我國(guó)稅制改革的分析

前言：想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了我國(guó)稅制改革的分析范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：稅收是人類社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，經(jīng)濟(jì)條件是稅收產(chǎn)生和發(fā)展的先決條件之一；反之，完善的稅收制度也會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。本文基于自新中國(guó)成立以來(lái)中國(guó)稅收制度的改革分析，探討稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：稅制改革；稅收；經(jīng)濟(jì)

1新中國(guó)成立以來(lái)我國(guó)稅制改革的重大變化

新中國(guó)成立以來(lái)，我國(guó)先后經(jīng)歷了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)三種不同的經(jīng)濟(jì)體制，而為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)體制的變革，稅收制度也必須有相應(yīng)的改變才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

1.1稅制初步建立和鞏固時(shí)期

1950年至1958年是社會(huì)主義的改造時(shí)期，這是第一階段。1950年統(tǒng)一稅制，并初步建立其復(fù)合稅制。

1.2全面建設(shè)社會(huì)主義時(shí)期

1958年至1978年全面建設(shè)社會(huì)主義時(shí)期和十年動(dòng)亂時(shí)期，由于“稅收無(wú)用論”的盛行和嚴(yán)格的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用被弱化，當(dāng)時(shí)稅制改革主要體現(xiàn)為簡(jiǎn)化稅制和大量削減稅種。1958年，合并商品流通稅、貨物稅的同時(shí)，把營(yíng)業(yè)稅和印花稅也合并，開(kāi)征統(tǒng)一的工商稅，此次改革合并后留下9個(gè)稅種；1973年，將互不相干的城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、鹽稅、屠宰稅和工商統(tǒng)一稅及其附加五個(gè)稅種合并起來(lái)，改征工商稅。這幾次改革把1950年建立的復(fù)合稅制基本改成了單一稅制，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的作用被全盤(pán)否定同時(shí)也極大地妨礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1.3社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)初期

1978年至1993年社會(huì)主義建設(shè)時(shí)期，也是稅制改革的恢復(fù)時(shí)期。改革開(kāi)放以后，我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，稅收的作用也被大家重新認(rèn)識(shí)。但是這時(shí)也產(chǎn)生“稅收萬(wàn)能論”的觀點(diǎn)。1984年開(kāi)展兩步“利改稅”和工商稅制改革，將原來(lái)的工商稅廢止，并出臺(tái)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、國(guó)有企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)個(gè)體戶所得稅等等多個(gè)稅種。到1993年12月，我國(guó)稅種數(shù)量達(dá)42種之多。當(dāng)時(shí)我國(guó)也并沒(méi)有很好地認(rèn)識(shí)稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，過(guò)分的寄希望于稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用只會(huì)夸大稅收的實(shí)際作用，反而帶來(lái)適得其反的后果。

1.4社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善時(shí)期

1992年，我國(guó)提出建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的戰(zhàn)略目標(biāo)，當(dāng)前的稅制已經(jīng)不能適應(yīng)深化經(jīng)濟(jì)體制改革的客觀要求。因此，1994年與分稅制改革相配套，國(guó)家進(jìn)行了全面的額稅制改革，規(guī)范增值稅和營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)征消費(fèi)稅土地增值稅。2006年又取消農(nóng)業(yè)稅，大大減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)；2008年，外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)所得稅“兩稅合一”。2012年?duì)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，2016年實(shí)施全民營(yíng)改增，這是我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的又一重大變革。根據(jù)財(cái)政部部長(zhǎng)答記者問(wèn)的內(nèi)容，國(guó)家在今后的時(shí)間還會(huì)據(jù)需深化稅制改革，推進(jìn)建立更加完善的稅制結(jié)構(gòu)；當(dāng)前的稅收改革重點(diǎn)可能會(huì)集中在房地產(chǎn)稅開(kāi)征以及減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。

2稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系

從上述我國(guó)稅制改革趨勢(shì)中，不難看出稅收和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系。改革開(kāi)放以來(lái),特別是1994年稅改以來(lái),我國(guó)稅收收入連年增長(zhǎng),我國(guó)稅收經(jīng)歷了幾次大的飛躍,1978年為519.3億元,1985年稅收收入突破2000億元,1994年甚至達(dá)到51296.88億元，1999年突破萬(wàn)億大關(guān)，2003年和2020年分別20000億元和70000億元，現(xiàn)在我國(guó)每年的稅收收入也保持較高速的增長(zhǎng)。正如肖捷部長(zhǎng)所說(shuō)的，經(jīng)濟(jì)是財(cái)政的基礎(chǔ)，財(cái)政狀況取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行正相關(guān)。稅收是財(cái)政收入的重要組成部分，稅收的多少直接關(guān)系到國(guó)家公共事業(yè)投資，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，職工工資水平和政府開(kāi)支。而稅收的多少取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，即經(jīng)濟(jì)決定稅收。

2.1經(jīng)濟(jì)發(fā)展決定稅收

經(jīng)濟(jì)決定稅收主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)生。一般來(lái)說(shuō)，哪里有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，哪里就會(huì)有稅收。其次，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定稅負(fù)水平。在中國(guó)境內(nèi)發(fā)達(dá)地區(qū)稅負(fù)較高，欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅負(fù)低。經(jīng)濟(jì)改革決定稅收改革，從新中國(guó)成立以來(lái)，每次經(jīng)濟(jì)的改革必然會(huì)帶來(lái)稅收制度的變化。最后，改革開(kāi)放，國(guó)家為促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，先后進(jìn)行利改稅和建立新稅制的重大改革，不斷調(diào)整完善稅收政策額，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.2稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)具有反作用

主要表現(xiàn)在稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要是指通過(guò)課稅行為對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為選擇產(chǎn)生影響。以消費(fèi)稅為例，政府為抑制某些商品的而消費(fèi)，對(duì)特定的商品選擇型征稅，這樣既可以減少此類產(chǎn)品的消費(fèi)同時(shí)也可以取得財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要體現(xiàn)在稅收對(duì)資源的配置，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和收入分配等方面的作用。國(guó)家的宏觀調(diào)控需要財(cái)力作為后盾，而稅收則是財(cái)政收入的主要來(lái)源。一定程度上擴(kuò)大稅收規(guī)模可以增強(qiáng)政府對(duì)資源的配置和調(diào)控。但同時(shí)也應(yīng)該注意稅收的增長(zhǎng)不能超過(guò)企業(yè)和居民的承受能力，否則會(huì)帶來(lái)反作用。適當(dāng)?shù)臏p稅有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，如刺激民間投資，吸引外資，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁。肖捷部長(zhǎng)在談及2018年的減稅降費(fèi)政策時(shí)提到我國(guó)將會(huì)繼續(xù)推行減稅降費(fèi)政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，重點(diǎn)降低制造業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)的發(fā)展；同時(shí)也會(huì)大力支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)主要體現(xiàn)在對(duì)高收入群體征收個(gè)人所得稅和對(duì)高收入群體消費(fèi)的高檔商品和服務(wù)征稅來(lái)實(shí)現(xiàn)收入再分配功能；但是過(guò)高的累進(jìn)稅率也可能會(huì)抑制高收入者的工作積極性，帶來(lái)效率損失。因此，要制定合理的稅率和建立健全的稅收體制，從而在實(shí)現(xiàn)收入調(diào)節(jié)作用的同時(shí)也能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)

［1］萬(wàn)瑩.稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)［M］.上海:復(fù)旦大學(xué)出版社,2016.

［2］申自強(qiáng).稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系問(wèn)題探討［J］.市場(chǎng)論壇,2008（6）.

［3］馬海濤.肖鵬.中國(guó)稅制30年改革與展望［J］.稅務(wù)研究,2008（7）.

作者:張依婷 單位:江西財(cái)經(jīng)大學(xué)