對(duì)中國(guó)稅制的探析

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摘要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的收入水品逐步提高，納稅就無(wú)法避免。我國(guó)有2000多萬(wàn)的納稅人，然而真正了解中國(guó)稅制的人并不多，他們只知道交了多少的稅，并不關(guān)系稅金究竟流向了何方。本文在介紹中國(guó)稅種的基礎(chǔ)之上，嘗試性地探討稅收對(duì)中國(guó)民眾的影響，旨在讓人們知道稅是什么，又交了哪些稅，從而達(dá)到讓人們正視稅收，善用自己權(quán)利的目的。

關(guān)鍵詞：稅收；中國(guó)；影響

一、中國(guó)稅史的發(fā)展

夏朝是我國(guó)歷史上第一個(gè)奴隸制國(guó)家。早在夏朝，據(jù)《史記》《尚書(shū)》等古籍記載，從那時(shí)起，稅收就已經(jīng)存在?！睹献印犯鶕?jù)傳說(shuō)，指出當(dāng)時(shí)所征收的稅叫作“貢”。貢的出現(xiàn)標(biāo)志著國(guó)家憑借其政治力量進(jìn)行強(qiáng)制課稅的出現(xiàn)，當(dāng)時(shí)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力極端低下，“兇歲糞其田而不足，則必取盈焉”，說(shuō)明了“貢”這種實(shí)物稅是夏朝奴隸主國(guó)家為了保證它的國(guó)家收入，對(duì)農(nóng)民所實(shí)行的一種強(qiáng)迫課征制度。對(duì)于夏朝的“貢”，也有人認(rèn)為，在當(dāng)時(shí)土地屬于大奴隸主國(guó)家所有的條件下，實(shí)際上應(yīng)屬地租性質(zhì)，并不是稅。到商代，貢逐漸演變?yōu)橹?。到了周代，助法又演變?yōu)閺胤?。夏、商、周三代的貢、助、徹，都是稅收原始形式的體現(xiàn)。在2000多年的封建社會(huì)里，我國(guó)的稅收制度一直停留在簡(jiǎn)單的直接稅階段。進(jìn)入現(xiàn)代社會(huì)后，間接稅成為中國(guó)稅收的主力。從此將稅收“用之于民，造福于民”變得更加重要。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的不斷完善，我國(guó)的稅收制度獲得了重大的轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)“稅費(fèi)不分”的時(shí)代已經(jīng)過(guò)去，稅收制度的立法體系亦不斷完善。第十屆全國(guó)人大會(huì)議和第十一屆全國(guó)人大會(huì)議使中國(guó)的稅種得到了肯定，同時(shí)，稅收制度也越來(lái)越深得人心。

二、幾種稅的介紹

在五大類(lèi)稅種中，財(cái)產(chǎn)稅，印花稅，車(chē)船購(gòu)置稅以及財(cái)產(chǎn)稅是直接稅；而流轉(zhuǎn)稅類(lèi)，資源稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和煙葉稅屬于間接稅。

（一）個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅從字面上可以理解為個(gè)人從事活動(dòng)所得的利益繳納一定比率的稅款。何為個(gè)人：稅法中的個(gè)人是相對(duì)于公司、個(gè)體工商戶有營(yíng)業(yè)執(zhí)照而言的，稅法中的個(gè)人就是沒(méi)有公司、沒(méi)有個(gè)體營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)人。注：新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。新個(gè)稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。例：小劉在湖北上班，月收入1萬(wàn)，“三險(xiǎn)一金”專(zhuān)項(xiàng)扣除為2000元，有一子女上小學(xué)，父母70多歲。根據(jù)新政策，小李就可以享受住房租金1200元扣除、子女教育1000元扣除、贍養(yǎng)老人1000元扣除（跟姐姐分?jǐn)偪鄢~），個(gè)稅=（10000-5000-2000-1200-1000-1000）×3%=0元。也就是說(shuō)按照新稅法計(jì)算，小劉不需要繳納個(gè)人所得稅。

（二）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是按應(yīng)納稅所得額（納稅調(diào)整后的利潤(rùn)）計(jì)算繳納的。（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加-其他業(yè)務(wù)支出-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)外支出。（2）應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。（3）應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。（稅率一般為25%）例：李某的皮具生產(chǎn)公司年?duì)I業(yè)額3000萬(wàn)元，扣除成本后收入1000萬(wàn)元。每年繳納營(yíng)業(yè)額3000萬(wàn)*5%=150萬(wàn)元，所繳納的企業(yè)所得稅為1000萬(wàn)*25%=250萬(wàn)元

（三）增值稅

增值稅是典型的間接稅，對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，凡消費(fèi)都要繳納增值稅，商品的流通過(guò)程這必然會(huì)伴隨著一次又一次的增值，最終這些稅收都轉(zhuǎn)嫁給了最終消費(fèi)者。雖然納稅人并不一定是消費(fèi)者，但消費(fèi)者卻是最后實(shí)際的承擔(dān)人。

（四）消費(fèi)稅

我們買(mǎi)東西是要繳稅的，但不止消費(fèi)稅一種。而且，消費(fèi)稅只針對(duì)部分商品征稅。一般生活日用品不用繳納消費(fèi)稅，只有一些高檔商品或者不健康商品才繳消費(fèi)稅，譬如煙酒。在我國(guó)，消費(fèi)稅和增值稅最大的不同就是增值稅稅費(fèi)不包含在價(jià)格里，是價(jià)外稅，而消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。消費(fèi)稅根據(jù)商品的不同采取不同的方式征稅，有從價(jià)計(jì)稅，從量計(jì)稅，復(fù)合計(jì)

（五）關(guān)稅

關(guān)稅，按照我國(guó)法律規(guī)定，是我國(guó)海關(guān)對(duì)通過(guò)其關(guān)境的進(jìn)出口貨物課稅的一種稅收。隨著現(xiàn)代國(guó)家額建立，關(guān)稅制度開(kāi)始逐步精細(xì)和完善，在維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)上發(fā)揮著重要作用。

三、掌握納稅人正當(dāng)權(quán)利

權(quán)利是需要權(quán)利人主張的，政府不公開(kāi)三公消費(fèi)，侵犯了納稅人的知情權(quán)。權(quán)利人不主張，維權(quán)自然困難。美國(guó)有一位著名的人士曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“若是沒(méi)有公眾輿論的支持，法律是絲毫沒(méi)有力量的?！狈芍幸?guī)定的納稅人權(quán)利是死的文字條款，只有權(quán)利人積極主張才能讓它們鮮活起來(lái)。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人以及扣繳義務(wù)人的權(quán)利主要包括以下幾個(gè)方面：知情權(quán)、保密權(quán)、稅收救濟(jì)權(quán)、依法申請(qǐng)稅收優(yōu)惠權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)、延期繳納稅款權(quán)和退還多繳稅款權(quán)等其他權(quán)利。這十項(xiàng)納稅人權(quán)利不能僅僅寫(xiě)在紙上，更應(yīng)該為納稅人行使各項(xiàng)權(quán)利提供途徑，例如索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利，都應(yīng)該落在實(shí)處，否則空列權(quán)利如同紙上談兵，毫無(wú)意義。并且各公職人員都應(yīng)該勤勉工作，將提供的服務(wù)公之于眾，讓納稅人知曉，接受納稅人的批評(píng)，積極改進(jìn)工作中的不足。只有越來(lái)越多的納稅人了解，掌握自己的正當(dāng)權(quán)利，并依程序理性地行使自己的權(quán)利，才能確保政府提供的服務(wù)符合納稅人的根本利益，保證稅收真正用之于民。

作者：劉雅琛 單位：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)