稅制改革后行政事業(yè)單位涉稅問題
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摘要：新時(shí)期社會(huì)發(fā)展出現(xiàn)了很多不同，特別是隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展以及在社會(huì)中的不斷深入，國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了很多新情況新問題，這也就使得稅收制度的改革成為了必要的措施。但是，長久以來我國處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，很多的稅收制度做法和新時(shí)期的結(jié)合不夠緊密，也存在著一定的矛盾和沖突。為了解決這些問題，促進(jìn)行政事業(yè)單位結(jié)合時(shí)代的要求不斷地完善各類的涉稅事項(xiàng)。國家政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)制定了嚴(yán)格的管理制度來規(guī)范相關(guān)人員的行為。因此在未來的社會(huì)發(fā)展中做好相關(guān)的稅收改革工作十分重要，特別是對于一些稅收管理社會(huì)團(tuán)體及行政事業(yè)單位而言，必須要學(xué)透稅法、執(zhí)行稅法、主動(dòng)納稅，才可以使得稅收改革的積極作用在社會(huì)中得到真正的體現(xiàn)，使得我國的稅收改革工作達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。
關(guān)鍵詞：稅制改革；事業(yè)單位；稅
一、行政事業(yè)單位涉稅事項(xiàng)
行政事業(yè)單位的涉稅事項(xiàng)主要包括以下幾個(gè)方面：第一，認(rèn)真履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。行政事業(yè)單位在實(shí)際的業(yè)務(wù)推進(jìn)中，整體上發(fā)生了很多變革，雖然他們不是管理和稽查的重點(diǎn)，但是作為各類機(jī)構(gòu)和領(lǐng)域的負(fù)責(zé)人以及會(huì)計(jì)人員，必須要結(jié)合自己的職責(zé)來履行好相關(guān)的義務(wù)。新的個(gè)稅征繳體制下，由原先的分類征稅模式調(diào)整為綜合與分類相結(jié)合的模式，按年計(jì)算征稅，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，推出專項(xiàng)附加扣除，同時(shí)社保從嚴(yán)征管和信息多方面的共享，這些也對個(gè)稅的相關(guān)工作產(chǎn)生必要的影響，因此統(tǒng)籌兼?zhèn)?，做好單位的薪酬設(shè)計(jì)及稅收籌劃，平衡社保的合規(guī)壓力降低涉稅征收風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要，只有這樣才可以認(rèn)真履行代繳代扣的個(gè)人所得稅義務(wù)。第二，加強(qiáng)出租業(yè)務(wù)的管理工作。行政事業(yè)單位部分機(jī)構(gòu)存在著出租收入，對于這類的出租模式下的收入也需要進(jìn)行相關(guān)的涉稅事項(xiàng)處理。加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)的審批備案制度，完善健全房租收入納稅申報(bào)工作，不僅能夠全面反映整體的稅收情況，還可以為接下來的各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)研究等打下理論上的基礎(chǔ)。因此必須做好報(bào)備的工作。各類行政事業(yè)單位資產(chǎn)出租模式收入應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況以及在充分獲取當(dāng)?shù)囟惥殖鼍叩南嚓P(guān)憑證基礎(chǔ)上，結(jié)合著涉稅合同如實(shí)填寫，如果出現(xiàn)款項(xiàng)不明多收或亂收的現(xiàn)象，那么整體的業(yè)務(wù)開展自然是失敗的，所以必須要努力的規(guī)避這些問題。特別是隨著黨風(fēng)廉政建設(shè)以及反腐敗建設(shè)等業(yè)務(wù)的推進(jìn)，必須要避免個(gè)人私設(shè)小金庫的問題出現(xiàn)，這對于整體的業(yè)務(wù)推進(jìn)是重要保障。第三，要做好收費(fèi)依據(jù)和稅務(wù)發(fā)票的區(qū)分工作。隨著時(shí)代的發(fā)展以及社會(huì)的進(jìn)步，行政事業(yè)單位處理因公業(yè)務(wù)也出現(xiàn)了很多不同。特別是在近年來結(jié)合著實(shí)際的工作來看，部分行政事業(yè)單位存在著一定的管理亂象，在稅收方面主要是將稅務(wù)發(fā)票用于收費(fèi)問題，且出現(xiàn)了部分地區(qū)逐漸擴(kuò)大的趨勢，這對于整體的行政事業(yè)單位稅收管理以及稅收制度改革自然是不利的。出現(xiàn)這類問題主要原因在于沒有嚴(yán)格區(qū)分收費(fèi)依據(jù)和稅務(wù)發(fā)票。特別是一些操作人認(rèn)為使用稅務(wù)發(fā)票收費(fèi)可以避免一些問題，比如財(cái)政收支的監(jiān)督和管理，這也是違反國家法律法規(guī)以及相關(guān)機(jī)構(gòu)管理規(guī)章制度的做法。這類做法不僅會(huì)為個(gè)人的發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響，也沒有辦法保證所收款項(xiàng)不受會(huì)計(jì)部門的預(yù)算約束，因此是不可取的。結(jié)合實(shí)際的研究來看，有些行政單位為了少繳稅費(fèi)而使用財(cái)政票據(jù)，這也是錯(cuò)誤的做法。為了解決這些問題，作為實(shí)際的管理部門，以及相關(guān)行政事業(yè)單位的管理者，應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位的實(shí)際情況及國家政府的具體要求，嚴(yán)格按照法律法規(guī)及規(guī)章制度，對涉稅收費(fèi)項(xiàng)目做嚴(yán)格的排查，只有這樣才可以避免問題出現(xiàn)和發(fā)生。
二、行政事業(yè)單位涉稅存在的問題
國內(nèi)行政事業(yè)單位所涉及的稅收制度問題主要包括以下幾個(gè)方面：第一，申報(bào)不實(shí)、規(guī)避納稅義務(wù)。一些行政事業(yè)單位為了獲取利益，特別是個(gè)人利益，不惜違法隱藏實(shí)際經(jīng)營收入，進(jìn)而在稅收上報(bào)時(shí)出現(xiàn)了少繳或者不繳的現(xiàn)象。比如在行政事業(yè)單位管理者擁有房屋出租的收入，或者擁有其他與之相關(guān)的收入，因此他們就用租金來抵扣業(yè)務(wù)的招待費(fèi)。有些行政事業(yè)單位以培訓(xùn)為由沖減收入，來降低稅收的支出，這對于私利似乎確實(shí)是有所增加，但會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)也是不利于單位管理的做法，和相關(guān)的法律法規(guī)要求更是背道而行。因此，必須要打擊這類做法，結(jié)合警示作用來樹立正確的意識，保證相關(guān)業(yè)務(wù)推進(jìn)。第二、征管不力，稅收流失。當(dāng)前地方政府對行政事業(yè)單位稅收的征管力度雖然在不斷加強(qiáng)，但整體上還存在著一定征管不力的問題。有些稅收行為沒有得到合理的監(jiān)管，個(gè)人所得稅的代扣代繳經(jīng)營收入等工作也需要進(jìn)一步規(guī)范。特別是在行政事業(yè)單位涉稅事項(xiàng)的問題處理方面相對較嚴(yán)重，造成了大量的稅收流失。某些稅收管理人員意識不強(qiáng)，因此，在培訓(xùn)和政策宣傳上存在著一定的針對性缺失。在部分申報(bào)項(xiàng)目上存在著盲點(diǎn)，部分管理者和會(huì)計(jì)人員對整體的政策不夠熟悉，導(dǎo)致管理不力而征收混亂。在具體的納稅征管范圍方面，整體來看相對較為狹窄，沒有全面摸清內(nèi)部的稅收源泉以及相關(guān)的資源管理方式，進(jìn)而對相關(guān)任務(wù)的預(yù)測是錯(cuò)誤的，沒有辦法合理的評估相關(guān)體系，造成了稅收風(fēng)險(xiǎn)的隱患。第三，地方保護(hù)主義的抬頭也會(huì)使得稅收執(zhí)法存在著一定的制約。在稅收法律法規(guī)出臺之前，國家政策沒有對此提出相關(guān)的規(guī)范和要求，因此在實(shí)際的稅收征繳制度當(dāng)中，很多地區(qū)存在著一定的地方保護(hù)主義，這就使得相關(guān)的政策以及改革措施在具體落實(shí)是會(huì)遇到很多的阻力，導(dǎo)致執(zhí)法監(jiān)督等相關(guān)環(huán)節(jié)存在著很多的制約，因此在未來的發(fā)展中必須也要解決這些問題。
三、行政事業(yè)單位涉稅存在問題的對策
為了解決上述存在的問題，可以從以下幾個(gè)方面入手來開展相關(guān)的研究：第一，對于申報(bào)不實(shí)規(guī)避納稅義務(wù)的問題，必須要結(jié)合單位的實(shí)際情況來事先制定相關(guān)的納稅計(jì)劃。在納稅需求的指引下，努力做出全盤的設(shè)計(jì)，由單位的領(lǐng)導(dǎo)牽頭嚴(yán)格按照規(guī)范和法律法規(guī)來做好處理，進(jìn)而降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在單位內(nèi)部和整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部樹立起正確向上的精神和價(jià)值觀，進(jìn)而提升相關(guān)人員對此的防患意識。第二，需要對征管不利，稅收流失問題做出相關(guān)的處理。對于這類情況相關(guān)部門必須要努力提升稅收征管，特別是監(jiān)督管理的力度，提升管控的部署程度，以稅法作為最基本的行為準(zhǔn)則，明確納稅人的基本任務(wù)，就他們所提報(bào)的款項(xiàng)做出嚴(yán)格的研究。在此基礎(chǔ)之上充分發(fā)揮自己的職能，特別是納稅服務(wù)職能，摸清整體的資源走向，做好相關(guān)的納稅研究工作。結(jié)合預(yù)測來將管理制度真正的落實(shí)下去，完善納稅評估體系，減少偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，對于一些按時(shí)及時(shí)認(rèn)真配合的單位應(yīng)當(dāng)做好獎(jiǎng)勵(lì)，對于一些犯錯(cuò)誤的單位則必須做好懲罰，在獎(jiǎng)懲制度的幫助下健全相關(guān)監(jiān)管機(jī)制，使得實(shí)際的從業(yè)者可以而真正的受惠于相關(guān)的管理。第三，要打擊地方保護(hù)主義，使得稅收管理制度能夠真正落到實(shí)處去。特別是地方政府應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照黨以及相關(guān)機(jī)構(gòu)、社會(huì)團(tuán)體的規(guī)定，按照稅收制度改革的具體要求，嚴(yán)格按照稅收的相關(guān)立法和準(zhǔn)則來做出資源的摸排工作，在此基礎(chǔ)之上梳理好稅收的各項(xiàng)問題，對納稅項(xiàng)目、減稅項(xiàng)目等一視同仁，維持地方收入的同時(shí)做好相關(guān)的稅收處理工作，對于一些影響稅收制度改革以及稅收任務(wù)推進(jìn)的個(gè)人或團(tuán)體嚴(yán)懲不貸，這對于整體的稅收制度發(fā)展是十分的重要保障。
四、結(jié)語
行政事業(yè)單位必須要嚴(yán)格按照以人為本的理念，提升稅收人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，結(jié)合稅收培訓(xùn)等工作的開展來做好相關(guān)的業(yè)務(wù)處理工作，只有這樣才可以保證稅收的效率，使得相關(guān)業(yè)務(wù)的質(zhì)量得到真正的提升，滿足實(shí)際需求的同時(shí)提升相關(guān)的業(yè)務(wù)的水平，進(jìn)而為國家的稅收發(fā)展帶來真正的保障價(jià)值。
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作者：馬悅 單位：黃河水利委員會(huì)供水局