人力資源一體化服務(wù)的營改增稅務(wù)管理

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摘要:營改增自2016年5月1日全面擴(kuò)圍至今，已實施半年有余。按照國家對營改增全面降低企業(yè)稅負(fù)的總體要求，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)多項文件，調(diào)節(jié)相關(guān)行為增值稅稅收政策。人力資源服務(wù)是我國近年來快速發(fā)展的服務(wù)行業(yè)，是營改增的主要受益行業(yè)。在人力資源行業(yè)涉及服務(wù)一體化發(fā)展的當(dāng)前，營改增對行業(yè)及企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)業(yè)的營改增稅務(wù)管理勢在必行。本文從人力資源一體化服務(wù)及其涉及的營改增政策概述入手，論述了營改增對人力資源一體化服務(wù)的主要影響，進(jìn)而分析了加強(qiáng)營改增稅務(wù)管理的必要性，并提出了加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理的主要措施。

關(guān)鍵詞:人力資源;一體化服務(wù);營改增;稅務(wù)管理

一、人力資源一體化服務(wù)及其涉及營改增政策概述

(一)人力資源一體化服務(wù)概述

人力資源一體化服務(wù)主要包括招聘外包、獵頭咨詢、教育培訓(xùn)、家庭服務(wù)等四大服務(wù)體系，涉及企業(yè)、人才、家庭等經(jīng)濟(jì)主要元素。人力資源一體化服務(wù)旨在通過人力資源相關(guān)服務(wù)，將雇主、人才、家庭有機(jī)聯(lián)系在一起，實現(xiàn)資源最優(yōu)配置，達(dá)到服務(wù)供需雙方共贏的積極效果。具體而言，網(wǎng)絡(luò)、現(xiàn)場、平面媒體招聘、勞務(wù)派遣、人事、委托招聘、人才測評、高級人才尋訪、人力資源管理咨詢、職場學(xué)習(xí)、企業(yè)內(nèi)訓(xùn)、家庭服務(wù)、人力資源增值服務(wù)等都屬于人力資源一體化服務(wù)的范疇。

(二)人力資源一體化服務(wù)涉及營改增概述

人力資源一體化服務(wù)涉及人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、教育培訓(xùn)服務(wù)、家政服務(wù)等，主要為營改增中經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的行業(yè)范疇，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，一般納稅人適用的稅率為6%，亦可以按照簡易計稅方法依5%或3%征收率計算繳納稅款。同時，國家稅務(wù)總局對勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包服務(wù)兩項業(yè)務(wù)的差額征稅問題專門下發(fā)文件，予以明確?？梢?，國家對于人力資源一體化服務(wù)的營改增十分重視。

二、營改增對人力資源一體化服務(wù)供需雙方及行業(yè)產(chǎn)生的影響

(一)有利于人力資源一體化服務(wù)提供企業(yè)降低稅負(fù)成本

營改增是我國稅制改革的重要舉措，目的在于通過實施增值稅，避免企業(yè)重復(fù)納稅，平衡企業(yè)稅負(fù)，釋放市場活力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營績效和市場效率提升。對于人力資源一體化服務(wù)提供企業(yè)而言，在征收營業(yè)稅時，主要依照服務(wù)業(yè)5%稅率計征營業(yè)稅。實施增值稅時，一般納稅人實施6%的稅率，并可抵扣進(jìn)項稅額。同時，為平衡企業(yè)稅負(fù)，國家對提供人力資源服務(wù)的一般納稅人實施5%稅率簡易征收稅款，對小規(guī)模納稅人實施3%稅率簡易征收?？傮w來看，提供人力資源一體化服務(wù)企業(yè)在營改增后，綜合稅負(fù)將有明顯下降。

(二)有利于人力資源一體化服務(wù)接受企業(yè)提高管理效率

人力資源一體化服務(wù)是滿足雇主需求，將專業(yè)化人才配置到適合崗位的服務(wù)，通過一體化服務(wù)，實現(xiàn)雇主、人才雙向共贏，不斷優(yōu)化社會資源配置。營改增對于人力資源一體化服務(wù)接受企業(yè)，一是通過人力資源業(yè)務(wù)外包服務(wù)，企業(yè)可以快速找到適合企業(yè)人力資源需求的業(yè)務(wù)人才，快速投入企業(yè)實際工作中去，提高企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)效率；二是通過人力資源管理服務(wù)，可以幫助企業(yè)進(jìn)行復(fù)合實際的人力資源管理，提高企業(yè)人力資源效率；三是人力資源一體化服務(wù)在營改增后，可以為接受企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，使得接收企業(yè)可以抵扣進(jìn)項稅額，促進(jìn)企業(yè)稅負(fù)降低，提高企業(yè)稅務(wù)管理效率。

三、加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理的必要性

(一)有效控制稅務(wù)風(fēng)險的必然選擇

營改增對于大部分企業(yè)而言，由于增值稅的復(fù)雜性與政策的逐步多樣，控制稅務(wù)風(fēng)險成為企業(yè)營改增面臨的重要課題。加強(qiáng)控制稅務(wù)風(fēng)險。一是防范稅務(wù)稽查與評估風(fēng)險，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的納稅檢查一般通過稅務(wù)評估和稅務(wù)稽查進(jìn)行，加強(qiáng)稅務(wù)管理，學(xué)習(xí)稅務(wù)政策，按照稅務(wù)政策進(jìn)行營改增稅務(wù)核算、申報，將有效降低稅務(wù)風(fēng)險；二是通過產(chǎn)業(yè)鏈管理上下游企業(yè)，提高發(fā)票管理自覺性，促進(jìn)增值稅鏈條的形成與優(yōu)化，實現(xiàn)國家稅制改革倒逼企業(yè)提升管理的初衷。

(二)有效提高管理效率的必然選擇

由于增值稅的核算、報表、政策都相對復(fù)雜，營改增初期，許多企業(yè)稅務(wù)事物明顯增加，對企業(yè)的管理效率提出了較大的挑戰(zhàn)。加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理，可以有效提高管理效率。一是通過增值稅政策普及與學(xué)習(xí)，不斷提升企業(yè)全體員工的稅務(wù)意識，減少企業(yè)部門間的協(xié)調(diào)時間，提高協(xié)調(diào)效率；二是基于全體員工對增值稅的不斷認(rèn)知，部門之間的溝通是企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的主要手段，部門間人員將增強(qiáng)溝通的碰撞，提出利于企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)模式與建設(shè)性意見，以此提升企業(yè)的管理效率與水平。

(三)有效促進(jìn)發(fā)展提升的必然選擇

伴隨人力資源一體化服務(wù)的逐步推進(jìn)，一些行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)逐漸擴(kuò)大規(guī)模，將企業(yè)辦到全國各地，實施連鎖發(fā)展。在這一背景下，企業(yè)的納稅地點、稅款繳納等事項都將與稅務(wù)政策緊密相關(guān)，同時，不同業(yè)務(wù)間設(shè)立獨立法人還是分支機(jī)構(gòu)，也對企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃提出新的要求。加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理，可以有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提升，在不斷擴(kuò)張發(fā)展中，注重營改增對企業(yè)的影響，將兩者結(jié)合在一起，制定較為復(fù)合企業(yè)實際的擴(kuò)張方案，支撐企業(yè)快速擴(kuò)張和穩(wěn)定發(fā)展。

四、加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理的主要措施

(一)加強(qiáng)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)，夯實稅務(wù)管理基礎(chǔ)

一是對于長期適用營業(yè)稅的稅務(wù)人員而言，營改增的關(guān)鍵在于提高稅務(wù)人員對政策的熟識度，加強(qiáng)政策普及培訓(xùn)與外部培訓(xùn)，是快速提升稅務(wù)人員水平的重要方式。二是對于人力資源一體化服務(wù)而言，應(yīng)對稅務(wù)政策分別不同業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行細(xì)分，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和組織架構(gòu)，分析不同稅種、稅率對企業(yè)稅務(wù)的影響，以此為依據(jù)，作出積極調(diào)整，促進(jìn)稅務(wù)利益的優(yōu)化。三是對于一般計稅法和簡易計稅法，對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人，要結(jié)合業(yè)務(wù)板塊規(guī)模與未來預(yù)期，經(jīng)過仔細(xì)考察和研究，作出對企業(yè)有利的規(guī)劃與選擇。四是對于非法人分支機(jī)構(gòu)和法人分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題，應(yīng)結(jié)合納稅地點和不同地區(qū)的稅務(wù)管理模式，作出最有選擇。

(二)加強(qiáng)外部溝通交流，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)

一是人力資源一體化服務(wù)由于大部分為人工增值，相對而言抵扣金額較少，在業(yè)務(wù)模式搭建方面，應(yīng)加強(qiáng)與產(chǎn)業(yè)鏈客戶交流，盡可能選擇可以提供進(jìn)項稅發(fā)票的供應(yīng)商。二是加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)政策的執(zhí)行尺度與口徑，避免由于理解差異，造成的稅務(wù)檢查風(fēng)險，增加企業(yè)的稅務(wù)檢查成本。三是加強(qiáng)最新政策學(xué)習(xí)，人力資源一體化服務(wù)是我國第三產(chǎn)業(yè)的組成部分，在發(fā)展中往往有較多的空間，國家政策暫時持放寬的態(tài)度，伴隨行業(yè)的發(fā)展，國家在政策導(dǎo)向方面將會新的導(dǎo)向部署，需要企業(yè)關(guān)注稅收政策，特別是稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)降低稅務(wù)成本，不斷創(chuàng)造稅務(wù)價值。

作者:李雪嬌 單位:廣東智通人才連鎖股份有限公司