完善企業稅務管理論文
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一、設立稅務會計，建立合理的稅務核算體系，做好企業納稅籌劃
隨著我國稅法的逐步健全、稅收管理的越發嚴格、計算的精細化，企業的稅務會計逐漸從財務會計、管理會計中分離出來。稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。設立稅務會計是依法納稅、避免稅款流失必然要求，是完善稅收制度、稅收征管的必然選擇，是企業追求利益最大化的需要。
(一)建立稅務會計的獨立核算
第一,企業在生產經營過程中的每一筆經濟活動，不僅要按照企業會計準則為依據而且還必須以國家稅收法令為準則，并獨立地進行稅務會計核算，對經濟活動完整、及時、真實地反映，以計算各項應稅收入及相關稅金，從而保證企業各個環節、各項稅金計算的正確性。第二,在稅務會計從財務會計分離的前提下，在機構設置上也要進行相應的配置，即企業應設置相對獨立的稅務會計部門或機構。比如，本企業在財務部下設稅費管理科，明確崗位職責和權限，企業中所有涉稅事項的處理均交由該部門進行處理，如稅金的計算和稅款的申報與繳納等，從而在人力和物力上保證稅款計繳的及時性。
(二)通過稅務會計對涉稅事項的會計處理方法的選擇來實現納稅籌劃
一個企業的存在，不可避免地有多種納稅方案可供選擇，稅收籌劃是通過在經濟活動中的事先安排和策劃，尋找稅收法律中的稅負下限，以使企業的稅收負擔最小的，達到稅后財富最大化、維護合法權益的目的，既不是偷稅也不完全等同于避稅。納稅籌劃具有合法性、技術性、超前性、多變性等特征。通過會計核算方法的選擇進行的納稅籌劃不是做假賬，而是會計方法適當的選擇。比如，材料價格不斷漲的情況下，采用后進先出法可以加大當期的成本費用，成本影響利潤，進而影響所得稅的大小；企業對固定資產的折舊核算是企業成本分攤的過程，如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒有改變，應該選擇加速折舊法，使企業在年初提取到較多折舊，在年末提取較少折舊，如此企業便可以獲取延期納稅的益處。不過，應注意到會計制度和稅法相關規定，企業一旦選定了某一種計價方法，在一定時期內不得隨意變更。
二、加強稅務風險防范，建立稅務風險內部控制制度
稅收風險的管理，也是企業內部控制中對于稅務一方面的管理。稅務風險的產生可以體現為因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。一方面是因為應納稅而未納稅、少納稅行為，造成補繳稅款、滯納金罰款，另一方面是對稅收政策理解不到位，該享受的稅收優惠政策沒有享受而多繳稅款，增加了稅收負擔。大企業管理稅務風險的薄弱環節表現在：稅收法律法規的收集和研究、人員素質、重要業務流程環節的涉稅控制、風險管理意識和納稅觀念、稅務內控監督等。加強稅務風險防范，首先從制度上著手，建立健全稅務風險內部控制體系，通過執行風險管理的基本流程，設置涉稅風險控制點，將稅務風險管理貫穿生產經營全過程，達到風險的自我防控，其次，負責稅務的會計人員要及時注重信息的收集和比對，建立健全相關信息交流傳遞制度，對下發的政策深入研究，正確理解。
三、建立納稅自查制度，外聘稅務事務所協助調查，進一步規范納稅業務
處理對于國家稅務機關組織的各類納稅檢查，應當按照國家稅務機關通知的內容、要求、時間等，組織力量認真開展自查。此時，稅務機關檢查的重點也是企業自查的重點。企業財務或稅務人員應結合本企業的實際情況，并對照自查提綱認真分析研究，掌握自查的重點，對如何開展稅務自查工作有一個總體規劃思路。對于在國家稅務機關組織的自查中發現的納稅錯誤，主動改正存在的問題，及時補繳稅款、滯納金，避免不必要的罰款。通過深入調查，把問題消滅在自查階段。建立自查制度，企業通過定期或不定期地自查稅額計算中有無漏洞和問題，不僅是保證財會資料及涉稅數據準確完整的必要步驟，也可作為接受稅務稽查的前期準備，同時也是健全企業內部管理流程的需要。由于大企業業務復雜、工作量大而且往往又按一貫模式處理涉稅問題，依靠自身力量很難發現問題，因此可以聘請專業的稅務師事務所給予協助，進一步規范納稅業務。
四、提高管理人員稅務風險意識，注重會計人員素質的培養，構建和諧稅企業關系
(一)提高決策管理人員稅務風險意識
企業領導對于稅務風險要高度重視，充分認識稅務風險的后果，制定稅務管理辦法。對有可能形成風險的控制點要作好事前、事中控制，采取有效措施，預防、減少風險的發生?？傮w上形成對企業稅務風險的全局把控。
(二)加強對大企業會計人員素質的培養
思想上，要加強職業道德建設，倡導遵紀守法，樹立誠信納稅觀念。理論上，企業應采取各種有效的措施，立足實際，進行專業技能培訓，加強財務人員對稅收法律、法規及各項稅收政策的學習。密切關注稅收政策的變動，結合企業實際，正確利用家稅收政策，降低納稅成本。實際操作中，認真學習稅務會計的職能、分類、核算方法，不斷提高業務水平，熟練掌握正確運用。
(三)構建和諧稅企關系
稅務機關與企業間要建立順暢的溝通互動機制。稅務機關不僅要對企業提供涉稅咨詢、輔導，而且對重大稅收政策，及時舉辦政策講解和培訓，成立專家團隊，為大企業在經營過程中遇到的涉稅問題提供幫助。企業也要了解稅務機關的工作流程、征管特點為，經常與稅務局保持友好聯系，定期進行信息傳遞和交換，實現信息溝通的快速、高效，構建和諧稅企關系。
作者：高英 單位：冀中能源邯鄲礦業集團有限公司