建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系難點(diǎn)及對(duì)策

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摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面快速發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，面臨著較為嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)。為優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展成效，不斷提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)應(yīng)該建立健全內(nèi)控制度，依托于科學(xué)全面的內(nèi)控體系，綜合性提升企業(yè)的整體發(fā)展成效，全方位優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。但企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中，尚存在較為突出的難點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，亟待采用科學(xué)的方式予以?xún)?yōu)化解決。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)控；難點(diǎn)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息非常重要。做好科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控，不僅能夠全面規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)行的質(zhì)量，同時(shí)還能夠在很大程度上提升會(huì)計(jì)工作的整體成效。因此，企業(yè)必須做好會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，但會(huì)計(jì)內(nèi)控是一項(xiàng)相對(duì)系統(tǒng)且復(fù)雜的綜合性工作，在建立健全的過(guò)程中存在著較為突出的難點(diǎn)。為優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，應(yīng)該明確難點(diǎn)，落實(shí)科學(xué)的對(duì)策，綜合提升會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的整體成效與質(zhì)量。

1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的含義

內(nèi)部控制一般分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，其中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有效地保護(hù)財(cái)產(chǎn)資金的安全性和完整性，防止和減少財(cái)務(wù)資產(chǎn)的損壞和浪費(fèi)，能夠有效地保障會(huì)計(jì)資料的正確性和依靠性，為企業(yè)發(fā)展控制成本預(yù)算、預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展路線(xiàn)等。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)內(nèi)控是非常重要的。企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開(kāi)完整的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策離不開(kāi)科學(xué)的會(huì)計(jì)信息，但會(huì)計(jì)信息在使用共享等過(guò)程中極易出現(xiàn)信息錯(cuò)誤或不全面，這勢(shì)必影響著企業(yè)發(fā)展的整體成效。因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中，應(yīng)該建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，不斷提升會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的整體質(zhì)量。

2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的難點(diǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，不斷提升企業(yè)的發(fā)展成效，優(yōu)化企業(yè)的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，充分高效地利用會(huì)計(jì)信息，應(yīng)該做好會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。但現(xiàn)階段，企業(yè)在建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控的過(guò)程中，尚存在著較大的難點(diǎn)，亟待改善和優(yōu)化。企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控中突出存在的難點(diǎn)表現(xiàn)在以下幾方面。

2.1缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的精確認(rèn)識(shí)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)內(nèi)控是非常重要的組成部分。科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供關(guān)鍵的會(huì)計(jì)信息，同時(shí)還能夠保障企業(yè)發(fā)展的科學(xué)方向。但在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)管理者明顯忽略了會(huì)計(jì)內(nèi)控的核心作用，也未將會(huì)計(jì)內(nèi)控?cái)[在關(guān)鍵位置。特別是部分企業(yè)管理者，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，將關(guān)注的焦點(diǎn)更多地放在經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及市場(chǎng)拓展等方面，明顯缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的充分重視。在其看來(lái)，會(huì)計(jì)工作是基礎(chǔ)性的工作，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的實(shí)施，可能會(huì)增加不必要的成本，造成不必要的消耗。正因?yàn)樗麄內(nèi)狈茖W(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控認(rèn)知，才使得企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控形同虛設(shè)或難以有效開(kāi)展。

2.2缺乏科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)內(nèi)控起著關(guān)鍵性作用。企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控的過(guò)程中，應(yīng)該依托科學(xué)完善的內(nèi)控環(huán)境和科學(xué)全面的內(nèi)控體系，只有這樣才能全方位地提升會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的整體成效。但現(xiàn)階段，企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的實(shí)施過(guò)程中，明顯缺乏科學(xué)的內(nèi)控環(huán)境，同時(shí)也缺乏科學(xué)合理的內(nèi)控部門(mén)。一方面，企業(yè)并未結(jié)合自身的特點(diǎn)構(gòu)建科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控組織體系，也未成立專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)內(nèi)控部門(mén)，這就使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作難以有效開(kāi)展。同時(shí)，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，也未進(jìn)行明確科學(xué)的職責(zé)分工，任務(wù)不明確、分工不具體。企業(yè)一般將財(cái)務(wù)和審計(jì)同時(shí)設(shè)置在同一部門(mén)，財(cái)務(wù)人員往往身兼兩職，執(zhí)行財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)職能，造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失去了良好的監(jiān)督作用，影響審計(jì)工作的公平性，丟失其實(shí)質(zhì)性作用。另一方面，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的過(guò)程中，明顯缺乏科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制?？茖W(xué)的內(nèi)控機(jī)制，能夠指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的有效實(shí)施。但現(xiàn)階段，企業(yè)并未制定科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制，也缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

2.3會(huì)計(jì)內(nèi)控缺乏嚴(yán)肅性與可控性

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控的作用和功能，應(yīng)該保證會(huì)計(jì)內(nèi)控的嚴(yán)肅性和可控性，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控工作有效落實(shí)和科學(xué)實(shí)施。但現(xiàn)階段，在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在著較為突出的問(wèn)題，尤其缺乏嚴(yán)肅性與可控性。一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控在實(shí)施過(guò)程中，缺乏必要的監(jiān)督以及管理手段，缺乏可靠的追蹤管理手段，這就使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控很難真正落地，在執(zhí)行過(guò)程中存在著較為突出的問(wèn)題。比如在預(yù)算管理過(guò)程中，預(yù)算方案的執(zhí)行力度不高，預(yù)算管理的執(zhí)行能力不強(qiáng)。另一方面，在會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)施過(guò)程中，還缺乏科學(xué)的績(jī)效考核體系，這就使得會(huì)計(jì)內(nèi)控容易流于形式。

2.4會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不強(qiáng)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，尤其是在會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)施與開(kāi)展過(guò)程中，高素質(zhì)的會(huì)計(jì)內(nèi)控人員扮演著非常重要的作用，不斷優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的成效，必須著力提升會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的素養(yǎng)，必須全面提升會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的整體能力。但在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)參差不齊，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員缺乏明顯的職業(yè)素養(yǎng)以及專(zhuān)業(yè)能力，這些都影響著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的整體成效。同時(shí)，企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，缺乏對(duì)內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的認(rèn)知，也未建立健全相應(yīng)的人才培訓(xùn)體系，這就不可避免地會(huì)影響會(huì)計(jì)內(nèi)控的整體成效。

3建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的對(duì)策

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展實(shí)踐中，科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。企業(yè)在快速發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)該依托于科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控，并結(jié)合其中存在的難點(diǎn)，落實(shí)科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)策，不斷提升會(huì)計(jì)內(nèi)控的整體成效。

3.1提升對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控認(rèn)知，加強(qiáng)宣傳與引導(dǎo)

會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的科學(xué)實(shí)施，離不開(kāi)管理者的精準(zhǔn)認(rèn)知，離不開(kāi)管理者的全面布局以及統(tǒng)籌安排，只有這樣才能全方位提升會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的整體成效。因此，在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該注重優(yōu)化人們的會(huì)計(jì)內(nèi)控認(rèn)知。一方面，企業(yè)應(yīng)該充分注重會(huì)計(jì)內(nèi)控的核心作用，不斷優(yōu)化和突出會(huì)計(jì)內(nèi)控的地位，引導(dǎo)人們充分注重會(huì)計(jì)內(nèi)控。同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)有必要樹(shù)立“以人為本”的科學(xué)理念，積極營(yíng)造公平平等的氛圍，避免部分領(lǐng)導(dǎo)階層出現(xiàn)特權(quán)意識(shí)等，有效消除例如企業(yè)經(jīng)理、董事長(zhǎng)、企業(yè)負(fù)責(zé)人等在制度方面的種種特權(quán)。另一方面，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的過(guò)程中，還應(yīng)該加強(qiáng)科學(xué)的宣傳與引導(dǎo)。企業(yè)管理層應(yīng)該依托于多種形式的宣傳教育活動(dòng)、宣傳引導(dǎo)活動(dòng)等來(lái)滲透人們的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，積極促使財(cái)務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的信息整合以及高效溝通。同時(shí)，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)該全面開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控的座談會(huì)，引導(dǎo)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人積極參與其中，積極分享經(jīng)驗(yàn)心得，共同做好會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。

3.2營(yíng)造會(huì)計(jì)內(nèi)控氛圍，構(gòu)建完善內(nèi)控機(jī)制

會(huì)計(jì)內(nèi)控不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立事項(xiàng)，還是企業(yè)所有部門(mén)、全體人員的共同事項(xiàng)。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的實(shí)施與開(kāi)展過(guò)程中，為充分提升其整體開(kāi)展成效，需要依賴(lài)于完善科學(xué)的內(nèi)控環(huán)境，不斷提升人們對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視。一方面，企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該全面塑造科學(xué)的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)以及工作現(xiàn)狀等，科學(xué)成立獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，不斷明確內(nèi)控管理的職責(zé)，將會(huì)計(jì)內(nèi)控的工作任務(wù)等合理劃分到具體人員身上，促使其充分履行自身的職責(zé)，共同做好會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)控部門(mén)從財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立出來(lái)，保障內(nèi)控部門(mén)行使權(quán)力的權(quán)威性與嚴(yán)肅性，避免存在利益交叉或者權(quán)力約束等。另一方面，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)還應(yīng)該建立健全科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作機(jī)制，不斷細(xì)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)內(nèi)控是一項(xiàng)精密化的工作，不斷提升會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的整體質(zhì)量，離不開(kāi)細(xì)化全面的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。因此，在實(shí)踐過(guò)程中，有必要進(jìn)行制度建設(shè)，不斷細(xì)化內(nèi)控制度。

3.3構(gòu)建科學(xué)的監(jiān)督制度，提升會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行力

在會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)施過(guò)程中，綜合性提升實(shí)施質(zhì)量，全面保障其實(shí)施成效，離不開(kāi)科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制。因此，有必要構(gòu)建科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控審計(jì)機(jī)制，以此來(lái)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)施，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行到位。一方面，企業(yè)應(yīng)該成立獨(dú)立性的審計(jì)部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的審核與把關(guān)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)該獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)而存在，配置專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)高的審計(jì)人員，確保他們?cè)陂_(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，能夠精準(zhǔn)高效地發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，能夠及時(shí)把關(guān)可能存在的問(wèn)題，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控制度以及相關(guān)機(jī)制等都能夠?qū)嵤┑轿?。審?jì)部門(mén)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定實(shí)際可行的監(jiān)督制度以及監(jiān)督辦法，致使企業(yè)員工具備良好的自我監(jiān)督能力，具備良好的職業(yè)道德。另一方面，企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控的過(guò)程中，還應(yīng)該依托于科學(xué)的審計(jì)制度來(lái)切實(shí)提升執(zhí)行力度。在實(shí)踐過(guò)程中，雖然會(huì)計(jì)內(nèi)控工作發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，也制定了措施，但往往在執(zhí)行階段大打折扣，這就很難提升會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的成效。依托于科學(xué)的審計(jì)工作，能夠精準(zhǔn)地把握會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。

3.4完善人才培訓(xùn)體系，提升內(nèi)控人員素養(yǎng)

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中，不斷提升會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的整體成效，應(yīng)該努力構(gòu)建科學(xué)的人才培訓(xùn)體系，不斷強(qiáng)化和提升內(nèi)控人員的綜合素養(yǎng)。一方面，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的現(xiàn)狀以及開(kāi)展等，科學(xué)配置專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)高的會(huì)計(jì)內(nèi)控人員。同時(shí)，全面強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的素養(yǎng)，積極構(gòu)建科學(xué)的人才培訓(xùn)體系，全方位優(yōu)化內(nèi)控工作的整體質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)該切實(shí)提升會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的履職能力以及職業(yè)精神，不斷強(qiáng)化其職業(yè)素養(yǎng)。當(dāng)然，企業(yè)還應(yīng)該提高會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的入職門(mén)檻，盡可能地選聘專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)高、復(fù)合能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控人員。另一方面，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中，還應(yīng)該建構(gòu)科學(xué)的績(jī)效考核體系，全面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的績(jī)效評(píng)估，依托科學(xué)的獎(jiǎng)懲體系等，不斷強(qiáng)化和提升其工作積極性，促使其在工作實(shí)踐中能夠充分依托于自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，積極主動(dòng)投入其中，更好地開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。

4結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)內(nèi)控是非?？茖W(xué)的一項(xiàng)工作。不斷提升企業(yè)內(nèi)控工作的質(zhì)量，全面優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的成效，應(yīng)該精準(zhǔn)把握會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的難點(diǎn)，落實(shí)科學(xué)的構(gòu)建對(duì)策，綜合性地提升會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的實(shí)施成效，不斷優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，全方位推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

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作者：施俊 單位：邁拓儀表股份有限公司