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        企業(yè)稅務(wù)管理的防范風(fēng)險(xiǎn)

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        企業(yè)稅務(wù)管理的防范風(fēng)險(xiǎn)

        一、關(guān)于引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素分析

        導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),具有很多方面的原因,但歸納起來(lái),不外乎就是來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的原因和來(lái)自企業(yè)外部的原因;以下就這兩方面進(jìn)行分析:

        1.來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的原因分析。

        1.1交易風(fēng)險(xiǎn)——來(lái)自對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行記載的法定原始憑證就是發(fā)票,故發(fā)票不僅可為會(huì)計(jì)核算起到法定收支憑證的作用,而且還可為稅務(wù)機(jī)關(guān)起到計(jì)稅憑證的作用;此外,發(fā)票還可起到維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者及經(jīng)濟(jì)秩序的作用。由于當(dāng)前我國(guó)發(fā)票在有關(guān)信息化應(yīng)用及防偽技術(shù)方面的水平還比較低,這給那些不法納稅戶(hù)提供了偽造普通發(fā)票的機(jī)會(huì),致使有關(guān)發(fā)票問(wèn)題一再出現(xiàn);例如,有關(guān)假發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)使用、對(duì)發(fā)票進(jìn)行虛開(kāi)以及不規(guī)范使用發(fā)票等等。正是這些不規(guī)范發(fā)票的管理,才使得偷稅漏稅等違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題一再產(chǎn)生;此外,在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中,因企業(yè)未能取得有效發(fā)票或所獲取發(fā)票無(wú)效,致使企業(yè)只能對(duì)那些無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行額外承擔(dān),從而帶來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的提高。

        1.2涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平還比較低。首先,在進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中,企業(yè)的辦稅人員,因受制于其自身的業(yè)務(wù)水平,致使無(wú)法透徹理解和準(zhǔn)確把握相關(guān)稅收法規(guī)精神,加上尚未與相關(guān)稅務(wù)部門(mén)做好有效溝通,即使他們?cè)谥饔^(guān)上不具備偷稅的意識(shí),但他們?cè)谶M(jìn)行納稅過(guò)程中,并為基于相關(guān)稅收規(guī)定來(lái)操作,或者雖在局部、表面與相關(guān)規(guī)定相符合,但其實(shí)質(zhì)并為根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定來(lái)進(jìn)行操作,致使偷稅、漏稅在客觀(guān)上的產(chǎn)生,從而把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)。

        1.3經(jīng)營(yíng)者還缺乏較為完善的管理理念。企業(yè)管理層因不具備納稅意識(shí)以及相關(guān)稅法知識(shí),致使對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的片面追求而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);例如,某些企業(yè)管理層錯(cuò)誤地估計(jì),對(duì)于稅收負(fù)擔(dān)的減輕,財(cái)務(wù)人員一定有能力做好,更有甚者指使財(cái)務(wù)人員應(yīng)用非法手段促使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的減輕,這無(wú)形之中就把極為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)承擔(dān)。

        2.來(lái)自企業(yè)外部的原因分析。

        2.1國(guó)家稅收政策的變化。有關(guān)國(guó)家稅收政策的變化,這是致使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)極為重要原因。作為國(guó)家進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控的重要方式之一——稅收政策,總是伴隨著不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而持續(xù)調(diào)裝著,其時(shí)效性往往比較短。此外,在不同的國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段,對(duì)于不同地區(qū)和行業(yè),國(guó)家所制定的稅收政策也不同,因而不斷改變的稅收政策,極易給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        2.2執(zhí)法機(jī)關(guān)具有不同的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)幅員廣闊,各地區(qū)發(fā)展極不平衡,對(duì)于各個(gè)不同地區(qū)而言,不管是稅務(wù)制度、還是執(zhí)法從業(yè)人員的執(zhí)法能力或者水平,都具有極大的差異;故往往會(huì)出現(xiàn)這種情況,在某地是屬于合法的執(zhí)法行為,在另一個(gè)地區(qū)有可能就屬于違法行為,這樣就讓各地企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中極易產(chǎn)生各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常稅收工作過(guò)程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)往往就是圍繞著其收入任務(wù)進(jìn)行著,故往往政策就被收入任務(wù)所替代,為把特定指標(biāo)完成而對(duì)企業(yè)實(shí)施干預(yù),就成了最終的目的和結(jié)果,以至出現(xiàn)稅收過(guò)頭或者私自把國(guó)家政策進(jìn)行修改,所有這些都極易把各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)。

        二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理,制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解措施

        1.構(gòu)建企業(yè)納稅誠(chéng)信文化氛圍。任何企業(yè)都有其特定的一套企業(yè)文化,它極大地對(duì)企業(yè)風(fēng)格和出示方法產(chǎn)生著影響。一個(gè)企業(yè)如果具備足夠的誠(chéng)信氛圍及能夠很好地遵守國(guó)家法律和社會(huì)公德,那么這個(gè)企業(yè)一定不會(huì)做出與國(guó)家所制定的各項(xiàng)法律相違背的可能性,而在稅務(wù)管理態(tài)度方面,企業(yè)也極易受其自身這種誠(chéng)信文化氛圍的影響故出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就比較低。因此具有足夠誠(chéng)信文化氛圍、能夠很好遵守國(guó)家法律和社會(huì)公德的企業(yè),其出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)就比較少、產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率也就比較低;此外,誠(chéng)信的企業(yè)文化,對(duì)于企業(yè)廣大員工嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度、良好的工作風(fēng)格的形成,都具有極其重要的促進(jìn)作用。所以構(gòu)建企業(yè)納稅的誠(chéng)信文化氛圍,對(duì)于有效防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著至關(guān)重要的作用,作為企業(yè)管理層,一定要重視企業(yè)納稅的誠(chéng)信文化氛圍的構(gòu)建。

        2.加大力度進(jìn)行相互溝通,促進(jìn)良好稅企關(guān)系的建立。就政府來(lái)講,稅收不僅具備財(cái)政收入的職能,而且還具備經(jīng)濟(jì)方面的調(diào)控職能。政府為讓納稅人以自己意愿辦事,已把實(shí)施稅收差別當(dāng)作一種促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的手段,并把不同類(lèi)型且具有極大彈性空間的稅收政策制定出來(lái),因各地具有不同的稅收征管方式,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的裁量權(quán)相對(duì)也較自由,同時(shí)也比較大。所以,是企業(yè)在詳細(xì)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序基礎(chǔ)上,應(yīng)加大力度進(jìn)行相互溝通,建立起良好的稅企關(guān)系,以便在理解稅法這一方面與稅務(wù)機(jī)關(guān)具有相同的看法,從而最大限度地防范和化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        三、結(jié)語(yǔ)

        總之,伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng),稅法體系也將得到持續(xù)完善,稅務(wù)監(jiān)管力度也將得到不斷強(qiáng)化,在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生重大影響的一個(gè)主要因素就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);因此,在實(shí)際當(dāng)中,加大力度進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理,并制定出防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施,這對(duì)于確保企業(yè)外部監(jiān)管與內(nèi)部管理的有效統(tǒng)一、促使企業(yè)稅務(wù)管理效能得到最大提高均具有重要意義。

        作者:蘇艷杰 單位:遼寧奧鎂有限公司

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