大數(shù)據(jù)推動商業(yè)銀行會計職能轉(zhuǎn)型探析
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摘要：大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為必然趨勢。商業(yè)銀行應(yīng)抓住機遇，大力推進會計職能從核算型向服務(wù)型、管理型轉(zhuǎn)型，進而提升商業(yè)銀行的競爭實力。
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；商業(yè)銀行；會計職能轉(zhuǎn)型
隨著經(jīng)濟金融環(huán)境、政治因素以及社會因素等的發(fā)展變化，商業(yè)銀行的會計職能也隨著銀行管理實踐需要而產(chǎn)生相應(yīng)的變化，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，商業(yè)銀行的經(jīng)營模式實現(xiàn)創(chuàng)新，以信息技術(shù)為支撐的數(shù)字化經(jīng)營管理已經(jīng)成為促進商業(yè)銀行經(jīng)營轉(zhuǎn)型和升級發(fā)展的重要手段。目前，如何應(yīng)用管理會計工具、實現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化以及財務(wù)組織轉(zhuǎn)型等都是商業(yè)銀行的重要發(fā)展任務(wù)，在大數(shù)據(jù)時代下商業(yè)銀行會計需求產(chǎn)生較大的變化，銀行需要準確把握變化內(nèi)容，做好會計職能轉(zhuǎn)型規(guī)劃，從核算型會計轉(zhuǎn)向服務(wù)型、管理型會計，服務(wù)于商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展。
一、大數(shù)據(jù)對商業(yè)銀行會計職能的影響
會計職能從20世紀90年代開始不斷發(fā)生演變，最開始是基本的財務(wù)會計即核算型會計，至2013年升級為財務(wù)共享服務(wù)和企業(yè)司庫，然后再發(fā)展到2017年的全面管理會計，以及至今不斷研發(fā)更新的人工智能，企業(yè)的財務(wù)會計逐漸實現(xiàn)數(shù)字化、智能化，財務(wù)管理發(fā)展路徑不斷拓寬。會計職能的升級發(fā)展離不開數(shù)字化時代的信息技術(shù)升級——“大智移云物鏈”，即大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)以及區(qū)塊鏈技術(shù)。其中“大數(shù)據(jù)”對會計職能轉(zhuǎn)型的影響尤為突出，該技術(shù)旨在以小數(shù)據(jù)集為基礎(chǔ)，通過利益相關(guān)者的在線互聯(lián)，運用信息技術(shù)加工各類原始數(shù)據(jù)，使其成為一個有機的大數(shù)據(jù)庫。借助此項技術(shù)，財務(wù)部門能夠更有效地進行成本分析、預(yù)算控制以及財務(wù)管理，順利從核算型會計轉(zhuǎn)向管理型會計，從而幫助企業(yè)管理、分析、決策和創(chuàng)新。
統(tǒng)紙質(zhì)簿記向財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型信息技術(shù)的深入發(fā)展，使信息化管理在各個行業(yè)普遍應(yīng)用開來，商業(yè)銀行傳統(tǒng)紙質(zhì)簿記方式的財務(wù)會計已經(jīng)成為歷史，在各項金融業(yè)務(wù)推進標準化、線上化、智能化處理的同時實現(xiàn)會計核算自動化和會計信息電子化，智能化財務(wù)、數(shù)字化財務(wù)已經(jīng)不是空想。商業(yè)銀行貨幣融通經(jīng)營的特殊屬性決定了其經(jīng)營過程中產(chǎn)生的海量財務(wù)數(shù)據(jù)，僅僅依賴手工處理原始憑證、人力采集和分析數(shù)據(jù)，無法滿足商業(yè)銀行日益多元的內(nèi)部管理需求。同時，會計人員的工作時間被重復(fù)性的瑣碎基礎(chǔ)工作占據(jù)，則無法深入利用管理會計工作創(chuàng)造價值，財務(wù)會計的服務(wù)職能無法充分實現(xiàn)，這使得商業(yè)銀行的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為必然。
2.大數(shù)據(jù)推動商業(yè)銀行會計職能
由賬務(wù)核算向綜合服務(wù)型會計轉(zhuǎn)型在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，商業(yè)銀行的會計職能不再只集中于財務(wù)核算方面，而是需要從一個職能部門轉(zhuǎn)為銀行經(jīng)營管理的基礎(chǔ)性支撐，基于共享和服務(wù)現(xiàn)代化財務(wù)理念，向綜合服務(wù)型會計方向轉(zhuǎn)型。在經(jīng)濟數(shù)字化影響下，商業(yè)銀行的會計管理需要從原來的核算職能中跳出來，不僅要做好賬務(wù)核算和財務(wù)報告編制工作，同時需要參與商業(yè)銀行的經(jīng)營分析、戰(zhàn)略規(guī)劃制定和管理，成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的支持者，提供準確的信息服務(wù)協(xié)助管理層制定決策，規(guī)避潛在的財務(wù)風(fēng)險。商業(yè)銀行需要充分應(yīng)用共享服務(wù)理念，實施財務(wù)共享管理模式，將會計信息有機融入企業(yè)管理大數(shù)據(jù)體系，有效服務(wù)于企業(yè)的綜合經(jīng)營管理。
二、大數(shù)據(jù)時代商業(yè)銀行會計職能轉(zhuǎn)型的必要性
大數(shù)據(jù)時代下信息技術(shù)的發(fā)展為商業(yè)銀行會計職能轉(zhuǎn)型提供了有效契機，同時商業(yè)銀行內(nèi)部管理會計應(yīng)用以及財務(wù)信息化建設(shè)方面還存在一定問題，有必要通過推進會計職能轉(zhuǎn)型加以應(yīng)對。
1.管理會計機制不夠健全
商業(yè)銀行管理會計工具在運行過程中出現(xiàn)一定的問題，主要原因是缺乏完善的運行機制保障，管理會計與銀行業(yè)務(wù)管理銜接的緊密度不足。商業(yè)銀行內(nèi)部制度中針對管理會計運行的內(nèi)容不全面，部分細節(jié)缺失，相關(guān)的財會制度未能結(jié)合實際變化及時做出調(diào)整，導(dǎo)致管理會計缺乏有效支撐，比如商業(yè)銀行的財務(wù)制度中強調(diào)投資性資產(chǎn)管理的重要性，對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的重視程度相對不足，因而在核算銀行價值方面存在偏頗。此外，商業(yè)銀行管理會計流程有待優(yōu)化，管理會計多集中在事前制定業(yè)績指標和事后考核，事中基于業(yè)務(wù)發(fā)展情況的過程管理和動態(tài)調(diào)整不足，影響了管理會計體制機制的運行效果。
2.管理會計應(yīng)用成效不足
一是成本管理方面。成本核算是銀行開展績效考核、預(yù)算管理以及問責(zé)機制落實的關(guān)鍵，但目前商業(yè)銀行在成本管理方面仍存在一定缺陷。一方面，商業(yè)銀行的收益及成本主要來自于資金價差，銀行主要關(guān)注外部資金成核算和分攤，對內(nèi)部資金成本管理投入精力不足。另一方面，近幾年來商業(yè)銀行一直致力于控制信貸總量和經(jīng)濟資本，控制重心多放在信貸總量方面，經(jīng)濟資本控制力度較弱，影響銀行資本約束以及業(yè)務(wù)流向，經(jīng)濟資本剛性增長速度持續(xù)加快。二是預(yù)算管理方面。這集中表現(xiàn)為全員參與未實現(xiàn)、預(yù)算與實際不完全相符。預(yù)算參與度方面，銀行部分員工認為預(yù)算編制是管理層和財務(wù)部門主導(dǎo)，參與預(yù)算編制的積極性不足。另外是預(yù)算與實際聯(lián)系不緊密，總行在編制預(yù)算和分解預(yù)算目標階段，因?qū)Ψ中薪?jīng)營實際了解不充分等因素導(dǎo)致未能充分考慮分支機構(gòu)的實際情況，對資源配置產(chǎn)生負面影響。
3.信息化支撐力度不夠
目前，商業(yè)銀行管理會計缺少功能完善的信息系統(tǒng)支撐，而且銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互獨立，導(dǎo)致管理會計在信息采集方面效率降低，對戰(zhàn)略規(guī)劃制定以及發(fā)展決策調(diào)整的支持作用減弱。商業(yè)銀行會計信息與銀行內(nèi)外部其他業(yè)務(wù)以及非業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的整合運用尚不夠充分，對商業(yè)銀行管理實踐的支撐力度不足，主要表現(xiàn)為商業(yè)銀行管理會計信息系統(tǒng)與會計核算、信貸、理財、結(jié)算等內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)及市場價格、監(jiān)管指標等外部數(shù)據(jù)仍需加強整合，企業(yè)級統(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)集市建設(shè)仍需持續(xù)完善，銀行基于大數(shù)據(jù)信息的管理會計系統(tǒng)仍需繼續(xù)優(yōu)化升級，以便支持經(jīng)營管理決策。
4.會計信息安全存在隱患
商業(yè)銀行經(jīng)營過程中產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息，比如資金往來數(shù)據(jù)、信貸記錄、賬務(wù)核算信息、客戶資料等，銀行各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)一旦被惡意攻擊或者密保泄露，不僅會對商業(yè)銀行造成嚴重打擊，甚至還會影響金融市場穩(wěn)定。目前商業(yè)銀行內(nèi)部的會計信息系統(tǒng)持續(xù)優(yōu)化升級，安全性不斷提升，系統(tǒng)被外部入侵的可能性大幅度減小，但是部分商業(yè)銀行仍存在信息系統(tǒng)防護功能不足的問題，容易造成數(shù)據(jù)泄露或篡改。同時，商業(yè)銀行在實際工作中可能因系統(tǒng)權(quán)限劃分不當、密保更新不及時、員工使用第三方軟件傳輸絕密信息、銀行內(nèi)部的安全守則執(zhí)行不到位等人為原因，導(dǎo)致系統(tǒng)操作不規(guī)范，給不法分子可乘之機，增加會計信息泄露風(fēng)險。
5.人才隊伍建設(shè)待加強
大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的應(yīng)用，能夠幫助商業(yè)銀行實現(xiàn)會計信息的自動生成、快速傳輸及電子化存儲，為會計信息從交易流向信息流、數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)換創(chuàng)造了條件。但同時，先進技術(shù)的應(yīng)用對會計人員的能力素質(zhì)提出了更高要求，柜員等商業(yè)銀行基層會計人員面臨轉(zhuǎn)型，會計管理人員必須具備較高的技術(shù)應(yīng)用能力，以便在會計信息系統(tǒng)建設(shè)階段提供專業(yè)意見。現(xiàn)階段，商業(yè)銀行內(nèi)部會計人才特別是管理會計人才隊伍建設(shè)速度較慢，掌握會計專業(yè)知識、熟悉銀行業(yè)務(wù)流程并具備大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能力的綜合型人才匱乏，導(dǎo)致管理會計工具的落實阻力增加，財務(wù)會計向綜合服務(wù)型和數(shù)字化轉(zhuǎn)型進度減緩。
三、大數(shù)據(jù)推動商業(yè)銀行會計職能轉(zhuǎn)型路徑
1.完善商業(yè)銀行管理會計機制
商業(yè)銀行需及時完善管理會計運行機制，夯實管理會計基礎(chǔ)，銀行應(yīng)根據(jù)管理會計的實際要求以及財務(wù)會計職能轉(zhuǎn)型方向，做好財會制度規(guī)劃，細化制度內(nèi)容，從細節(jié)著手優(yōu)化財務(wù)制度，全面輔助管理會計工具的應(yīng)用落實。商業(yè)銀行還需要從大數(shù)據(jù)角度出發(fā)，借鑒國外優(yōu)秀商業(yè)銀行的管理會計經(jīng)驗，對管理會計進行優(yōu)化，充分發(fā)揮會計職能的共享和服務(wù)作用。管理會計應(yīng)嵌入業(yè)務(wù)前端，應(yīng)用管理會計工具分析業(yè)務(wù)財務(wù)和運行情況，基于數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)集市等共享信息平臺連接管理會計與銀行業(yè)務(wù)管理。同時，商業(yè)銀行需要將精細化管理理念融入管理會計工作中，優(yōu)化管理會計流程，不僅重視事前指標制定和事后考核，而且要緊跟業(yè)務(wù)動態(tài)變化，做好過程管理工作以及動態(tài)調(diào)整，優(yōu)化資源配置，保障管理會計機制順利運行，為商業(yè)銀行實現(xiàn)價值增長目標提供助力。此外，商業(yè)銀行從上至下所有員工需高度重視管理會計，配合會計職能轉(zhuǎn)型，通過企業(yè)級的流程重構(gòu)，使管理會計機制覆蓋全業(yè)務(wù)品類，貫穿于前、中、后臺，將質(zhì)效評價、風(fēng)險防控等管理要求內(nèi)化于全流程、全崗位，為管理層決策提供有效支持。
2.提升管理會計工具應(yīng)用成效
成本管理方面，一是商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)經(jīng)營過程中資金成本占比高，費用成本占比低的實際，不斷完善資金成本核算，重視內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移計價成本，優(yōu)化資金計價方法；二是持續(xù)優(yōu)化產(chǎn)品成本核算模式，在產(chǎn)品定價時融入經(jīng)濟資本成本概念，比如信貸產(chǎn)品，因其成本類型主要是資金成本，可采用經(jīng)濟資本回報要求系數(shù)乘以貸款量進行成本核算，并根據(jù)宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化，綜合分析后合理確定經(jīng)濟資本回報要求；三是要明確成本主體，基于銀行的責(zé)任中心確定成本管理目標，注重從機構(gòu)、部門、團隊以及個人四類責(zé)任中心進行成本挖掘和核算，優(yōu)化成本分攤工作。預(yù)算管理方面，一是要促進全體員工參與預(yù)算管理，商業(yè)銀行各分支機構(gòu)必須高度響應(yīng)并配合總行下發(fā)的預(yù)算任務(wù)，主動參與預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核等工作。銀行在預(yù)算開展前期可對員工進行調(diào)查，了解員工對預(yù)算的建議，尊重員工的想法，立足于銀行的實際需求和金融環(huán)境確定預(yù)算目標和編制方法流程；二是預(yù)算管理要立足實際，商業(yè)銀行可適度增加下級部門預(yù)算編制的自主性，尤其是基層業(yè)務(wù)部門，由于其與客戶和市場直接產(chǎn)生聯(lián)系，對銀行產(chǎn)品了解較深，總行可采用自下而上、以產(chǎn)品為核心等編制預(yù)算編制方式，使預(yù)算目標更契合經(jīng)營實際。
3.加大相關(guān)基礎(chǔ)系統(tǒng)建設(shè)投入
大數(shù)據(jù)技術(shù)是支持會計職能轉(zhuǎn)型的重要工具，完善的管理會計信息系統(tǒng)是大數(shù)據(jù)發(fā)揮效用的前提。商業(yè)銀行應(yīng)當加大對管理會計信息系統(tǒng)的建設(shè)投入，重點是要加快實現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化、智能化，綜合利用掃描成像、影像切片、要素識別等技術(shù)手段，減少手工錄入數(shù)據(jù)，將銀行的票據(jù)、單證等原始會計信息數(shù)字化，便于其融入大數(shù)據(jù)體系。同時，銀行會計職能向共享和服務(wù)方面轉(zhuǎn)型，勢必要與業(yè)務(wù)相聯(lián)系，與經(jīng)營環(huán)境相協(xié)調(diào)，因此銀行需要打通財會信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的阻礙，并積極建立管理會計信息系統(tǒng)與外部相關(guān)數(shù)據(jù)的連接，將會計和業(yè)務(wù)、管理與環(huán)境有機融合，消除信息孤島。
4.注重加強會計信息安全防護
商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)在互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上運行，加大了信息泄露和篡改風(fēng)險，同時商業(yè)銀行出于崗位分離等風(fēng)險控制要求考慮，信息系統(tǒng)的內(nèi)部使用者涉及的崗位、人員更為繁復(fù)，對系統(tǒng)安全性、穩(wěn)定性要求更高，銀行在防護外部攻擊等信息風(fēng)險的同時，也需要注意考慮內(nèi)部操作問題。首先，商業(yè)銀行管理會計全面實施之后，各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)有序整合，系統(tǒng)孤島消失，信息系統(tǒng)形成一個有機整體，如何劃分系統(tǒng)權(quán)限是商業(yè)銀行應(yīng)當重點考慮的問題。銀行可根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況以及部門職責(zé)定位劃分系統(tǒng)訪問權(quán)限，同時在安全守則中強調(diào)系統(tǒng)權(quán)限只限本人使用或者部門內(nèi)使用，對權(quán)限外界行為制定懲罰措施。其次銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)需要定期更換密保，技術(shù)人員需實時檢查業(yè)務(wù)系統(tǒng)與會計系統(tǒng)的對接情況，確保管理會計人員可及時獲取會計信息。最后，商業(yè)銀行對于脫離安全守則的行為，如違規(guī)操作系統(tǒng)、泄露密保信息、惡意泄露銀行關(guān)鍵業(yè)務(wù)信息、出于私利盜取銀行發(fā)展計劃等，應(yīng)制定嚴厲的懲罰和問責(zé)措施。
5.加強管理會計人才隊伍建設(shè)
商業(yè)銀行必須結(jié)合大數(shù)據(jù)時代特點以及會計職能轉(zhuǎn)型要求，做好會計人員特別是管理會計人員梯隊化建設(shè)工作。一方面，對于柜員、分支機構(gòu)后臺核算人員等基層會計人員，在實現(xiàn)會計業(yè)務(wù)自動化、智能化處理基礎(chǔ)上，要做好轉(zhuǎn)化分流安排，根據(jù)專業(yè)能力、綜合技能情況向會計管理、營銷服務(wù)等方向轉(zhuǎn)移。另一方面，對于管理會計人員，要重點提供其綜合能力素質(zhì)，通過組織專項培訓(xùn)等方式，加強對大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)的學(xué)習(xí)，使其能夠成為大數(shù)據(jù)背景下商業(yè)銀行推動管理會計落地的人才保障。在大數(shù)據(jù)時代下，商業(yè)銀行會計職能從核算型轉(zhuǎn)向服務(wù)型、管理型是必然趨勢。商業(yè)銀行應(yīng)當緊抓大數(shù)據(jù)時代的優(yōu)勢，大力改革內(nèi)部會計管理運行機制，充分利用信息技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)共享，轉(zhuǎn)變會計職能，使會計更加充分參與銀行的經(jīng)營分析、管理以及決策，落實管理會計思想，全面發(fā)揮管理會計的作用，進而提升商業(yè)銀行的競爭實力。
作者:李晶晶 單位:華夏銀行股份有限公司總行
