“營改增”稅制改革對企業的影響淺談

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［摘要］隨著營改增稅制深化改革，開始主要針對稅制內容的完善與重復征稅內容的減少，促使企業開始進一步實現產業結構優化發展，并有效改善出口貿易的整體環境。本文主要對我國營改增稅制改革對企業的影響進行了深入探究。

［關鍵詞］營改增；稅制改革；企業；影響

1我國營改增稅制改革的重要意義

我國營改增稅制改革，主要針對的是進一步調整與健全產業結構的平衡發展。傳統的稅收方式過于單一化，即在實行營業稅收方式的時候，一般會導致各行業稅務負擔加重，導致稅務出現重復環節。在營改增后，在很大程度上扶持了第三產業的穩定發展，從而直接推動了產業的可持續發展。在營改增稅制改革后，我國貿易國際競爭力得到了明顯提高。在傳統征收營業稅的基礎上，出口退稅的方式被摒除，導致商品與服務在國際市場競爭中，成為了我國的軟肋，這就嚴重影響了出口企業的經營與發展。在我國營改增稅制改革后，稅收制度實現了國際接軌，從而推動了出口企業商品在國際市場中的價格優勢地位，大大提高了出口企業的國際競爭力。

2我國營改增稅制改革實施的原因

2.1營改增稅制改革歷程

在社會主義市場經濟發展到既定環節時，我國經濟開始不斷上升發展，就2011年開始，國務院批準財務部和國家稅務總局相聯合，制定營改增試點方案，從2012年開始，國務院將營改增試點范圍進一步擴大。到2013年，開始全國實行營改增。到2014年，營改增行業在很大程度上擴大了鐵路運輸與郵政服務，促使交通運輸行業涵蓋到營改增范圍。另外，2014年開始，電信行業也開始進入營改增試點范圍。

2.2營改增政策實施的必要性

就我國稅制結構與稅收政策而言，企業應繳納的間接稅在整體中所占據的比重較大，而且增值稅在間接稅中所占據的比重也比較大。對此，營改增成為了進行結構性減稅的一大主要措施。在營改增之后，企業所需繳納的間接稅開始明顯縮減，其有助于完善我國稅收制度，并且利于我國企業實現轉型和穩定發展。另外，在實施營改增后，能夠在很大程度上避免重復征稅現象，大大降低行業與企業的稅負負擔，促使社會主義市場經濟實現健康發展。我國經濟規模與總量已經滿足了營改增稅負改革的基本條件，而且營改增，可以促使社會主義市場活力被全面激發，以此推進國家經濟進一步發展與完善。

3我國“營改增”稅制改革對企業的影響

3.1對納稅人身份選擇的影響在我國營改增稅制改革下，直接影響著企業對增值稅納稅人身份的選擇。其一，在繳納營業稅時期，增值稅的納稅人所承擔的稅負負擔比較重，企業應該切實依據自身具體情況，進行科學合理規劃，對于營業額相對較小的企業，針對性選擇小規模的納稅人身份，而大型集團則應該選擇增值稅一般納稅人身份。其二，我國企業性質主要劃分為四大類，即獨資企業、合資企業、股份有限公司、有限責任公司。其中，獨資企業與合資企業并不具備一定的法人資格，在計征所得稅時，比較適用于個人所得稅的個體工商戶所得。而股份有限公司與有限責任公司則具備法人資格，在計征所得稅上，適用于企業所得稅。就整體稅負而言，具有法人資格的企業其中存在雙重稅制問題，稅負明顯要比獨資和合資企業要重。所以，就企業而言，以自身企業規模與實際需求為依據，科學選擇相適應的企業性質，對稅收資金進行合理規劃。

3.2對企業投資規劃的影響

在營改增稅制改革之后，為生產經營購置規定資產所承擔的進項稅，能夠在銷項中加以抵扣，以此為更新改革固定資產，加大投資力度提供一定的政策性支持。企業還需要備有充足的運輸車輛和裝備，這屬于規定資產投資密集型企業。在征收增值稅之后，投資固定資產，不僅可以有效提高企業運營能力，還能夠以固定資產投資與增值稅銷項稅額相抵銷，以此節約稅收資金。為了明顯提高我國企業的整體科學技術水平，提高國際市場競爭力，稅收政策為高科技企業和技術研發投資項目提供了優惠政策。科學合理利用稅收的優惠政策，能夠進一步獲得良好的稅收資金效果。企業可以適當增加節能減排科研收入，不僅能夠產生良好的研發效果，并明顯降低企業運行成本，并保護環境，還可以實現稅前加計扣除的節稅目標。

3.3對企業資產管理的影響

受增值稅稅收政策影響，納稅人把自產貨物應用在投資、分配、贈送的時候，會被認為銷售繳納增值稅，對此，需要增值稅稅制改革下的相關企業加強重視。在繳納營業稅時，企業尚未出現繳納增值稅的現象，也就不會出現銷售行為。但是，在實施營改增后，企業為股東提供一定勞務，且免費，或者把勞務折價投資入股，免費為別人提供一定勞務，都會被看作是銷售征收增值稅。所以，實施營改增稅制改革的企業，應把勞務看作是企業庫存商品的資產管理，避免增值稅被看作銷售行為，而出現增值稅錯誤征收現象。

4完善我國稅收制度的有效建議

就企業而言，必須全面充分了解相關稅收法律政策，在符合法律的基礎上，加強財務管理。而且，為了防止企業在財務管理過程中，出現違反稅收法律政策的不良現象，必須全面遵守稅務法律有序進行。而作為稅收人員，在更新和吸收新知識體系的同時，還要強化自身法律素養和職業道德素質。由于國家的法律會不定期完善和更新，因此，財務管理人員隨之更新和優化自身法律知識體系是非常關鍵的，應積極關注相關稅法的出臺，并加以了解。

5結語

總而言之，營改增稅制改革直接為我國企業發展帶來了積極影響，并為企業減輕了一定負擔，積極鼓勵第三產業進行創業發展，為我國企業經營管理模式升級優化帶來了積極影響，同時明顯推動了我國經濟的快速發展。但是，其中也存在著一些問題，直接影響了企業財務管理工作的開展，這就需要相關政府部門進一步健全稅收制度，以便于為企業提供更大的優惠力度。就企業來講，應正確應對營改增的積極與消極影響，采取有效的應對措施加以解決，以此突出營改增優勢，為企業帶來良好的經濟效益與社會效益。相信通過不斷健全稅收制度，勢必會在很大程度上推動我國社會經濟發展。

[參考文獻]

[1]陳涵.淺談“營改增”稅制改革對企業稅負的影響[J].財經界(學術版),2013(13).

作者：楊小鳳 單位：重慶財經職業學院