新形勢(shì)下企業(yè)如何做好稅務(wù)管理工作

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摘要：稅務(wù)管理工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系中的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，伴隨著國(guó)家稅收征管水平的不斷提高以及企業(yè)內(nèi)部管理的不斷規(guī)范，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到做好稅務(wù)管理、提高稅務(wù)管理水平是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理的迫切需要。文章通過(guò)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的原則進(jìn)行概述，立足當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理工作存在的主要問(wèn)題，對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)如何做好稅務(wù)管理工作進(jìn)行探析，并提出幾點(diǎn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的路徑，以供相關(guān)工作者參考。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；企業(yè)；稅務(wù)管理；路徑

企業(yè)的稅務(wù)管理工作是企業(yè)在以國(guó)家稅法為基準(zhǔn)，在不損害國(guó)家利益的前提基礎(chǔ)上，充分利用國(guó)家稅收法所提供的優(yōu)惠政策，包括減稅、免稅等政策，以達(dá)到減少企業(yè)繳納稅款，從而達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，稅務(wù)管理是一種合理、合法的避稅行為，并不是違反相關(guān)法律規(guī)定的偷稅、漏稅，是我國(guó)稅收法政策允許的。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的原則

1.誠(chéng)信原則。

從現(xiàn)代意義上看，誠(chéng)信不僅是一種用來(lái)評(píng)價(jià)人的道德要求和標(biāo)尺，其更是現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)立足的黃金原則，是企業(yè)取得生存發(fā)展空間的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在稅務(wù)管理工作中，企業(yè)應(yīng)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅，以樹立良好的企業(yè)形象和商業(yè)信譽(yù)，開拓企業(yè)與其他機(jī)構(gòu)的合作平臺(tái)，增加經(jīng)營(yíng)效益。

2.法制原則。

學(xué)法、知法、懂法，是法制社會(huì)對(duì)每一位公民提出的標(biāo)準(zhǔn)。同樣的，企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作時(shí)，也要切實(shí)做到“三法”，落實(shí)依法納稅、合法經(jīng)營(yíng)，一切稅務(wù)管理活動(dòng)都必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，符合相關(guān)法律規(guī)定，不做違反法律法規(guī)的偷稅、漏稅行為。

3.成本效益原則。

企業(yè)稅務(wù)管理的最終目標(biāo)是希望在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)行合理的投資、統(tǒng)籌，進(jìn)而達(dá)到資源優(yōu)化、合理配置，減少稅收成本，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化的目的。企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作時(shí)要充分考慮獲取稅收利益可能付出的成本代價(jià)或喪失的機(jī)遇利益，做到兩者之間的平衡，綜合考慮，確保稅務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、目前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理工作存在的問(wèn)題

1.管理觀念落后。

一直以來(lái)，國(guó)內(nèi)企業(yè)在自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，把重點(diǎn)放在了謀求經(jīng)濟(jì)效益提高的部署上，缺乏了對(duì)國(guó)家稅收法的深入了解，對(duì)稅務(wù)管理工作重視力度不足，錯(cuò)誤地認(rèn)為企業(yè)只要在市場(chǎng)謀得發(fā)展空間，就不存在效益這一問(wèn)題，這使得管理人員在進(jìn)行稅務(wù)管理工作時(shí)過(guò)于形式化，很多工作都是走過(guò)場(chǎng)，并沒(méi)有深入考究。再加上，由于受到我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)缺乏時(shí)代認(rèn)識(shí)，管理手段弱化，使稅務(wù)管理工作難以在企業(yè)管理中占據(jù)最佳位置，發(fā)揮出真正的作用。

2.法律意識(shí)淡薄。

目前，我國(guó)許多企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)存在偏差，尤其是對(duì)稅務(wù)管理的法制原則，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)通過(guò)偷稅、漏稅的方式來(lái)降低企業(yè)稅收成本，這些行為脫離了我國(guó)稅收法律規(guī)定范圍，不僅影響了企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)劃，影響了國(guó)家稅收政策對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)質(zhì)作用，還進(jìn)一步損害了企業(yè)的效益、國(guó)家的利益。在這些不良風(fēng)氣的影響之下，企業(yè)的稅務(wù)管理人員法律意識(shí)淡薄，稅務(wù)管理工作混亂問(wèn)題屢見不鮮，這無(wú)疑會(huì)增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的難度，降低管理有效性。

3.稅收業(yè)務(wù)不強(qiáng)。

由于我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，目前仍舊存在大部分的企業(yè)在運(yùn)營(yíng)方式上附帶強(qiáng)烈的政策色彩，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)稅務(wù)管理工作不重視，使得負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的人員難以有效地對(duì)偷稅、漏稅行為進(jìn)行合理有效的劃分。作為一門實(shí)時(shí)性和操作性很強(qiáng)的工作，稅收管理工作的特性決定了稅務(wù)管理人員必須要具備較高的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，然而我國(guó)企業(yè)的一些稅務(wù)管理人員安于現(xiàn)狀，并沒(méi)有對(duì)時(shí)下的稅收知識(shí)進(jìn)行有效的補(bǔ)充，他們的業(yè)務(wù)操作能力也在安逸的日子中逐步落后于社會(huì)，與時(shí)代脫軌，引發(fā)了企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)能力衰弱的現(xiàn)象。

三、新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的路徑分析

1.設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)，建立合理的稅務(wù)核算體系，做好企業(yè)納稅籌劃。

1.1建立稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立核算。

稅務(wù)會(huì)計(jì)核算在企業(yè)的稅務(wù)管理工作中占據(jù)著至關(guān)重要的地位，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，在未來(lái)的稅務(wù)管理工作中必須要高度重視稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，并全面深化落實(shí)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的有效管理。為此，一方面，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，以國(guó)家稅收法為準(zhǔn)則，獨(dú)立地對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，對(duì)活動(dòng)進(jìn)行完整、及時(shí)、真實(shí)的反映，確保把每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款收入稅金體系，從而保證企業(yè)稅金計(jì)算的精確性。另一方面，企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上也要進(jìn)行合理的優(yōu)化配置，譬如說(shuō)，企業(yè)可以在財(cái)務(wù)管理部門下設(shè)立稅費(fèi)管理科，對(duì)稅務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則進(jìn)行細(xì)化，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限，以更好地完善稅務(wù)管理體系，確保其得以全面深化落實(shí)。

1.2通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法的選擇來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。

一般來(lái)說(shuō)，每一間企業(yè)的存在都會(huì)有多種納稅方案可供選擇，對(duì)稅收進(jìn)行籌劃是為了找出稅收法律中的稅負(fù)下限，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，以達(dá)到稅后財(cái)富最大化、維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的目的。通過(guò)會(huì)計(jì)核算方法的選擇來(lái)進(jìn)行納稅統(tǒng)籌并不等同避稅、做假賬，而是最佳的會(huì)計(jì)方法之一。譬如說(shuō)：在材料價(jià)格上漲的情況下，選用后進(jìn)先出法可以加大當(dāng)期的成本費(fèi)用，成本費(fèi)用提高了，就會(huì)降低利潤(rùn)，進(jìn)而影響所得稅的大小。但是，企業(yè)在選用會(huì)計(jì)處理方法時(shí)，應(yīng)要注意到會(huì)計(jì)制度和稅法相關(guān)規(guī)定，一旦選定了某一種計(jì)價(jià)方法，在限定時(shí)間段內(nèi)不得隨意變更和調(diào)動(dòng)。

2.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生一般是由于企業(yè)沒(méi)有遵循國(guó)家稅收法而開展稅務(wù)管理工作，其可以體現(xiàn)為遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。一方面可能是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有把應(yīng)納的稅款上繳，出現(xiàn)偷稅、漏稅行為，造成企業(yè)要補(bǔ)繳稅款，繳納相應(yīng)的滯納金；另一反面是企業(yè)對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)存在偏差，沒(méi)有享受到該享受的稅收政策，而多繳納了稅款，增強(qiáng)了企業(yè)的稅收壓力。為此，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，勢(shì)在必行。首先，企業(yè)可以從制度上著手，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理制度不完善的實(shí)際情況，及時(shí)采取相應(yīng)的策略加以完善，設(shè)置涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以構(gòu)建新的管理制度，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理工作獲得新的發(fā)展空間，取得更大的突破。同時(shí)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全程，并建立相應(yīng)的信息交流傳遞制度，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)的自我防控。

3.提高管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)。

3.1提高決策管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

作為企業(yè)的“領(lǐng)頭羊”，領(lǐng)導(dǎo)人員要高度重視稅務(wù)管理工作的重要性，加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注力度，并針對(duì)企業(yè)發(fā)展實(shí)際制定相關(guān)的稅務(wù)管理?xiàng)l例，對(duì)有可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)做好事前、事中控制，采取有效防范措施，把風(fēng)險(xiǎn)隱患扼殺在萌芽階段。

3.2加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)。

企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須具備獨(dú)到的時(shí)代認(rèn)識(shí)和較高的專業(yè)素養(yǎng)，才能滿足時(shí)代的發(fā)展需要，才能滿足國(guó)家對(duì)稅法政策調(diào)整的發(fā)展需要、為此，一方面，企業(yè)內(nèi)部要建立完善的人才培育機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，通過(guò)培訓(xùn)提升人員的能力和素養(yǎng)，為他們的發(fā)展、成長(zhǎng)、進(jìn)步創(chuàng)造平臺(tái)和條件。同時(shí)，還要培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)精神，增強(qiáng)他們的職業(yè)責(zé)任感和使命感，要求各工作人員要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，從自身所處崗位的實(shí)際工作情況出發(fā)，創(chuàng)造性地開展工作。會(huì)計(jì)人員自身也要密切關(guān)注國(guó)家稅法政策的變動(dòng)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，政策利用國(guó)家稅收政策，降低納稅成本。在實(shí)際的操作中，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能、核算方法，通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，掌握現(xiàn)代化技能，不斷提升業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)自我創(chuàng)新意識(shí)和能力。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，稅務(wù)管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)化工程，要想實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新發(fā)展，就一定要脫離傳統(tǒng)管理理念的禁錮，管理領(lǐng)導(dǎo)和工作人員要時(shí)刻更新自身知識(shí)，明確管理發(fā)展方向，才能夠充分把握總體發(fā)展趨勢(shì)，從而為企業(yè)提供更為精確的稅務(wù)信息，在充分遵循各項(xiàng)法律規(guī)定、規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，最大程度降低成本支出，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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[3]張祝瑜;加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的思考[J];會(huì)計(jì)師;2009年05期

作者：酈曉林 梁甜 單位：西南民族大學(xué)管理學(xué)院 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院