現代企業稅務管理

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摘要：

鑒于目前的稅負，企業在當前環境下進行生產經營決策都應該考慮稅收因素的影響，稅收因素可以說是除了融資因素外，決定企業盈利的重大因素，過高的稅收成本抵消了企業的盈利空間，而為了追求利潤不惜冒著違法的風險偷稅漏稅又會使企業承受嚴重的風險。如何在充分評估稅收風險、在合法的前提下進行稅務籌劃、降低稅收成本增加企業利潤空間是每個企業都不得不面對的重大問題。

關鍵詞:稅務風險；稅務籌劃；稅務管理

一、現代企業所面臨的稅務風險

企業面臨的稅收風險，主要包括了少交稅款而造成企業被罰款、聲譽受損的風險，也包括多交稅款、承擔較重的稅收的風險。因為主客觀原因少繳稅款而面臨被稅務機關征收稅收滯納金、罰款等風險以及由此造成的聯動影響，包括：企業上市受阻、企業信譽受損而流失客戶以及企業銀行貸款資信評級降低等。因為主客觀原因多繳納稅款而造成企業利益不必要的流出和浪費等風險。因此，企業稅務管理必須加強對稅務風險的認識和防范、控制。

（一）稅收分配不平衡引起的稅務風險。稅收政策是政府根據經濟和社會發展的要求而確定的指導制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準則。稅收總政策在一定歷史時期內具有相對穩定性，稅收的具體政策則要隨經濟形勢和政治形勢的變化而變化。

（二）不同時期稅收政策變化導致的風險一般說來，稅收政策的制訂總是延遲于實體經濟的發展，很多經濟模式在運行很長一段時間后才會出臺對應的稅收政策。而稅收政策在制訂時存在模糊和歧義，又要在運行一段時間后不斷出臺對稅收政策實施的解釋。而企業面臨的具體的主管稅務機關甚至主管稅務人員不同，在執行同一稅收政策時對稅法的理解不同，也會造成稅務風險。

（三）企業財務人員的專業能力引起的稅收風險。財務人員的素質低，對稅法理解不透、把握不準；稅法本身制定的不夠完善；企業的數據不規范，財務人員依據失真的會計信息計算稅額，從而導致計算的不正確，造成無意識偷稅漏稅或少繳稅進而給企業帶來稅務風險。（四）企業內部控制引起的稅收風險。企業管理層為了增加利潤，或使報表利潤符合公眾或銀行等相關機構的指標，納稅風險淡薄或者對稅務籌劃有誤解，通過做假賬、虛開發票等非法手段達到偷稅的目的，使企業面臨較高的稅務風險。

二、企業加強稅務管理的意義

（一）加強稅務管理有效降低稅收成本稅收是重要的財政收入來源，特別對地方財政有著支柱的作用，因此各地財政都會下達稅收指標，從而使企業不可避免地承擔較重的稅負。通過加強稅務管理，有效地節稅，可以最大限度的利用稅收優惠政策，減少因稅務處理不當導致的多繳稅款、提前繳納稅款或避免因盲目稅務籌劃導致的稅收罰款，從而增加稅后利潤。

（二）加強稅務管理有助于改善內控并加強企業稅務管理。必須提高各種稅收知識的學習，提高納稅意識。要求企業會計人員熟悉各項稅收法律法規，特別是國稅與地稅之間的模糊地帶，更是得深入把握。企業會計人員同時也應該熟悉國家相關的會計準則和會計制度，更高層次的稅務籌劃還要求財務人員了解企業基本的運營以及公司相關的業務流程，應從整體上提高企業的財務管理水平和企業管理人員的納稅意識。

三、企業加強稅務管理的方式

（一）設置內部稅務管理機構。企業內部應設置專門稅務管理機構，并配備專業素質和業務水平高的管理人員，建立稅務風險防范控制系統。研究國家的各項稅收法規，稅收優惠政策，對企業的納稅工作進行統一籌劃、統一管理，減少企業不必要的損失。企業還應建立內部稅務審計,通過內部審計及時發現內部控制中的薄弱問題，注意職務分離控制、業務程序控制等，防止單位內部人員舞弊導致稅務犯罪行為的發生。通過稅務審計，檢查、監督稅務風險防范控制程序的執行力度，來保證整個稅務風險控制程序能夠得到有效的執行。同時防止企業因為內外部因素的變化而引起企業的稅務風險，有效的避免稅務風險。

（二）利用外部稅務中介機構,企業可以聘請會計師事務所、管理咨詢公司等專業機構進行稅務或咨詢，提高稅務管理水平。也可以參加稅務培訓機構長期培訓，聘請專家或購買培訓機構顧問服務。確保企業在內部稅務人員對相關政策理解不準確時得到專業的指導，避免因內部財稅人員專業能力限制引發的稅務風險。

（三）加強稅企溝通企業,要安排既熟悉稅法、又具有良好溝通能力的財務人員與稅務征收管理部門時常溝通，以致能獲得稅務征求管理部門在稅法執行方面的指導和幫助，及時了解國家或地方下發的各項文件，爭取有利于公司的各項稅收補助。在企業如對外投資、涉足新行業、股權收購等重大事項的時候，主動向稅務機關咨詢相關的稅務法規，保證企業依法納稅，防范稅務風險，減少不必要的稅務稽查。

（四）將稅務籌劃貫穿企業整個業務環節，重視稅務籌劃工作，通過合理稅務籌劃降低稅負。在投資、籌資、生產經營活動的各個相關環節充分運用稅務籌劃。通過盈利預算、成本控制、動態成本監控等各種財務管理手段及時調整稅收籌劃方案。并在納稅時間性差異上充分利用稅收政策安排延遲納稅、節約資金成本。

四、結論

稅收與國計民生、與企業經營管理息息相關。企業作為納稅人，既要依法履行納稅義務，又要充分享受國家的稅收優惠政策，這就要求企業決策者和管理者加強節稅意識、在企業生產經營過程中加強稅務管理，通過合理方式方法控制、減少、降低、規避稅務風險，降低稅收負擔，提高企業整體利潤。企業稅務籌劃要針對具體的問題具體分析,在符合稅收法律政策的前提下合理降低企業稅收成本、延遲企業納稅時間、節約企業資金成本。

參考文獻：

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作者：彭衡湘 單位：廣東華隧建設股份有限公司