及評估，提高中小企業稅務管理人員素質，完善稅務風險管控內控制度，規避稅務風險。

(6)提高經營管理者稅務風險管控意識，管理工作貫徹經濟效益原則。稅務風險分析與管控工作在某種程度上而言，能夠促進公司重大經濟決策的實施，降低公司成本經營負擔。但此項工作僅作為公司日常財務管理工作中的一小環節，而不能將其作為公司現階段整體的盈利空間。值得中小企業重視的是，不應當完全將希望寄托稅務風險分析及管控工作中，科學及有效的稅務風險管控工作，需要建立在公司正常生產經營的前提下［3］。眾多稅收管控方案的實行應當以公司預期經濟效益的運行為基礎，進而執行具體工作。中小企業應當根據我國現行稅法條例在公司內部設立與其相符的財務核算管理體系，通過對體系的完善，優化財務管理工作。中小企業通過會計賬務核算及處理，對票據、憑證等相關信息的整理，為后續納稅核查工作提供良好的依據。中小企業在生產運營中應當及時轉變運營觀念，樹立正確的生產經營行為規范，通過會計管理原則的貫徹與落實經濟效益原則，使其財務內部管理機制得到優化與完善，從而實現中小企業更為長遠的發展和進步。

3總結

中小企業現階段應充分享受國家扶持中小企業發展相關稅收優惠政策，以完善的稅務風險管控機制及財務管理體系為基礎，科學、合理地開展稅務風險管控工作，最大程度提升企業經濟效益。而良好經濟效益的產生同樣伴隨等值的風險。因此，中小企業需要全面且正確的對這部分風險進行理解，進而對稅務風險發生的可能性進行有效規避，實現公司預期發展目標，進而實現自身更為長遠的發展。

參考文獻:

［1］郝莉.小微企業稅務風險分析與防控策略探討［J］．納稅，2019，13(30):17.

［2］王玉.大企業稅收風險管理與防控問題的研究［D］．北京:首都經濟貿易大學，2015.

［3］陳彤童.企業稅務風險及防控措施分析［J］．東方企業文化，2015(5):196，200.

作者：吳凱 單位：浙江中瑞稅務師事務所有限公司