機械公司并購重組財務及稅收研究
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摘要:機械公司并購重組是一個龐大的工程，其中包含復雜的財務和稅收問題，并且直接關系到企業的盈利情況。因此，機械公司想要確保并購重組后，能夠順利運營并獲得利潤，就要對財務和稅收方面充分考量，完善財務、稅務管理機制，確保企業得到更為長遠發展。
關鍵詞:機械公司;并購重組;財務;稅收
機械公司想要不斷發展壯大，要么提高自身綜合實力，要么整合外部經營資源。因此，企業并購重組成為近年機械公司擴充自己力量的主要途徑，然而，在并購重組環節中，需要面臨諸多問題，稅收與財務各自為政、重組政策空白等，都為機械公司并購重組提出了更高的要求，機械公司應當合理調整財務方案，有效規避風險，確保財務管理更加系統，從而提高機械公司并購重組的合理性。
一、存在的財務和稅收問題
(一)財務管理方面的問題。機械公司財務管理中主要存在的問題如下:①評估價格模型的選擇缺乏適應性，未能結合公司的實際發展情況以及產品的情況進行全面的評估，進而影響到其評估效果。②流動性資產的管理不到位，難以嚴格把控流動性資產的收入和使用情況，進而引發資金風險，為財務管理埋下一定的安全隱患。③財務賬務管理欠缺科學性，經常會出現一些賬務誤差的現象，甚至一些財務資金不知去向，從而引發公司的財務風險。(二)沒有統一的稅收體系。機械公司進行并購重組的環節中，包含眾多稅務繳納環節，我國不同稅種有各自的稅收方案，并且各稅務機構統一制度，導致機械公司在并購重組的環節中出現各種各樣的納稅問題。例如，稅務優惠政策的運用不夠充分、發票管理不足等。機械公司面臨多種稅務項目，顯得束手無策。并且，不同地區的稅務機關對稅款的界定和收取方式存在一定差異，企業進行并購重組時，需要充分考慮稅種和地區差異，提高納稅合理性。(三)重組稅收存在空白多樣化以及復雜化是機械公司并購重組工作的特點，這兩種特性也加大了稅收管理的難度，我國政府缺乏對重組稅收的制度規定，并且稅法管理存在一定的空白區域。例如，企業所得稅中就缺少重組企業的處理規定，并且，土地增值稅也稱為機械并購重組企業的關注重點。(四)稅收政策存在短期性。定向性是我國稅收政策的一個特點，我國稅收受到經濟體制的影響，會隨著經濟體制的改革，發生稅收變化，國家進行國有企業改革，對稅收政策也進行改革和創新，特別是營改增稅收政策的改革后，也使得國有企業的稅務工作發生一定的改變。通過稅收促進企業調整，因此我國稅收政策存在短期性特點，如征稅期限的短期性、稅務籌劃的短期性等，都對于機械公司并購重組來說有著較大的影響，同時還應在規定的納稅時間內做好納稅籌劃工作。
二、財務管理措施
(一)選擇合適的評估價格模型。機械公司在進行并購重組時，企業具體管理的內容與風險評估信息并不完全匹配，因此企業進行財務管理時，要提高收購質量。首先，要提高對財務的審查標準，可以借助專業機構，監測并購企業的環境以及實際財務情況，充分把握企業的運營能力，做到全方位考察，充分了解并購企業的具體情況，保證企業能夠得到十足發展。其次，企業也應對并購后運營情況進行評估，合理預測現金流，保證并購環節可行性，企業也應選擇多種評估方式，提高評估真實性，采取科學合理的方法，保證評估活動順利進行。(二)對出資和并購方式進行合理規劃。機械公司除了要提高對并購資金的籌劃方式外，還要注重并購規模的選擇。目前，并購資金方式有現金支付、支票支付以及混合支付這三種支付方式，企業可以結合自身負債率以及均攤收益等多種因素，合理進行稅收調整，保證預期目標得到實現，企業要提高對資金評估的籌劃重視程度，力求做到滿足雙方需求。(三)借助并購資產進行流動性資產組合。企業中流動資金支出過大，有可能導致企業的資金流動性能明顯下降，針對這一問題的產生，企業要對并購資產進行合理調整，加強對流動資產的引導，保證流動資產組合合理，權衡企業短期以及長期負債組合，并且要綜合考量企業收益以及企業本身的流動性，確保并購活動得到落實。通過合理調整，避免企業流動性能大幅下降，控制企業流動下浮程度。(四)科學使用權益處理法，開展進出賬財務管理。機械公司要注重賬面的處理環節，大部分企業將換購作為企業并購的主要原則，并且很多并購后的公司保留并購之前財務的管理方式，以及并購前財務整理的數據，大部分并購前公司的賬面信息被留存，導致并購方出現賬面管理問題，也有很多企業進行簡單的并購重組。然而，這種并購方式也會產生相應的財務處理問題，企業資產負債的評估難度增加，對財務的技術要求提高。企業應當通過合理的方式進行賬面財務管理，并且并購后企業要保證原企業的賬面信息完整，不能出現遺漏現象，對于并購企業進行評估，形成新的財務數據，提高并購的合理性，降低企業財務管理難度。(五)控制并購成本。機械公司在進行并購重組時，要合理考慮并購成本，保證資源得到最大限度地節約，在并購時，企業可以注意以下幾點:第一，機械公司在并購重組前，應做到充分了解被并購的企業情況，其中包含企業的管理情況、人員情況以及企業的運營成本等，有助于機械公司對并購后企業的把控;第二，機械公司也應合理考察并購前公司的運營情況，對其運營數據進行詳細的分析，從而在評估過程中，有針對性地進行管理，簡化并購環節，提高企業的管理合理性;第三，機械公司可以選擇聘請資質完善的第三方機構，資歷較高專業評估人員進行可行性評估，保證并購環節得到準確預測，有效降低并購風險，降低并購損失;第四，機械公司應當對并購稅務進行合理規劃，其納稅籌劃方案應得到相關部門的認可，保證企業運營成本得到有效降低。
三、涉稅風險防范措施
(一)根據企業類型調整稅務策略。機械公司應針對企業具體情況進行稅收策略調整，我國《公司法》指出，如若企業發生變更，企業的所得稅會發生變化，如果企業只對法人或公司章程的內容進行變化，公司的稅務管理人員可以根據相應材料進行申請變更，通過申請改變納稅事項。這種只進行法人和注冊名變更的企業，權益可以得到繼承，如若企業屬于集團型公司，對于公司的所屬存在變化，則需要復雜的財務清算和分配。(二)進行有效的稅務籌劃。企業并購重組存在多種情況，并且重組形式也相對復雜，重組過程中包含大量的稅收內容，對于這部分稅收的籌劃，直接影響企業的運行。因此，機械公司對并購重組要進行長遠規劃，充分考慮到并購對企業自身的影響，機械公司要不斷探索，充分分析市場和自身運營情況，采取合理的籌劃方式，降低稅務風險，如若企業的法律形式發生變化，企業財務部門可以根據稅收的差異性，合理縮減納稅成本，發揮企業優勢，企業財務部門也要結合稅務方針進行納稅籌劃，提高企業納稅的合理性。(三)防范企業重組中的涉稅風險源。機械公司在進行并購重組計劃時，要充分調查被并購企業，了解被并購企業的稅收情況，合理分析企業在經營期間的稅務風險，并且還要充分掌握企業的稅務履行情況，有效避免稅務風險，降低并購后企業的納稅風險。機械公司還要定期組織專業培訓，提高管理人員的管理水平，保證企業稅務人員能夠充分掌握國家政策，把握地區差異，將企業納稅進行合理籌劃。
四、總結
機械公司的并購重組工程龐大而復雜，需要企業具有較高的管理能力和充足的管理經驗，能夠有效地規避并購風險，并且企業要進行重組規劃。通過科學的預測，保證并購重組的順利進行，并且機械公司在并購重組中遇到的稅務問題，也要積極解決，保證財務和稅務風險降低，控制并購重組成本，從而促進企業發展。
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作者:李碩 單位:北京中車重工機械有限公司