稅制改革背景下稅法課程教學模式改革
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摘要:稅制改革不斷深化，呼喚高校稅法課程教學模式探索及創(chuàng)新。本文分析了傳統(tǒng)稅法教學模式的問題，提出了改革稅法課堂教學模式的總體思路及具體方法，以期通過新的教學理念及教學方式的實踐運用，增強學生學習興趣，提高教學質(zhì)量，為社會培養(yǎng)稅務管理人才提供保障。
關(guān)鍵詞:稅制改革;稅法課程;教學模式;改革
一、傳統(tǒng)稅法課程課堂教學存在的問題分析
(一)“重理論、輕實踐”，教學理念陳舊
在新形勢下，社會需求掌握扎實稅收理論及具備稅務實際操作能力的專業(yè)人才。但高校在稅法課程的課堂教學中，并沒有改變傳統(tǒng)“重理論、輕實踐”的教學理念，教學過程中，只是一味的對稅收法律法規(guī)理論知識進行傳授，通過概念的灌輸和習題的演練來反復加強學生對理論的理解，忽視了對學生實踐操作技能的培養(yǎng)以及利用稅法理論解決具體稅務問題的能力。培養(yǎng)出來的學生會做題、會計算、會考試。但缺乏動手能力、思考能力和解決問題的能力。這種情況固然與長期以來稅法教學以通過期末一張試卷的應試考試為目標的教育導向有關(guān)，同時也源于部分稅法教師自身的實踐經(jīng)驗不足，解決具體稅務問題能力薄弱的原因。
(二)教學方式落后傳統(tǒng)
部分高校教師在進行稅法課程教學的工作當中，往往只是照本宣教，一味的進行書本知識的傳授。放不下教材，離不開PPT。不能對法律法規(guī)條款背后更深層次的稅法立法精神進行解讀，也沒有將法規(guī)制度運用到具體的案例中，讓學生懂得在實踐中具體的法規(guī)是如何適用的。結(jié)果造成教學內(nèi)容理論性過強，枯燥無味，教學課堂氛圍沉悶，學生學習的興趣與積極性不高，學習效率低下等問題。學生這種被動的學習方式將不利于稅法課程的有效學習，導致學生不能很好的適應新的稅制改革變化。
(三)教材內(nèi)容更新速度不足，配套案例庫建設緩慢
因稅制改革步伐大，節(jié)奏快，新的稅收法律法規(guī)實施快于稅法教材的編寫。現(xiàn)有稅法教材的理論已落后于最新的稅收新政策。例如，根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%;納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%;原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。根據(jù)該稅收新政，各高校紛紛于2018年下半年修訂了稅法教材并在新學期的教學任務中起用。然而，在2019年4月1日起增值稅稅率再次下調(diào)，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。同時更多的減稅降費的政策措施不斷出臺，2018年新修訂過的稅法教材迅速過時，已經(jīng)不能夠完全滿足新階段稅法教學的需求。與教材修訂滯后的現(xiàn)狀同時存在的是教材配套習題更新不足，教學案例庫建設緩慢。教學資源缺乏時效性，導致學生不能獲得最新的稅收政策，學到的知識陳舊過時，不足為用。
(四)實踐教學平臺缺乏
教學資源投入不足，實踐教學平臺缺乏。我院目前的稅務實訓課程尚未配備稅務實訓平臺，授課教師仍處于讓學生手工填報各項納稅申請表來進行實踐的落后教學模式中，這與社會上現(xiàn)行的納稅申報、稅務開票的開具與認證、稅務優(yōu)惠申請及出口退稅等各項涉稅事務均實現(xiàn)無紙化、網(wǎng)絡化的現(xiàn)實相脫節(jié)，在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，讓學生利用信息網(wǎng)絡資源、仿真操作平臺來訓練實踐技能，提升專業(yè)素養(yǎng)，是必不可少的教學資源的投入。
中國計劃2020年全面落實稅收法定原則，在全面推進稅制改革的背景下，各項稅收立法和執(zhí)法越來越完善、規(guī)范，稅務新政頻出，這要求學生站在理論前沿，掌握最新最全政策資訊。同時要求學生具備優(yōu)秀的自我學習能力，對新政的快速吸收理解及運用能力。金稅三期上線，發(fā)票嚴查，新修訂會計法規(guī)定會計人虛開發(fā)票做假賬終身禁業(yè)。稅務從業(yè)風險空前加大，這要求學生全面掌握稅務知識技能，具備良好守法意識及職業(yè)道德，成為德才兼具的稅務管理人才。深化稅收制度改革背景下稅法課程教學改革基本思路是通過更新教學理念，設計新型教學模式，采用多層次漸進式開放教學以及引導式教學方式，充分利用新型教學媒體資源平臺，培養(yǎng)學生成為具備稅收及管理、法律等方面的知識，具有創(chuàng)新精神、實踐能力和自我發(fā)展能力，具有良好的職業(yè)道德，能夠勝任實際稅務管理工作的應用型專門人才。
三、深化稅制改革背景稅法教學改革的具體方法
(一)更新稅法課程課堂教學理念
更新稅法課程的課堂教學理念需要從轉(zhuǎn)換教師角色入手，以增強稅法實踐知識為重點，改變教師在稅法課堂教學中習慣性以教材為教學重點進行理論灌輸傳統(tǒng)教學方式，讓教師角色定位從教材宣講者轉(zhuǎn)變?yōu)榻滩睦谜摺Ｒ浴霸鲋刀悺苯虒W為例，教師首先從情境教學出發(fā)，讓學生體會到自身是增值稅鏈條的終端，每一筆消費都包含著增值稅，增值稅與自己息息相關(guān)，從而引發(fā)學習興趣。然后借助教材，帶領(lǐng)學生具體掌握涉稅要素內(nèi)容，幫助學生扎實基本理論的同時拓展開征增值稅的立法精神、立法目的、使學生知其然并知其所及然。接下來，教師借助現(xiàn)代多媒體技術(shù)引入案例分析和計算，通過啟發(fā)、計算、分析等導入式教學步驟引導學生解決具體問題，實現(xiàn)學生從“要我學”到“我要學”的狀態(tài)轉(zhuǎn)變，使學生在“思考模式”中加深新知識的印象，最后，通過小組討論，課堂發(fā)言的形式進一步加深理解，加強理論運用、溝通和表達的能力。課堂教學理念的更新意味的課堂主體從教師轉(zhuǎn)換到學生。意味著教學方法從“填充式”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙龑健保惨馕吨n堂氛圍的活躍、學生關(guān)注度的提升及教學質(zhì)量的飛躍。
(二)轉(zhuǎn)變教學模式
教學理念的更新帶來教學模式的改變。“問題教學”模式，是適應于新型稅法教學理念的優(yōu)質(zhì)教學模式。教師設計出“教學問題”，并精心創(chuàng)設“問題情景”(提出問題，布置任務)，以問題為載體貫穿教學全過程，使學生自主尋求答案過程中，積累知識，主動學習，獨立思考。培養(yǎng)創(chuàng)新精神，鍛煉了實踐能力。例如:在稅收籌劃教學內(nèi)容中，教師創(chuàng)設合同雙方基本信息及合同基本要素(如產(chǎn)品名稱、數(shù)量、金額)為問題情景，布置學生草擬合同文本，通過引導學生對合同條款中不同結(jié)算方式自主選擇，讓學生了解到結(jié)算方式不同，納稅義務發(fā)生時間不同的知識點，并掌握如何利用結(jié)算方式的差異來進行納稅籌劃，降低企業(yè)實際稅負。這種實踐性的操作，將難理解的條款變成了現(xiàn)實可觸的問題，易學易會。同時也拓展了學生涉稅文書的撰寫及審核能力，這是傳統(tǒng)教學模式未曾涉及的內(nèi)容。改變教學模式還包括多種多層次開放式教學方式的綜合應用。包括模擬環(huán)境教學、信息化教學、組織小組討論、課堂辯論及演講以及課后增強文獻閱讀等內(nèi)容。在模擬環(huán)境教學模式下可通過實訓室模擬稅務柜臺涉稅事項處理來增強學生角色扮演體驗;信息化教學可通過教學掛圖、教學照片、視頻、課件等教學資源和掃描儀、投影儀等教學設備的廣泛運用來豐富教學手段，還可通過仿真稅務軟件全面模擬真實納稅申報和稅款繳納，增強學生業(yè)務能力。組織小組討論、課堂辯論及演講，可實現(xiàn)單向講授向雙向交流的轉(zhuǎn)變有助于學生主動思考和深入理解充分調(diào)動學習興趣。在課后，教師可以推薦不同類別財稅書單，如基礎(chǔ)類書單、提高類書單或興趣類書單引導學生自主學習，也可以通過微信、QQ群推送最新最全的稅務新政、涉稅資訊，培養(yǎng)學生提升對稅務熱點的敏感度和興趣。保持長期的關(guān)注和持續(xù)不斷的學習力。
(三)及時更新稅法教學內(nèi)容
學校對于稅法的教學必須緊跟國家稅制改革步伐，及時更新課堂教學內(nèi)容。不斷修訂稅法教材，使用最權(quán)威、最新版本的稅法教材。當稅法教材內(nèi)容落后于新政時，教師應提供學生具有相應文號的法律政策文件做為教材內(nèi)容的補充。在沒有現(xiàn)成習題案例可供參考的前提下，教師應利用各種資源手段，獲取或是自制配套學習資料，保證課堂最新教學資源的需求。學校應開展稅收法律變更的知識講座，避免學生所學的知識與社會需求相脫節(jié)，出現(xiàn)就業(yè)后學不能用的落后局面。
(四)加強稅收教師人才培養(yǎng)
稅法教學及其實踐教學涉及內(nèi)容過于復雜，為了有效的對學生進行稅法課程的專業(yè)化講授，稅法教師除具備全面扎實稅收法律知識之外，還需要具備財務會計、企業(yè)管理、金融和法律等相關(guān)知識、還應充分掌握企業(yè)的辦稅流程，涉稅業(yè)務處理以及稅務機關(guān)的征管流程。新稅制環(huán)境下，稅法課程理念和教學模式的創(chuàng)新都需要高素質(zhì)的稅法教師。一方面稅法教師應不斷學習，加強理論知識、綜合素質(zhì)和業(yè)務能力的提升。另一方面，學校也應加強對教師進行專業(yè)知識與實踐操作的培訓工作。例如為教師創(chuàng)造去先進企業(yè)進行進修培訓、與稅務機關(guān)工作人員、稅務專家交流學習的機會，以此完善教師的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，提高教師的實踐技能，提升專業(yè)知識水平。為學校的專業(yè)人才培養(yǎng)做出有效的保障。
(五)加強實踐教學環(huán)節(jié)投入
稅法是一門實踐性較強的課程。為加強學生的實踐能力，學校應創(chuàng)建稅務實訓室，配備必須的教學軟件滿足無紙化辦稅的實踐需求。同時可以鼓勵學生積極的去企業(yè)單位進行調(diào)查研究，豐富學生的實踐經(jīng)驗，另外，學校應加強與企業(yè)之間的合作，積極的引導學生去企業(yè)進行見習或者實習工作，提高學生的實踐能力。還可以分段的讓學生去稅務局大廳觀察企業(yè)的報稅、發(fā)票領(lǐng)購等的業(yè)務流程。加強學生熟悉掌握稅務的流程工作。
四、總結(jié)
綜上所述，在深化稅制改革背景下，高校稅法課程為實現(xiàn)有效的教學改革，要求學校創(chuàng)新新的教學理念和教學模式，及時更新教學內(nèi)容，與時俱進。加強教師專業(yè)知識與實踐能力的培訓工作，加強實踐教學環(huán)節(jié)投入，為社會培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務管理人才提供有效的保障。
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作者：郭彥 單位：廈門工學院