科技發(fā)展對稅務(wù)管理理念和方式的影響分析

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摘要:

論述了移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、電子支付、數(shù)字化使能技術(shù)等四大科技的發(fā)展趨勢，分析了在科技力量推動下稅務(wù)部門改進納稅服務(wù)、提升稅收征管質(zhì)效的前景。稅務(wù)部門在加強稅收信息化建設(shè)中，積極推進以“數(shù)據(jù)管理”為重點的征管改革，探索利用科技手段提高稅收工作質(zhì)量的方法和舉措。其他國家經(jīng)驗對我國稅務(wù)部門深化征管改革、實施數(shù)據(jù)管稅具有重要的借鑒意義。

關(guān)鍵詞:科技發(fā)展;稅務(wù)管理;數(shù)據(jù)管理

0引言

自2008年金融危機以來，許多國家削減了稅務(wù)部門的經(jīng)費預(yù)算，使稅務(wù)部門在工作量和工作壓力不斷加大的情況下，可支配資源不斷減少。這也促使稅務(wù)機關(guān)必須思考如何在提升工作績效的同時，降低稅收征收成本的問題。在此背景下，充分利用新技術(shù)改進業(yè)務(wù)流程和工作方式，將成為稅務(wù)部門應(yīng)對資源不足問題的重要手段。麥肯錫咨詢公司通過大量分析研究發(fā)現(xiàn)，銳意改革的稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)都深刻理解“好鋼用在刀刃上”的道理，他們正圍繞當(dāng)前科技主要發(fā)展趨勢，有針對性地投放資源。目前科技發(fā)展有四大趨勢:一是移動互聯(lián)網(wǎng)正呈噴薄式增長;二是在大數(shù)據(jù)時代，復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析技術(shù)的使用日漸廣泛;三是電子貨幣逐步取代現(xiàn)金，電子支付方式日益普及;四是數(shù)字化使能技術(shù)(digitalenablement)不斷應(yīng)用于各種業(yè)務(wù)之中。與此相應(yīng)，科技發(fā)展的成果也被廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理方面。

1移動互聯(lián)網(wǎng)呈噴薄式增長

1．1利用移動設(shè)備加強與納稅人聯(lián)系

目前，全球已經(jīng)有超過10億人擁有移動通訊設(shè)備，并且這一數(shù)字仍在不斷攀升。2013年5月，麥肯錫全球研究院詹姆斯•馬尼卡等人在其合著的《顛覆性技術(shù):改變生活、商業(yè)和全球經(jīng)濟的先進技術(shù)》一書中所做的一項統(tǒng)計表明:2007年到2013年，全球智能手機和平板電腦的銷量增長了六倍多，而且年輕一代納稅人通過智能手機進行幾近全部的互聯(lián)網(wǎng)交流。稅務(wù)部門可以利用移動設(shè)備以低廉的成本接收納稅人的信息和反饋意見，為納稅人提供自助服務(wù)以及向納稅人提供稅款催報催繳提醒等服務(wù)。因此，手機溝通方式極易適合移動通訊設(shè)備使用者，尤其是年輕納稅人群體的需求。在新興市場國家中，移動互聯(lián)網(wǎng)有助于稅務(wù)部門與未被納入稅收征管系統(tǒng)的納稅人加強聯(lián)系與溝通。稅務(wù)部門與其他政府部門應(yīng)順應(yīng)時代潮流，積極改變溝通和交流模式，從利用臺式電腦和筆記本電腦等設(shè)備進行傳統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)交流，轉(zhuǎn)向利用智能手機和平板電腦等設(shè)備進行移動互聯(lián)網(wǎng)交流。多年前，世界范圍內(nèi)一些創(chuàng)新型稅務(wù)部門已經(jīng)開始借助移動互聯(lián)網(wǎng)為納稅人提供服務(wù)。例如，瑞典稅務(wù)部門給大部分自然人納稅人發(fā)送預(yù)先填制好的《個人所得稅納稅申報表》，納稅人可通過手機回?fù)芑蚧貜?fù)短信對申報表內(nèi)容進行確認(rèn)。又如，愛沙尼亞稅務(wù)局為納稅人提供了一系列移動服務(wù)，其中手機支付稅款服務(wù)特別受納稅人歡迎。伊萊•伯科威茨和布萊斯•沃倫在《愛沙尼亞是怎么變成電沙尼亞的?》一書中，對愛沙尼亞稅務(wù)部門的這些創(chuàng)新舉措，給予了高度肯定。此外，美國聯(lián)邦稅務(wù)局開發(fā)了應(yīng)用程序IRS2Go，納稅人在移動設(shè)備中安裝這一程序后，可以查詢其納稅申報的狀態(tài)，查閱納稅小貼士，還可鏈接到聯(lián)邦稅務(wù)局推特新聞網(wǎng)頁面，查看稅收新聞資訊。2014年申報季，查詢聯(lián)邦稅務(wù)局官方網(wǎng)站“我的退稅”模塊相關(guān)信息的納稅人，半數(shù)以上是通過登陸移動客戶端來完成操作的。

1．2開發(fā)美觀、方便的手機界面官方網(wǎng)站

目前，絕大部分稅務(wù)部門官方網(wǎng)站是基于傳統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)模式開發(fā)的，這些網(wǎng)站功能完善、設(shè)計精美、界面友好，但是當(dāng)客戶用智能手機登錄時，很多網(wǎng)站的界面無法自動轉(zhuǎn)換為美觀、方便的手機界面。因此，政府部門必須不斷提高移動互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)水平，以適應(yīng)移動終端使用者的需求。1．3智能手機的稅款支付移動設(shè)備使用者對互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)的需求早已超越了發(fā)送信息和提醒等簡單服務(wù)的范疇，已擴展到支付功能。2012年6月，麥肯錫公司的《手機支付發(fā)展的路線圖》報告指出:2012年，全球的手機支付總額較2011年將翻一番;預(yù)計到2015年，該項支付總額將比2012年增長9倍。在一些發(fā)達國家，銀行業(yè)已經(jīng)開始推出全套手機銀行服務(wù)。美國的阿肯色州和堪薩斯州等具有開拓意識的州，已允許使用手機支付財產(chǎn)稅。在部分新興市場國家，銀行業(yè)也將手機支付作為拓展業(yè)務(wù)的有效途徑。以肯尼亞為例，該國已有將近90%的人使用移動服務(wù)商Safaricom開發(fā)的移動貨幣(M－Pesa)手機支付平臺。平臺是一個功能豐富的虛擬銀行，允許用戶使用手機進行支付和轉(zhuǎn)賬等。

2日漸廣泛的復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析技術(shù)

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析技術(shù)方興未艾，并將在未來持續(xù)影響包括政府部門在內(nèi)的各個行業(yè)。目前，全球各網(wǎng)站、社交媒體和移動設(shè)備生成的數(shù)據(jù)量每20個月翻一番，而數(shù)據(jù)存儲成本持續(xù)下降。私人機構(gòu)和政府部門都期待更好地利用復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析技術(shù)來為重大決策提供充分的數(shù)據(jù)支持。大數(shù)據(jù)時代對于稅務(wù)部門的影響不言而喻。稅務(wù)部門開展業(yè)務(wù)工作需要海量數(shù)據(jù)的支撐，并利用這些數(shù)據(jù)來評定納稅人的稅收遵從風(fēng)險等級，從而將有限的資源投向具有高、中風(fēng)險等級的納稅人，避免對低風(fēng)險納稅人不必要的干擾。絕大多數(shù)國家的稅務(wù)部門非常重視數(shù)據(jù)分析技術(shù)，特別是有的國家的稅務(wù)部門已經(jīng)利用最前沿的數(shù)據(jù)分析工具來提高工作效率。例如，一些國家的稅務(wù)部門利用集群技術(shù)在大數(shù)據(jù)樣本中分辨出具有類似行為特征的集群，以有效識別具有稅收欺詐行為的群體。集群技術(shù)作為最先進的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)之一，正幫助稅務(wù)部門有效遏制退稅欺詐蔓延。在稅款征收方面，部分國家的稅務(wù)部門利用最新信息技術(shù)對納稅人風(fēng)險特征進行分類管理，綜合考慮納稅人的個體特征(包括行業(yè)、地理位置和納稅遵從歷史)、應(yīng)繳稅款特征(如稅款大小、來源和時間長短)以及其它標(biāo)準(zhǔn)，針對不同群體的納稅人實施相應(yīng)的征管策略，大幅度提高了工作效率。澳大利亞稅務(wù)局在《2012—2013財政年度工作報告》中指出，近年來澳大利亞稅務(wù)局正在積極嘗試?yán)么髷?shù)據(jù)統(tǒng)計分析技術(shù)來提高稅務(wù)管理質(zhì)效。該局通過對100多萬份中小企業(yè)報送的《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《經(jīng)營活動報告表》數(shù)據(jù)進行了深度分析，確定了各行業(yè)利潤率等關(guān)鍵指標(biāo)的風(fēng)險控制的基準(zhǔn)值，以幫助澳大利亞稅務(wù)部門迅速識別出異常申報納稅人，例如少申報應(yīng)稅收入的餐館或者加油站。該項創(chuàng)新舉措實施一年以來，澳大利亞稅務(wù)部門已識別出3萬多家異常申報企業(yè)。該局在發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》后，有17%的企業(yè)在申報表中進行了納稅調(diào)增，調(diào)整后申報的應(yīng)稅所得戶均增長了68%?？傊髷?shù)據(jù)分析技術(shù)促使了稅務(wù)部門增加稅收收入，并幫助其更加精準(zhǔn)、有針對性地識別稅法高遵從度的納稅人，減輕不必要的遵從負(fù)擔(dān)。

3電子支付方式日益普及

當(dāng)今世界，電子貨幣正逐步取代現(xiàn)金，電子支付也逐漸成為人們普遍的支付方式。據(jù)麥肯錫咨詢公司對全球支付行為的研究表明，2012年到2017年全球范圍內(nèi)人均金融交易額預(yù)期將增長33%，即從671美元增長到894美元，其中現(xiàn)金支付方式的比重將大幅下降，尤其在新興市場國家，這一比重下降將尤為明顯。有人把未來將出現(xiàn)的以電子貨幣支付為主的社會經(jīng)濟模式，稱為無現(xiàn)金社會模式。電子支付相對現(xiàn)金支付而言，具有交易成本低、終端用戶風(fēng)險小以及交易過程易于追蹤等優(yōu)勢，因而被大部分國家包括中央銀行及各類商業(yè)銀行在內(nèi)的金融機構(gòu)大力倡導(dǎo)。金融機構(gòu)、稅務(wù)部門以及其他政府部門不斷推動電子支付手段廣泛應(yīng)用，從最初的電匯支付到信用卡支付，再到使用智能手機近距離無線通訊技術(shù)的近場通訊(NFC)方式支付，減少了收付雙方對現(xiàn)金的需求。對于稅務(wù)部門而言，電子支付方式的不斷普及，不僅有助于實時追蹤納稅人稅基軌跡，還有助于分析納稅人的稅收遵從度。目前，一些國家通過給予納稅人稅收優(yōu)惠的手段，鼓勵納稅人使用電子支付方式。例如，韓國為使用信用卡消費的納稅人提供稅收減免優(yōu)惠，全年信用卡消費額占年收入比重高于25%的納稅人可以享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。為充分利用電子支付方式的優(yōu)勢，自2011年起，美國通過立法明確要求銀行和電子支付服務(wù)商，向聯(lián)邦稅務(wù)局報告所有通過借記卡、信用卡以及貝寶(PayPal)等第三方支付平臺完成的交易。這從立法角度保證了應(yīng)稅收入足額申報，從而有效地提高了納稅人的稅法遵從度。OECD的《關(guān)于經(jīng)合組織成員國、其他發(fā)達經(jīng)濟體和新興市場國家稅務(wù)管理的比較信息報告(2013版)》顯示，在開展對比研究的52個國家和地區(qū)中，只有12個國家和地區(qū)將電子支付方式作為主要稅款繳納方式。顯然，全球的稅務(wù)部門在電子支付方式繳稅領(lǐng)域仍有較大的提升空間。

4數(shù)字化使能技術(shù)不斷應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程

當(dāng)今時代，信息技術(shù)終端產(chǎn)品的價格與計算能力往往呈反方向發(fā)展，同時信息存儲的成本也在大幅下降，這客觀上促使數(shù)字化使能技術(shù)廣泛應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程。例如，1975年一臺超級計算機的售價為500萬美元;40年后的今天，一臺蘋果手機售價僅為400美元。盡管后者價格不足前者的萬分之一，但其計算能力反而遠(yuǎn)超前者。許多大企業(yè)已經(jīng)從數(shù)字化使能技術(shù)應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程中獲利。這些大企業(yè)將數(shù)字化使能技術(shù)應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程，將各供應(yīng)鏈納入統(tǒng)一的企業(yè)資源計劃(ERP)管理系統(tǒng)，并采用即時庫存(just－in－time)等新型管理技術(shù)，大幅度提高工作效率，節(jié)省成本和費用。

4．1利于稅務(wù)部門提供優(yōu)質(zhì)高效便捷的納稅服務(wù)

數(shù)字化使能技術(shù)不斷應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程，也為稅務(wù)部門提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的納稅服務(wù)創(chuàng)造了良好條件。在稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程中，積極推廣應(yīng)用數(shù)字化使能技術(shù)，將主要帶來以下兩點變化:一是從大量使用紙質(zhì)表格向使用電子申報方式轉(zhuǎn)變。例如，2013年申報季，美國約83%的個人所得稅納稅申報表采用了電子申報方式報送，這也說明聯(lián)邦稅務(wù)局在推廣電子申報方面成效卓著。二是使用全數(shù)字化自動填報。一些國家的稅務(wù)部門已經(jīng)將從第三方獲取的納稅人收入和消費數(shù)據(jù)，用于幫助納稅人預(yù)填納稅申報表。例如，OECD的《關(guān)于經(jīng)合組織成員國、其他發(fā)達經(jīng)濟體和新興市場國家稅務(wù)管理的比較信息報告(2013版)》顯示，2011年有7個國家的稅務(wù)部門為其國內(nèi)大多數(shù)納稅人預(yù)填了《個人所得稅納稅申報表》?！缎录悠露悇?wù)局2012—2013年度報告》指出:2012年新加坡稅務(wù)局通過直接從雇主處取得雇員的工資薪金等收入信息，為超過100萬名自然人納稅人預(yù)填了個人所得稅納稅申報表，所入庫稅收占該國個人所得稅總額的58%。

4．2利于優(yōu)化稅收征管流程

數(shù)字化使能技術(shù)有利于各國稅務(wù)部門優(yōu)化稅收征管流程。例如，未來稅務(wù)部門可以考慮整合內(nèi)外部數(shù)字化平臺，選取部分稅務(wù)案件，集中開展稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計，這將有助于節(jié)省稅收征納成本，盡早讓納稅人獲得稅款繳納的確定性。

4．3利于加強與外部溝通和第三方信息共享

長期以來，許多私營機構(gòu)都通過獲取和利用外部數(shù)據(jù)來提升工作績效。例如，企業(yè)通過對第三方數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的整合和利用，來提高經(jīng)營效率和客戶滿意度;零售商與供應(yīng)商之間也會通過加強信息傳遞，來提高信息對稱度。稅務(wù)部門應(yīng)該借鑒私營機構(gòu)的成功經(jīng)驗，切實加強與外部的溝通和第三方信息共享。例如，稅務(wù)部門的征管軟件系統(tǒng)設(shè)有既定的檢測程序，當(dāng)納稅人填寫申報表時，如果出現(xiàn)身份信息前后不一致或相關(guān)信息不完整等情形，則該份申報表將難以通過征管軟件系統(tǒng)的驗證。這樣一來，既推延了納稅人的報稅時間，給其帶來不便，又增加了稅務(wù)部門的服務(wù)成本。如果我們能在稅務(wù)部門與第三方稅務(wù)軟件供應(yīng)商之間建立一種實時數(shù)字化聯(lián)系，即通過與第三方稅務(wù)軟件供應(yīng)商進行數(shù)字化整合比對，在納稅人填寫納稅申報表的過程中，對填報的錯誤信息給予及時的預(yù)警提示，必將大大減少驗證通不過的次數(shù)和征納雙方的后續(xù)工作量，進而提高納稅服務(wù)水平與工作績效。例如，美國曾力推稅收征管信息系統(tǒng)的升級改造，實現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)實時更新的目標(biāo)。2012年1月，聯(lián)邦稅務(wù)局納稅人賬戶數(shù)據(jù)引擎正式投入使用，數(shù)據(jù)更新周期由40多年沿襲的每周更新縮短為每日更新，打破了聯(lián)邦稅務(wù)局信息化建設(shè)的瓶頸。綜上所述，從長遠(yuǎn)來看，稅務(wù)部門將資源合理地投入到新技術(shù)的應(yīng)用中，并使其與納稅服務(wù)和稅收征管有機融合，將促進稅收工作的開展。同時，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)妥善處理科技創(chuàng)新帶來的伴生問題，例如保障網(wǎng)絡(luò)安全、保護納稅人隱私等。

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作者：鄭蕊 張寧靜 單位：西安石油大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院