當(dāng)代企業(yè)會(huì)計(jì)核算稅收籌劃開(kāi)展思路

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摘要:我國(guó)自改革開(kāi)放以后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來(lái)越完善，越來(lái)越深入，創(chuàng)業(yè)的人越來(lái)越多，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也隨之增大。企業(yè)想要在市場(chǎng)中奠定競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須重視企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，必須重視稅收籌劃工作。稅收成本是構(gòu)成企業(yè)成本的關(guān)鍵一環(huán)。而在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行稅收籌劃管理，是降低企業(yè)成本的非常有效的渠道之一。

關(guān)鍵詞:企業(yè);會(huì)計(jì)核算;稅收籌劃;開(kāi)展思路

在我國(guó)目前實(shí)行的稅收政策下，企業(yè)要依照相關(guān)法律和稅收管理制度對(duì)涉稅事務(wù)采取合理的籌劃安排，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)合理避稅或延緩納稅期限，從而增加企業(yè)效益。由此可見(jiàn)，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)相當(dāng)重要。

一、當(dāng)代企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的概述

(一)企業(yè)稅收籌劃的概念稅收籌劃是指通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的策劃，制定出一套科學(xué)完善的納稅操作方案，必須處在稅法允許范圍之內(nèi)，并且通過(guò)優(yōu)化自身經(jīng)營(yíng)模式、投資方法等手段提前做好稅務(wù)計(jì)劃工作，從而合理的達(dá)到節(jié)稅目的。企業(yè)作為納稅單位，為社會(huì)國(guó)家發(fā)展做出一定的貢獻(xiàn)，合理的節(jié)稅還能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入并為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，但前提條件是在法律允許范圍內(nèi)，以國(guó)家相關(guān)稅收政策為指導(dǎo)，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)項(xiàng)目。

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅收籌劃之間的關(guān)系企業(yè)稅收涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)項(xiàng)目，從內(nèi)到外不可分割，其包含了企業(yè)總體收入、企業(yè)各部門(mén)支出、從銷(xiāo)售到生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)以及相關(guān)物資采購(gòu)等，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是獲得收益，而且是收益最大化，因此，許多企業(yè)都在探索有效路徑，在有限的收益下，如何減少支出成本。減少成本支出的方法有多種，其中利用國(guó)家政策有效避稅，縮減稅負(fù)，從而增加經(jīng)營(yíng)性收入。企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程離不開(kāi)稅收籌劃，當(dāng)企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，核算和分析資金計(jì)劃，確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合理可行，通過(guò)核算，可知硬件使用率、勞動(dòng)生產(chǎn)率和產(chǎn)品質(zhì)量水平，另外核算出采購(gòu)和銷(xiāo)售的成本費(fèi)用。基于對(duì)合理避稅的把控，在國(guó)家稅收政策的引導(dǎo)下，從企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作業(yè)務(wù)中獲取稅收籌劃必要的數(shù)據(jù)資料，稅收籌劃也為企業(yè)會(huì)計(jì)核算提供合理依據(jù)。對(duì)于企業(yè)稅收而言，在按照國(guó)家稅務(wù)政策法律進(jìn)行的前提下以合理節(jié)稅為目的，企業(yè)會(huì)計(jì)核算可反映出企業(yè)的負(fù)債比率，通過(guò)會(huì)計(jì)核算將其計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，能夠降低企業(yè)負(fù)債比率。當(dāng)然，偷稅漏稅行為將會(huì)得到法律的制裁，也是企業(yè)嚴(yán)厲禁止的行為。總而言之，稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算有著密不可分的關(guān)系，企業(yè)通過(guò)自身特點(diǎn)制定的一套納稅操作，最終為了合理節(jié)稅。企業(yè)自身會(huì)計(jì)核算的重要性，是為了稅收籌劃而服務(wù)，通過(guò)稅收籌劃提供的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算規(guī)范科學(xué)的為稅收籌劃實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。事實(shí)上，稅收籌劃是通過(guò)會(huì)計(jì)核算所反映的應(yīng)納所得稅、應(yīng)抵扣稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額推進(jìn)實(shí)現(xiàn)的。為了保證企業(yè)健康發(fā)展，避免發(fā)生漏稅和偷稅的違法行為，就要做好會(huì)計(jì)核算和稅收籌劃，并將兩項(xiàng)工作充分結(jié)合起來(lái)。

二、當(dāng)代企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃方面的不足

(一)稅收籌劃成本較高稅收成本是指在國(guó)家向企業(yè)等納稅人征稅和納稅的過(guò)程，基于國(guó)家稅收政策的制定，到稅額的全額入庫(kù)，過(guò)程中企業(yè)等納稅人付出的價(jià)值總和，價(jià)值總和里包含了征稅成本、納稅成本以及課稅負(fù)效應(yīng)。就目前國(guó)內(nèi)實(shí)際情況，大部分企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，由于自身缺少相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員，常全權(quán)委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)。此種模式長(zhǎng)期發(fā)展后，一方面，無(wú)論企業(yè)發(fā)展規(guī)模大小，使得企業(yè)對(duì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生明顯的依賴(lài)和信任，而不對(duì)機(jī)構(gòu)提出相應(yīng)的稅務(wù)要求，也不進(jìn)行價(jià)格商議;另一方面，一些機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)了解不足，企業(yè)自身對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足，雙方的不深入了解，致使企業(yè)支付了不必要的費(fèi)用。由此可見(jiàn)，選擇稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并不代表能夠達(dá)到縮減稅額的目的，有時(shí)反而增加了企業(yè)的稅收籌劃成本，變相的增加了企業(yè)的成本支出。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)分析國(guó)家相關(guān)稅收政策，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，才能把握到位，當(dāng)機(jī)構(gòu)給出稅收籌劃方案時(shí)，才能做出正確的抉擇，減少不必要支出成本。

(二)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏溝通企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系可謂是相輔相成，一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供稅收籌劃參考建議，輔助企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方案;另一方面企業(yè)健康、快速發(fā)展，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的穩(wěn)定，行業(yè)的良性發(fā)展。從當(dāng)前的情況來(lái)看，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)稅收籌劃工作仍局限在企業(yè)內(nèi)部，忽視了與稅務(wù)機(jī)關(guān)的必要溝通，企業(yè)管理者對(duì)于當(dāng)前稅收政策內(nèi)容了解較為片面，未考慮到政策對(duì)于本企業(yè)所產(chǎn)生的影響，因此，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)沒(méi)有明確的方向，考慮不夠全面，甚至于稅收籌劃方向與國(guó)家政策內(nèi)容背道而馳，反而增加了企業(yè)稅費(fèi)。除此之外，如果企業(yè)對(duì)于國(guó)家稅制中的新規(guī)定沒(méi)有正確解讀，所開(kāi)展的稅收籌劃工作或許并不合法，反而給企業(yè)帶來(lái)不良影響。在我國(guó)，對(duì)于部分稅收事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)處理方式具有一定的靈活性，在合法范圍內(nèi)可為企業(yè)減少納稅額，假使企業(yè)未和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通，就無(wú)法避免部分稅費(fèi)。另外，當(dāng)前的稅收制度還有改善的內(nèi)容，企業(yè)仍支出不必要稅費(fèi)，因此，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)有效地溝通尤為重要，有助于國(guó)家稅收向度細(xì)節(jié)的完善。

(三)宏觀環(huán)境為企業(yè)帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)處于特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的稅收籌劃工作受到環(huán)境因素的影響。我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境處于快速發(fā)展的階段，且處于不斷變化中，企業(yè)面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，一套科學(xué)合理的稅收籌劃方案是要周全考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，尤其是不確定因素的預(yù)見(jiàn)性，盡可能降低各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。另外，國(guó)家為了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不同時(shí)期會(huì)根據(jù)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r頒布新的稅收政策或是修訂稅收制度內(nèi)容，企業(yè)要在較短時(shí)間內(nèi)調(diào)整方向以便適應(yīng)國(guó)家政策或制度的變化，這其中承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)必不可少。對(duì)于企業(yè)而言，開(kāi)展稅收籌劃工作，基于稅收籌劃的基本特點(diǎn)是計(jì)劃性，是先于實(shí)行階段，同時(shí)，它還具有一定周期性，方案反映的效果需通過(guò)一段時(shí)間的實(shí)施后才會(huì)凸顯出來(lái)，而國(guó)家政策或制度的改變時(shí)間是未知的，如果企業(yè)在稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中發(fā)生變化，那么意味著企業(yè)的稅收籌劃將前功盡棄。企業(yè)所要承受的損失不僅是花費(fèi)的稅收籌劃成本費(fèi)用，還有時(shí)間成本。

三、當(dāng)代企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃開(kāi)展思路分析

(一)擺脫對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的依賴(lài)，控制企業(yè)稅收籌劃成本稅收籌劃已成為重點(diǎn)工作，是企業(yè)控制成本的有效途徑，對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)減弱對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的依賴(lài)，加強(qiáng)自身稅收籌劃專(zhuān)業(yè)能力迫在眉睫。因此，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)稅收籌劃人才，以此減少稅務(wù)投入成本。企業(yè)對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，可從以下重點(diǎn)方面實(shí)施:1．首先針對(duì)部分企業(yè)設(shè)置了稅收籌劃部門(mén)，可以強(qiáng)化員工的業(yè)務(wù)能力，開(kāi)展培訓(xùn)前，先分析現(xiàn)目前企業(yè)稅收籌劃工作所存在的問(wèn)題，并找到根源。其次對(duì)課程的選擇是要針對(duì)企業(yè)現(xiàn)目前的問(wèn)題而開(kāi)展的，可以是基礎(chǔ)理論、基本技能、特殊技能、國(guó)家政策解讀等，主要以引導(dǎo)為主，調(diào)動(dòng)員工的學(xué)習(xí)積極性，培養(yǎng)良好的工作習(xí)慣，在培訓(xùn)不斷深入的過(guò)程中，潛移默化地提升員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。最后是階段性培訓(xùn)考核，對(duì)于學(xué)生而言，考核的方法間接促進(jìn)員工的進(jìn)取心，端正培訓(xùn)態(tài)度;對(duì)于企業(yè)而言，考核是檢驗(yàn)員工的培訓(xùn)成果的直接手段，是不斷提升培訓(xùn)效果的參照。2．企業(yè)應(yīng)當(dāng)從外部引進(jìn)專(zhuān)業(yè)稅收籌劃人才。一方面對(duì)外招賢納士的條件要清晰，特別是工作經(jīng)驗(yàn)要有明確說(shuō)明。另一方面企業(yè)要建立完善稅收籌劃的人才體系，合理的晉升通道，與崗位相匹配的薪酬體系。專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才能夠給予企業(yè)專(zhuān)業(yè)性指導(dǎo)，提供技術(shù)支持，帶動(dòng)部門(mén)稅收籌劃工作高效完成，為企業(yè)真正降低成本。

(二)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持暢通交流，提升企業(yè)的稅收籌劃工作成效對(duì)于企業(yè)而言，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，有諸多益處。1．及時(shí)性。國(guó)家稅務(wù)政策變化，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)是第一“知情者”，且稅務(wù)政策的變化對(duì)企業(yè)產(chǎn)生巨大影響，企業(yè)及時(shí)了解稅收政策的變化，才能編制適應(yīng)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的稅收籌劃方案。對(duì)于企業(yè)而言，稅收政策變化信息的及時(shí)性，為企業(yè)提供有利的籌劃時(shí)間，相比較其他行業(yè)主爭(zhēng)取到有利優(yōu)勢(shì)。2．專(zhuān)業(yè)性。機(jī)關(guān)工作人員對(duì)于稅務(wù)方面具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員咨詢(xún)溝通，除了了解稅務(wù)信息，還能收集更多相關(guān)與企業(yè)相關(guān)的可用稅務(wù)信息，也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身稅收籌劃方案的不足之處。企業(yè)的稅收籌劃將處于不斷更正、完善的過(guò)程中，企業(yè)的稅收工作才不至于偏離預(yù)期，以此提高企業(yè)稅收籌劃的效能。

(三)有效把握宏觀環(huán)境的變化，制定科學(xué)適用的稅收籌劃方案隨著市場(chǎng)信息化發(fā)展，加快了信息傳播。對(duì)于企業(yè)而言，改變了獲取稅務(wù)相關(guān)信息的途徑，提高了信息獲取速度，企業(yè)可以通過(guò)正規(guī)網(wǎng)站渠道搜集全面經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，也能了解當(dāng)下經(jīng)濟(jì)環(huán)境及政策變化對(duì)其他企業(yè)的影響，同時(shí)，整合各類(lèi)數(shù)據(jù)為企業(yè)提供正確的經(jīng)營(yíng)方向和制定科學(xué)適用的稅收籌劃方案。除此之外，企業(yè)在稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程中，可實(shí)時(shí)收集信息、數(shù)據(jù)及相關(guān)政策，并快速調(diào)整稅收籌劃方案。經(jīng)濟(jì)環(huán)境處于動(dòng)態(tài)變化中，企業(yè)的稅收籌劃實(shí)施也要時(shí)刻調(diào)整，才能保證稅收籌劃工作高效實(shí)行。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，需合理結(jié)合稅收籌劃，保證企業(yè)效益最大化。就目前國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展來(lái)看，稅收籌劃還未完全發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)作用，企業(yè)的稅收籌劃工作還需進(jìn)一步改進(jìn)，對(duì)企業(yè)而言，要掌握稅收籌劃的原則，加強(qiáng)負(fù)責(zé)稅務(wù)工作員工的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，加深與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，要合理運(yùn)用現(xiàn)代科技手段收集信息，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，靈活實(shí)施稅收籌劃方案，真正做到合法降低稅負(fù)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者：范君寰 單位：山西省經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資集團(tuán)有限公司