財稅改革下的企業稅務風險管理分析

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摘要：企業面臨著嚴峻的市場競爭壓力和挑戰，為幫助企業減輕稅負的壓力，推進社會經濟的全面發展，我國也積極進行了相應的財稅制度改革。在財稅改革的過渡期間，企業稅務管理工作的難度明顯提升，稅務風險變高，所以企業管理人員更需要加強對稅務風險的管理和研究，只有這樣才能制定更為健全的手段和方式，應對改革工作帶來的風險變化。本文將以財稅改革工作作為研究基礎，進一步分析企業的稅務風險管理問題，希望對企業長遠和健康發展提供必要的幫助和指導。

關鍵詞：企業；財稅改革；稅務風險管理

企業自成立開始就需要進行稅務登記，日常經營和管理都需要進行納稅申報和稅款繳納，即便是企業注銷也要確保稅收工作完成正常清算。換言之，在企業的整個發展過程中，離不開稅收工作，特別是在我國財稅制度改革背景下，企業的稅務問題和稅務風險問題更需要引起充分關注，只有這樣才能為企業長久、健康發展奠定良好基礎。

一、財稅改革基礎上產生稅務風險的主要原因

其一，在我國近年來稅法政策和稅收制度的健全發展背景下，關于稅收征管方式和法律體系也應該嚴格按照時展要求進行改進，從而在社會發展基礎上積極創新和發展。在企業發展過程中，如果不能積極吸收和掌握先進的稅收政策與制度，仍然采用傳統的稅務工作方式進行稅務征收和繳納，很可能出現違法的行為，甚至增加企業稅務工作的風險。其二，我國社會經濟的重要參與主體就是企業，基于當前經濟交易模式呈現復雜化趨勢，所以企業在經營和生產過程中涉及的稅務問題也變得更為復雜，甚至出現很多新的運營問題，這些問題的出現很可能引發不同程度的稅務風險。其三，目前我國企業所得稅和企業會計制度等法律制度在明確計量和報告問題上仍然存在不同理念，必然會造成稅務工作的差異性，甚至增加企業稅務風險的發生概率。其四，在當前大數據時代的發展背景下，企業對數據信息的匯總分析方式也進行了調整和完善，基于稅務監管水平的發展，企業納稅過程中出現的風險概率也將得到有效控制。

二、稅務風險的主要含義和類型

稅務風險主要指的就是企業在生產和經營過程中不能及時、正確地按照國家法律要求進行稅收法律和政策的落實，造成企業利益受損，比如納稅金額增加或是繳納稅額不足受到稅務機關的處罰等。根據企業應對稅務風險種類的不同，通常可以將企業的風險分為三種類型。（1）企業稅務風險來源：企業應繳稅款不足或是未按照要求繳納，稅務機關針對企業稅務問題對其進行稅務檢查、補繳審核，甚至直接進行處罰。（2）企業稅務內容差異較大：具體的稅種風險和操作方式本身就存在不同程度的風險，比如增值稅、附加稅和企業所得稅產生的風險。企業在發展過程中由于沒能嚴格按照稅務發展要求開展工作，出現錯誤的納稅申報方式，引發操作方式的工作風險。（3）納稅性質和嚴重程度存在差異：出現納稅過失行為不嚴重的小型稅務風險和主觀漏稅的主觀行為不同，但是都會對企業發展帶來不同程度的稅務風險。

三、財稅改革引發的稅務管理風險

1.新舊財稅政策的沖突性基于當前正處于財稅改革的關鍵時期，過渡階段的財稅政策存在明顯復雜性，比如營改增之前存在的企業項目可以采用簡易增收的方式開展工作，也可以直接按照全新項目要求進行政策制定。在企業生產和經營工作研究中，很可能出現新舊財稅制度之間的融合問題，由于項目稅務處理方式存在混亂，因此很可能引發企業繳納稅款的不正確問題，影響企業的正常報稅。

2.稅款過度繳納的風險在我國開展的眾多財稅改革制度和工作中，營改增稅制改革是一項重要的舉措，在營改增制度中涉及很多企業發展的優惠政策，比如退稅或是增值稅免征問題，這也意味著財稅改革過程中會出現很多全新的稅收政策。如果在實際發展中企業不能按照稅收制度和政策要求進行工作項目的推進，很可能出現稅款繳納過度的問題，此種情況也會在不同程度上增加稅務管理風險。

3.抵扣進項稅額引發的風險在我國財稅改革制度推行以后，進項稅的抵扣問題也更為嚴格和復雜。比如，原本應用在建議征收項目的投入都不能按照原有要求進行抵扣。并且大部分企業都存在不同程度的公共投入，也就是服務和簡易征收項目的同時，還對一般性納稅項目提供服務，所以這部分進項稅就需要進行針對性拆分。企業為保證自身工作的正常運轉，也會采用進項稅抵扣的方式進行避稅，但是進項稅款的抵扣很可能增加企業的稅務風險，在后期發展中企業仍然需要進行稅款額的補繳，并且還需要繳納一大筆滯納金；如果避稅問題嚴重，不僅會對企業正常發展造成影響，還可能損害企業的形象與聲譽。

4.稅收政策理解偏差引發的風險我國很多稅收減免政策都是將之前的批準制度改為備案制度，這也在無形中增加了企業發展中的稅務風險。在實際發展中，如果稅務工作人員不能精準掌握政策要求，出現錯誤理解和應用減免稅政策，就很可能出現風險的不自知，在發現問題的時候不僅需要補交大量罰金和滯納金，還可能對企業的發展帶來負面影響。

四、企業加強財稅風險管理的相關策略

1.構建健全的企業稅務風險管理制度在實際工作中，企業需要構建相應的稅務風險監控機制，完善稅務風險管理制度，幫助和引導企業應對更為復雜的財稅問題，只有這樣企業在經營和發展過程中才能做到財稅工作有章可循，及時、合理地應對和化解風險。在制度建設過程中，可以幫助企業更精準地認識到稅務風險問題，通過對風險負面影響的提前預估和判斷，更有效地實現風險預防和規避，降低和控制企業發展產生的風險問題。在這些制度中，主要包含了稅務風險預警制度、稅收預算管理制度、發票管理制度等等。換言之，只有構建起此種健全的稅務管理制度，才能幫助和引導企業實現涉稅風險的管控，在降低企業稅負成本的同時，實現企業的長遠和健全發展。

2.強化企業員工對稅務政策的學習和吸收企業在發展過程中可以采用多種培訓方式，比如進行內部培訓、外部培訓或是內外聯合培訓等多種方式。首先，稅務政策提出企業中的每位員工都應該掌握常規稅務知識，保證員工能充分了解和掌握新政要求，從而實現稅務風險意識的提升，只有這樣才能加強企業員工的稅務風險防范意識。其次，在企業發展中，財務人員也要加強對稅務政策和法律的學習，認識到更新稅法知識的重要意義，在熟練掌握和應用法律要求的基礎上進行規范化稅務操作，避免因為稅務政策引發的企業稅務風險，確保對可能發生的稅務風險進行提前預防和解決。

3.優化和提升稅務人員的整體素質在企業經營和發展過程中，高素質的稅務人員可以更為準確和有效地認識到稅務風險，并及時提出防范和應對策略，所以企業管理人員更需要加強對稅務人員素質提升問題的關注，通過開展相關培訓或是會議指導為稅務管理人員進行財稅知識和制度的講解，通過此種方式豐富稅務人員的知識儲備。作為企業的稅務工作人員在日常生活中也要主動參與相關培訓工作，主動進行改革知識的學習，只有這樣才能對最新的稅收優惠政策有清楚的認識和理解，在科學應用稅收優惠制度的同時，科學、合法地開展稅務工作，為企業稅務工作的有效推進奠定良好基礎。

4.營造健康的稅企關系，保證工作的順暢企業和稅務機構對于全新的稅法知識理解上經常會出現不同程度的偏差，由于二者對稅法問題的認定和判斷方式不同，所以很可能引發不同程度的稅務爭議。這就需要企業在經營過程中加強和稅務機關之間的聯系，從而保證對稅務爭議進行及時處理。企業在經營和發展中只有和稅務機構保持密切的聯系和溝通，才能認真吸取機構提出的稅務建議，在積極配合工作要求的過程中，獲取稅務機關的信任，構建健全和完善的納稅形象，這也是企業稅務風險管理過程中不可忽視的重要方式。

五、結語

在財稅改革背景下，企業發生稅務風險的因素也更為多樣和復雜，這些問題的出現不僅會對企業生產帶來影響，還可能造成企業破產等嚴重問題，所以為切實降低和控制企業財稅風險的發生，企業就需要正確理解和客觀看待稅務風險，對其進行正確理解，從而按照財稅改革的要求制定更為健全和完善的稅務風險管理機制，在不斷提升和優化企業稅務管理能力的同時，保證企業實現健康和穩定發展。只有企業在根本上實現對風險的預防，才能為經濟可持續發展的落實提供有效幫助。

參考文獻

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作者：黃莉珊 單位：羅源縣財政國庫支付中心