新時代稅收理論創新中的問題

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摘要：下文將根據相關報告精神，立足于當前的稅務體制，結合新時代對稅制改革的要求，對稅法解釋權、稅制改革、稅收管理三個方面進行分析。

關鍵詞：新時代；稅制

一、稅法解釋權的形式急需更新

當前的稅收事務實際執行狀況中，在稅收立法和稅法執行實施過程中存在一些不妥當的地方。首先是稅法的立法問題，根據立法法，誰立法誰解釋。但在當下，所得稅法是由全國人民代表大會通過的，也就是說只有全國人民代表大會可以對所得稅法進行解釋，但是在全國人大閉會期間無法得到有效的解釋。一般全國人大開會時，也難以有足夠的時間對稅法進行解釋，財政部和國家稅務總局額也不愿違規代為解釋，所以，稅法往往依靠各個稅務部門自己的理解。但是，當今的經濟社會發展迅速，市場環境千變萬化，在實際的稅收工作中，簡短的，缺乏具體解釋的稅法不利于基層員工的執行，實質上阻礙了法律的執行和落實。稅務熱線12366也只能根據已有案例對提供相關的稅務咨詢，在實際服務過程中，很多企業及個人遇到的稅務問題都無法得到有效的回答，最終導致稅法執行的差異化，每個地區的稅法執行都完全依靠自己的理解，全國稅收征收方式沒有統一。我國稅務局曾經考慮過一解決方式，企業遇到相關稅務問題時，向稅務部門來函詢問，稅務部門商討出一個裁定，然后答復企業。但是，根據有關規定，此方法涉嫌個案批復，并不屬于國際通行做法。所以，實際工作中，還是需要給國家稅務總局提供相對應的權力，對稅法執行過程中的相關問題發表意見，答復企業的稅務問題，這并不等同于稅法解釋權。同時，為了限制相關權力，有關的監督部門可以對稅務部門實際工作的執行加以監督，防止其違反了相關基本法的原則和精神。稅法執行過程中，還需要增設一個委員會或者一個部門，這套班子要求具有足夠的專業能力和相關的稅務經驗，他們專職負責研究解釋稅收政策執行口徑，日常工作中實行集體討論制，每一個委員都沒有解釋權，所有的相關解釋只能通過集體方式進行，這種方式可以說兼顧了科學性和民主性的要求。根據上述方式，可以對納稅人進行直接答復；納稅人的部分繳稅難題，基層稅務人員遇到的部分收稅難題可以迎刃而解。

二、稅制改革應該遵循精簡化方針

眾所周知，我國的增值稅已經實施了很多年，相關的納稅系統建設已經投入了大量的人力和物力，稅務系統如今還在繼續建設中，未來還會消耗很多的資源，這說明我國非常注重稅務體制的完善性。但是，看本質上考慮，增值稅體制是否弊大于利？以美國的零售稅的征收方式為例，在生產環節放棄征稅，只在最后的零售環節進行征稅，這樣的征收流程比較簡潔，同時減輕了企業的稅收負擔，比較容易實現由間接稅調整到直接稅為主的稅收結構。前幾年年民營企業界都在呼吁降稅，尤其是降低生產性企業的稅收。其實根據最終的征稅情況來看，征收的稅額是近似的，只是稅制結構不同。我們以增值稅為第一大稅種的稅制已經實施了那么多年，在此種稅制的建設上已經投入了太多，稅制改革已經不太現實。在當前的經濟社會環境下，消費稅可以擴大相應的征稅面，但同時要對增值稅率進行相應地降低。但不光是增值稅要降低稅負，所得稅方面也要進行減負措施。當前，美國以及決定在未來幾年內將所得稅減到20%左右，我國目前的所得稅率為25%，并且沒有出臺預期減負措施；在這種情況下，很多生產型企業會選擇搬遷到所得稅更低的地區，這顯然不利于我國未來工業的發展，過高的所得稅會降低我國的國際核心競爭力。所以，稅制改革需要綜合多方面的因素，進行全面反思，合理地進行稅制調整，適當進行降稅。

三、稅收管理改革從理論和體制兩方面下手

關于如何進行相關的體制創新，本文認為在減稅的同時要加強稅收系統終端的征收管理，應該說在征收管理的過程中還是有稅源可以進行發掘的。在過去的研究文獻中，大多是對稅收體制的宏觀面進行分析，關于征收管理方面的研究較少。這個問題的本源在于稅務專業人才的培養方式，我國高校本科及研究生教育中的稅務相關專業需要進行改良，作為高層次人才培養基地，需要對相關的教材及時進行更新，要實現多稅種綜合教學體制，提高相關學生的真實實踐能力。本文認為我國稅收管理的體制以及實務都應該做出相應的改革。因為當前的稅收管理體制還是非常落后的，很多大型企業的稅收往往是某個稅務所負責征收，因為稅務體制創辦之初，時代背景的局限比較大，難以具備長遠眼光，當時的一些企業規模非常有限，但是發展到現在，許多企業的規模已經達到世界前列，但是稅收管理還是屬于原來的稅務所，這導致稅務管理的力量很配不均，稅務總局的力量無法發揮，人員分散在基層，但是基層的力量又太過于分散，不利于凝聚力量辦大事。最后，我國的稅務審計執行力太差，相關稅收的法律嚴重缺乏應有的權威性。西方國家逃稅漏稅是相當嚴重的刑事案件，但在我國逃稅漏稅卻鮮有進入監獄的，很多問題得過且過。這也和稅務管理力量過于分散有關系，如果集中管理力量，對稅收案件進行分類處理進行稅務審計，我國的相關體制將會整體得到加強。

四、結語

根據相關精神，我國稅收體制改革的總體部署已經比較明確，在相關的認識上明顯有所加深，同時，積極實行相關的創新舉措，體現了黨中央對稅務管理體制的重視。

參考文獻

［1］伍紅.借鑒國際經驗完善我國促進循環經濟發展的稅收政策［J］.企業經濟,2012（5）.

作者：郭浩天 單位：吉林財經大學