行政單位納稅管理探析
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摘要:隨著社會的不斷進步，國家稅收制度的不斷完善，稅務機關對企業的征稅力度也逐步加大。當前，行政單位納稅管理的重要工作內容應該密切關注納稅情況，及時發現行政單位納稅管理中的不足，并結合實際情況實施針對性改進和完善策略，不斷提升納稅管理的水平。本文將行政單位實際納稅情況與我國現行稅務法律法規結合起來，對行政單位存在的納稅問題進行分析，僅供參考。
關鍵詞:行政單位;納稅管理;應用
一、行政單位納稅管理中存在的問題
(一)財務人員專業素質還有提升空間
納稅管理的具體范圍包括以下幾點，納稅政策、納稅成本、納稅程序、納稅風險以及納稅爭訴。而上述這幾點的具體管理操作都需要由相應的執行人來完成，由此可見財務人員專業素養對行政單位納稅管理的重要性。就目前行政單位納稅管理工作來看，還存在著一定的不足，從財務人員專業素養層面來說，還有進一步提升的空間。受傳統財務管理理念影響，行政單位財物管理人員的稅法知識來源較為單一，學習動力不足，對單位的稅法會受環境影響而變化缺乏認知度，在處理業務的實踐過程中，往往都是依照經驗主義進行只是機械地將理論照搬過去。同時，由于對相關稅法缺乏必要的認知，導致涉稅業務出現處理方面的偏差，而且由于對國家稅收優惠政策缺乏了解，導致涉稅業務處理方面產生失誤，以及無法享受相關優惠政策，從而產生成本增高的現象。另外，由于財務人員對會計處理工作的隨意性，進而導致會計信息的失真，產生了納稅基礎與征收制度不符的后果，也造成了稅務部門對行政單位的處罰。
(二)涉稅部門之間缺乏協調意識
在行政單位納稅管理過程中，納稅管理不僅是財務部門的工作，它是需要單位全體涉稅部門以及相關人員進行協調合作的，同時納稅管理包括納稅政策管理、納稅成本管理、納稅程序管理、納稅風險管理以及納稅爭訴管理這五大方面，其中任何一個方面出現紕漏都會對管理工作造成影響。現實的情況是，有一部分涉稅部門以及相關人員由于缺乏與各部門之間管理人員的溝通，因此對上述五個管理方面存在認知缺陷，同時又忽略了自身的參與性，只是將相關資料與必需的手續上交財務部門，對業務是否有納稅管理減免事項缺乏相關考量，這樣就會產生相應的后果。比如，財務部門完成相關涉稅業務后已經無法改變納稅事宜，這樣做會導致單位在無形當中多繳納不必要的稅款，從而增加了單位的成本支出。
(三)忽略納稅管理工作缺乏有效管理機制
在行政單位納稅管理過程中，對納稅工作沒有做到計劃性統籌性的安排，往往只是在生產活動完成后，對納稅事項進行被動性處理。從企業管理層面來說，對納稅管理工作以及管理目標也存在重視不足的現象。同時，相關職能人對納稅工作處理的制度缺乏系統完善的制定。另外，由于獎罰制度的不完善，使相關職能人也沒有對為單位節約納稅成本或者由于失誤多繳納稅金的行為進行合理獎罰，這些部門和人員對稅務管理缺少重視度，缺乏積極性的被動應對相關工作造成了稅務管理工作的難道增大。但究其根本還是因為納稅管理有效管理機制的建立，導致相關人員在納稅管理實踐中缺乏理論依據。
二、行政單位納稅管理中存在問題的解決辦法
(一)增強財務人員專業素質的培養
在行政單位納稅管理中，應加強對財務人員專業素質的培養。比如，從納稅政策管理、納稅成本管理、納稅程序管理、納稅風險管理以及納稅爭訴管理這五大方面加強對涉稅人的培訓，其中納稅政策管理有助于單位糾正過去存在的錯誤行為，可以幫助企業正確處理涉稅業務，納稅成本管理則可以對單位經營活動中的納稅計劃作出統一規劃，納稅程序管理可以使納稅活動由次序的進行，納稅風險管理可以有效確保單位可以正確執行稅收政策，而納稅訴訟管理可以對納稅過程中出現的納稅爭議進行調查、分析，從而確保納稅工作的完整性。這五大方面是納稅管理工作可以順利進行下去的基本保障。同時，由于經濟的迅速發展以及稅收政策的不斷調整，稅法的政策一直處于變化過程中。因此，單位應結合稅法的變化情況定期或者不定期的舉辦稅法知識講座，以此加大對涉稅業務的員工進行普及稅收知識教育，這樣不僅可以及時掌握由稅法變化所帶來的對單位的經營活動造成的影響，還可以有利于涉稅人員結合單位實際情況，對單位內部稅收環境進行分析。只有這樣才可以提升涉稅人員的專業素養，可以更準確地處理涉稅業務，從而為單位的良性可持續性發展奠定基礎保障。
(二)增強涉稅部門之間協調意識
在行政單位納稅管理過程中，需增強涉稅部門之間的協調意識，全員共同面對納稅管理。還應在單位內部加強各部門之間以及上下級之間與稅務征管部門的在信息方面的交流與溝通，從而使涉稅人員對單位內部結構與納稅主體有一定的了解。單位可以召開主題研討會，研討內容主要是如何利用稅法規定的差異對納稅統籌實施，比如利用行業稅負存在的差異進行納稅統籌，利用地區負稅差異實施納稅統籌，利用不同企業的負稅差異實施納稅統籌等。這不僅可以提升相關涉稅人員的專業水平，同時也為部門與部門之間，單位與納稅機構之間搭建了一個交流共創的平臺，使各職能負責人可以利用這一平臺進行相關稅務方面法律法規的溝通與交流，這有利于稅收工作的順利展開。同時應該注意的是，對單位納稅管理有著重要影響的是相關涉稅人員的整體意識，在納稅業務處理過程中，單位應從整體層面出發對各個時期的納稅業務作出合理設計，同時應從節稅與降低單位稅負兩方面的合理性作出考量，從而達到提升單位經濟效益的目的。
(三)建立健全納稅管理工作有效管理機制
就我國目前的稅收發展現狀來看，許多關于稅收的法律法規都具有一定的靈活性，在國家允許范圍內，有很大一部分稅收征納方式與標準都具有一定的區域特色。而且值得強調的是，由于個人思想認知程度不同，導致對同一個稅收的法律法規以及同一個涉稅業務的理解各自不同，從而使各地稅收政策執行出現差異的問題十分普及。因此，這就需要建立一個相應的稅收監管機制，使納稅管理工作有章可依，這樣可以確保納稅管理工作的有序進行。而行政單位要想有效規避納稅風險，應該從建立良好的企稅關系開始，這是單位避免納稅風險的重要保障。因此，行政單位的財務人員應當與歸屬地的稅務部門以及稅收工作人員保持一定的聯系，時常進行溝通，這樣可以使自身對稅收法律法規的認知與稅務部門保持同頻，尤其是針對一些稅務處理方法模糊的相關問題上，要盡量得到稅務部門的支持，有了相關部門的支持，才可以確保單位有針對性的、有目標的，更加系統完善地建立納稅管理工作有效管理機制。另外，納稅籌劃是行政單位的一種納稅理財活動，其中包括避稅、轉嫁以及節稅三個方面，其目的在于為單位節約產出成本，實現經濟利益的完整性，達到少繳稅或者不繳稅的目的。在這一點上也需要單位盡快出臺并建立相關有效管理機制，從而確保行政單位可以為社會創造出更大的社會價值與經濟價值。
三、結語
行政單位涉稅管理涉及種類多、計算復雜且國稅與地稅業務有諸多交叉，由此可見作為財務集約化管理系統中的納稅管理是管理中的重要一環。同時，行政單位作為社會的納稅大戶應從最大限度地規避涉稅風險開始，在納稅過程中啟用納稅精細化的管理模式。這樣才可以保障行政單位納稅管理工作的有序進行，進而為單位的合理有序發展做出自身應有的貢獻，從而實現行政單位的長遠發展和不斷進步。
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作者:閆淑敏 單位：承德市雙灤區財政局