稅制改革稅務風險及應對措施

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摘要：一直以來增值稅都是企業最直接且稅負最重的一種稅種。雖然我國于2016年實施“全面營改增”，但是“營改增”的減稅效果并沒有使制造業企業普遍受益，因而政府積極地采取減稅降費的措施。隨著稅改的不斷進行，現代稅制體系將會愈發健全，企業遭遇稅務風險的概率越來越高，遇到的稅務風險的種類也會越來越多。本文重點指出了稅制改革可能給企業帶來的稅務風險，以及我國企業在稅務風險管理中存在的問題，并提出相對應的改進建議，以期提高企業應對稅務風險的防范能力。

關鍵詞：稅制改革；稅務風險；應對措施

稅務風險是企業經營過程中所必須面臨到的風險，對企業的整體發展起著很大的影響作用。企業稅務風險會隨著企業規模擴大以及內部結構分支的增多而變得愈發突出，因此管理層及財務人員必須加以防范和控制。

1稅制改革及企業稅務風險管理的現狀

2018年國內經濟下行壓力逐漸增大，國際經濟市場競爭也日益激烈，因而政府積極地開展降稅減費，先后兩次降低增值稅稅率。2018年5月，增值稅修整為16%、10%、6%三擋，2019年4月增值稅稅率又從16%、10%降至13%、6%。其中16%的增值稅稅率檔次所涉的行業最廣，覆蓋制造業、實體經濟的經濟領域，本次減稅體現了我國對實體經濟制造業的扶植和重視。稅制改革雖然給企業帶來了一定的稅收優惠，但是稅收政策的多變性以及企業與稅務機關的信息不對稱也使得企業面臨的稅務風險不斷增大。隨著稅收征管體系越來越嚴格，我國很多企業，尤其是中小企業沒有稅務風險防范意識，加之絕大多數中小企業的管理成本有限，稅務風險管理技術條件尚不成熟，導致大量稅務風險事件的發生。所以企業相關部門急需提高自身的稅務風險管控能力，提升企業管理者與財務人員對稅務風險的提前防范意識和應對處理能力，以提高企業整體經濟效益。

2稅制改革給企業帶來的稅務風險

（1）進項稅抵扣風險。在“營改增”的稅制改革之下，一些企業在新舊稅制的過渡期間，為了增強企業增值稅可抵扣的進項稅額，會通過各種方式抵扣進項稅，這些行為是違反法律規定的，一經查處，企業要繳納罰款、補繳稅款，面臨刑事責任，不利于企業的持續發展。也有的企業為了逃避納稅通過各種獎勵、投資以及福利的方式躲避納稅申報，為企業的今后發展埋下隱患。（2）信息不對稱帶來的風險。不同稅務機關對于同樣的稅務問題也有可能存在不同的理解和看法，特別是目前的市場各種新興行業發展極快，并且稅法政策更新速度也很快，稅務機關人員對于部分業務的理解也并不到位。一旦公司的財務人員對于新政策文件的理解和稅務機關出現了偏差，就很容易造成企業或稅務機關做出錯誤的決策。（3）稅收申報時間造成的稅務風險問題。納稅時間提前會導致一些服務行業稅率提升，在新稅制的影響之下，一些企業為了緩解自身存在的稅務負擔，就會在臨界過渡期間通過舊的稅率明確收入，這是一種違反稅收法律的行為，不僅僅會給企業的運營資金造成壓力，企業也會面臨繳納罰金以及補繳稅款等相關處罰問題。

3引發企業稅務風險的原因分析

我國企業的稅務風險通常來源于外因與內因兩個方面：由宏觀經濟環境引發的外在風險和企業日常經營管理中產生的內在風險。（1）外部原因。法規政策的調整和管理部門執法的變化都會造成稅務風險的發生。特別是“營改增”以來，我國的稅收法律法規不斷地完善，稅制改革不斷深入，此次“營改增”及國地稅合并，是為了保持經濟可持續發展的良好勢頭。而對于企業來說，稅務管理人員可能面對這樣復雜多變的外部環境，無法及時更新對法律法規和稅收政策的研究和學習，這就導致企業存在稅務風險的可能性；另外，稅務機關在稅收計劃任務觀念根深蒂固的情況下，為了完成上級下達的收入計劃指標，可能采取一些不太恰當的做法，導致執行稅收政策時而苛刻時而寬松，自由裁量權使用過于泛濫，也可能使企業產生潛在稅務風險。（2）內部原因。領導層對于稅務活動管理的態度、企業的發展戰略、經營模式、企業部門間職能的劃分、財務狀況、績效考核、監管機制等都影響著企業的納稅活動。目前我國很多中小企業都不重視企業內部稅務防控制度的建設，稅務風險意識較弱，缺乏必要的專業稅務部門。會計主要職責是對業務狀況的記錄和反映。當發現本企業存在稅務問題并寄希望于用一些賬務處理的手段來規避稅收風險的時候，很可能會遭到稅務機關的檢查或者處罰。再加上企業的稅務人員專業素質相對不高，沒有建立完備的稅務審計制度，根本無法有效的針對涉稅的企業行為進行定期檢查或者準確的評估。大部分時候是在主管稅務機關的要求下自查，無法真正深入的排查企業的稅務風險。

4有效規避和防范稅務風險的對策

（1）熟知稅收政策法律，避免信息滯后風險。為了貫徹落實黨中央、國務院的決策部署，推進增值稅實質性減稅，國家已經多次對增值稅各項稅收政策進行調整來促進行業發展。企業要想防范稅務風險，應當追隨稅收宏觀政策與時俱進。首先，公司財務人員必須及時全面地了解最新稅收政策在哪些地方發生變動，根據政策變革做好相應應對措施，以保證公司的經營活動不違背稅法的制定意圖，避免由于未及時更新稅收政策的變動信息而給公司的納稅工作帶來操作風險，使企業的利益得到充分的保障。（2）完善企業內部控制制度。企業應當在稅務風險的內部管控方面加以重視。首先企業要建立健全各項稅務風險管理制度，如稅務登記與變更、稅務的核算、各種發票的管理、申報管理以及稅務文件的管理。其次，企業應當定期的對稅務風險進行評估，及時發現并解決問題，消除稅務隱患。最后，當國家的稅收政策發生變化時，企業應當及時分析現行政策，梳理各項與稅務相關的事項，有針對性的對稅務風險進行防范與控制。（3）強化與稅務局溝通，建立良好稅企關系。企業和稅務局之間應存在一種良性的合作博弈關系。在我國，稅務管理部門擁有對稅法的解釋權和裁定權，因此，良好的溝通可以促使雙方合作共贏。目前，我國稅制還在不斷地改革和完善，許多條款、政策以及管理目前還不夠完善。當企業不能正確把握稅法規定時，要及時與稅務管理部門取得聯系，進行問答解惑，以保證所設計的方案合理合法。尤其是對于雙方在某項稅收政策存在認定差異時，公司更應該主動與稅務局協商解決。應該派專人負責聯系與溝通稅務管理部門，每月按時交納稅金，以便構建良好的稅企關系。

作者:聶花梅 單位:北京橡膠工業研究設計院有限公司