營改增下新能源企業稅務管理措施
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摘要：近些年，我國經濟開始迅速的騰飛，財稅體制在政府的宏觀調控下也隨著時代的發展而進行不斷的改革，特別是2016年開始全面的實施“營改增”政策，這一舉措使得風力發電行業在稅制上開始轉變。“營改增”的目的就是全面降低企業稅負，不斷地促進產業的優化升級，最終實現產業的結構化轉型，實現突破性的發展。這次“營改增”舉措對于風力發電行業的企業來說是一次重大的稅制改革，對該行業的企業發展來講有著重大的意義。從營業稅轉變到增值稅，實施對產品和服務繳征增值稅，使得電力企業的稅收發生變化，對稅收籌劃、籌資方式、成本控制產生深遠的影響。本文就是在營改增的背景下，全面闡述營改增對風力發電企業的影響，從中提出稅收籌劃的新舉措，希望具有實際的借鑒意義。
關鍵詞：營改增；風電企業；稅務管理
一、營改增全面實施背景
改革開放以來，我國的主要稅收來源是營業稅和增值稅，稅制上也在不斷地探索和創新，進行了積極的完善和摸索，為我國的稅收制度奠定了一定的理論基礎。但是隨著經濟的快速發展，稅收制度也存在著較多的不適應現象，凸顯了一些缺陷，例如首先對增值稅來說，它在實際的操作過程中所涉及的范圍是比較窄的，起到的作用就有一定的局限性。另外增值稅的征稅范圍對第三產業的發展也是不利的，容易產生重復納稅的現象。依據這樣的形勢，黨中央、國務院開始全面的推進“營改增”，全面的幫助企業減輕稅負，減少納稅負擔，充分的調動各方資源，改變供給側的結構，進行深化的改革。作為一種新型的能源，風能是目前最為環保和節能的能源之一。伴隨著環境問題越來越嚴重，國家開始重視對新能源的開發，風力發電行業更是迎合了這樣的契機，開始對風力發電行業進行全面的“營改增”政策，使得風力發電企業得到了很好的發展，使得風力發電企業在短時間內得到迅速發展，進行深入的研究，可以保證風力發電企業更加穩定的發展。
二、營改增對風力發電企業的影響
（一）企業稅負發生改變
風力發電企業在實施“營改增”后整體的稅收存在一定程度的上下浮動，有升有降的狀態更是影響著企業的發展。但是，總體上來看風力發電企業的稅負還是呈現著下降的趨勢。稅制改變后的對比來看，最大的不同就是計算依據的差異，從而影響著企業的整體稅收。“營改增”全面實施以來，建筑行業的稅率為11%，簡易征收率為3%，房產業稅率為11%，簡易征收率為5%，按照簡易征收的辦法，傳統征收主要是采取相應進項稅發票抵扣的形式。另外，風力發電企業可以通過取得土地使用權獲得進項稅的抵扣，其中占有數量較大的不動產能夠達到30%左右，這部分的稅收抵扣可以在未來建設新項目時進行進項稅的抵扣。
（二）風力發電企業利潤發生改變
實施“營改增”后有征收的營業稅改為征繳增值稅，增值稅將成為風力發電企業主要的稅種之一，實施該稅種后，能夠納入抵扣的范圍增加了，實現了增值稅的價稅分離，從而大大減少了企業的納稅負擔，降低了企業的成本，使得利潤獲得一定程度的上升。另外，風力發電企業還可以享受50%的增值稅即征即退形式的納稅減免，針對這一優惠政策企業可以充分運用到企業管理中，也會減免企業的稅收負擔。另外，實施“營改增”后企業的稅負下降，退稅金額減少，使得利潤降低。例如如果風電企業簽訂風電合同，能夠按照簡易征收的辦法實施3%的稅負，取得一定數量的增值稅專票，則折舊就會減少2.91%，增值稅即征即退收入減少1.455%，利潤增加為合同額的1.455%。
（一）掌握稅務政策變化，降低風險
企業要重點掌握國家針對風力發電行業的稅務政策變化，例如在2015年6月份開始印發的財稅〔20巧〕78號文件中，《關于印發<資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄>的通知》和財稅〔2015〕74號《關于風力發電增值稅政策的通知》文件中，前一篇文件內容中完全的取消了50%即征即退的優惠政策，后一篇文件政策中卻明確指出企業可以享受50%的即征即退優惠政策。這就需要企業要及時掌握稅務政策變化，實時的關注稅務政策，掌握稅務政策動態，以最為迅速快捷的方式探索出正確的方向，積極根據稅務政策導向，執行優惠的稅收政策，從而降低稅務評估與稽查風險。
（二）強化產業管理，提升內部稅務效益
管理上風電企業在產業上主要是對上游的進項稅進行取得，并及時進行相關進項稅抵扣，從而降低企業的整體稅負負擔，提高企業的效益。因此企業在管理的過程中，首先要加強招標管理，審查招標的單位是否有相應的資質，其設備設施的供應商是否為能夠獨立承擔責任的法人。其次，加強對發票的管理，在管理中要盡可能的取得一定數量的增值稅專用發票，增加抵扣發票的數量，才能降低稅務成本，才能提升稅務效益。內部管理上風力發電企業要建立完善的核算體系，例如在科目的設置上要考慮到增值稅的特點，健全“應交稅金”科目。企業必須按照財政部的設置要求，進行適當的科目調整，重新設置才能更好地適應稅制改革，正確的設置核算科目能夠將增值稅正確的核算出來。財務管理上還要設置操作管理手冊，實現后臺管理，建立科學的內控制度。
（三）加強稅務創新管理，開展稅收籌劃
創新管理要求財務人員在熟知財政政策的基礎上，進行全面的融會貫通。全面掌握好稅制內容，加強風電業務的學習，全面了解政策內容的基礎上學習風電業務，才能提出正確的稅務管理創新措施。相關業務人員要準確把握稅務思想，優化管理流程，有效控制稅務風險，降低稅務成本，實現效益提升。風電企業實施“營改增”可以看出效果是非常明顯，實踐中更能夠發現實施的問題，才能進行逐步完善，實施內控建設。另外企業還可以進行正確的納稅評估，充分運用稅收優惠政策，把不利因素降低到最低點。例如企業可以成立專門的物資管理公司，對供應商進行甄別，保證增值稅專用發票的取票率，從而保證實時的抵扣，保證稅收籌劃工作順利進行。
（四）實施全面的戰略轉型
“營改增”對于發電企業來講，可以促進風力發電企業實現產業結構重組，轉變經營戰略，降低成本、增加利潤。另外，企業在發展中實施戰略轉型，主要是要特別的關注主營業務，集中精力關注主營收入，才能提高企業核心競爭力。戰略上還可以從外購的業務中，盡可能的獲得增值稅專票抵減銷項稅，降低企業稅負。實施全面的戰略轉型，向各個方面進行外部延伸，能夠拓展業務范圍，減少稅負負擔，增加企業的利潤，幫助電力服務業發展。總之，“營改增”在新能源開發行業獲得全面實施，對該類型的企業來講，可以減少重復納稅的問題，增加增值稅抵扣鏈條的渠道，實現戰略轉型。可以幫助風力發電企業走向專業化經營，提高資源配置效率，實現優化調整，提高稅務風險管控水平，爭取更大的經營效益。
參考文獻：
[1]梁濤.關于營業稅改征增值稅的幾點思考[J].商業文化,2012.
[2]李言明.營業稅改征增值稅試點對企業帶來的利好分析.注冊稅務師,2012.
作者:柏聰 單位:中電建新能源開發有限公司
