稅務管理的財務核算

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一、我國中小企業稅務管理的現狀

1.中小企業會計核算系統不健全

一般而言，中小企業都是由個人或者是數人合伙進行投資，管理費用一般較低，而投資人也都是具有大量從事本行業生產經營的經驗，并且有一定的銷售渠道，利潤率較高。為了少繳稅款，很多中小企業都會想方設法在會計核算上做文章，一些中小企業的賬簿記錄不全，一些中小企業雖設有賬簿，但實際的各種收人憑i、費用憑i等資料都殘缺不全，還有一些企業甚至設置賬外賬。這樣混亂的會計核算制度下，中小企業的稅務管理就缺少了納稅的基礎資料。

2.中小企業管理者依法納稅意識淡薄

納稅意識反映了納稅人對履行納稅義務的觀念與態度。一般地，它主要表現在人們對稅收的認知程度與重視程度上。可以說，一個企業在經營管理中出現的漏洞與隱患都能夠從領導那里找到根源，稅收管理也是這樣。很多中小企業的管理者由于自身知識水平的局限，不能夠正視自己的納稅義務，納稅意識非常淡薄，因而會想盡辦法偷稅漏稅，很多人甚至認為稅務不是法律規定而是人情交易。在企業出現稅賦與效益沖突時，企業領導者往往會盲目避稅。

3.管理者認為稅收是財務人員的事

稅收同會計之間有著天然的聯系，會計職能實現的一個體現就是稅收;稅收也只有通過會計方法才能使企業的計稅基礎以及應納稅額得以實現。可以說，稅收涉及到企業生產經營的全過程，因而說稅收不僅是會計人員的事，更是所有員工的事。一些中小企業管理者認為稅收規范是財務部門的事，是財務核算上的要求，對業務人員等只片面重視業績和業務拓展，導致一些業務人員的稅收觀念也很淡薄，并且往往在二者發生矛盾沖突時，經常偏向于業務人員‘，〕。其實，稅收是在業務的過程中產生的，而不是在核算的過程中。如果在業務的決策與經營過程中就產生了無法彌補的稅收風險，財務核算就算強行彌補，也只能增加企業的稅務風險。

二、我國中小企業加強稅收管理的措施

1.健全企業會計核算系統

中小企業應當根據我國現行的《會計法》、《企業會計準則》以及行業會計核算的一些制度與財經法律等的規定，結合企業生產經營與管理的實際特點，建立健全企業內部的會計核算系統側。中小企業應嚴格按照既定規則確立規范的會計科目，設置相應的賬簿，并進行會計要素的確認與計量，運用合適的會計處理方法，進而編制出客觀公正的財務報告，從而為企業的稅務管理工作做好基礎鋪墊。

2.加強企業管理者的稅收意識

企業管理者必須首先認識至日企業稅賦是企業作為納稅人應盡的義務，是依據國家稅法與企業自身經營活動而確定的，并不是做假賬和托關系就能解決的。因此，企業管理者應當主動學習并且加強自身的業務素質與稅務管理意識，并以此帶動廣大員工加強對稅務管理的認識，從而有利于企業做好稅務管理工作，規避稅務風險。

3.建立專門的稅務管理部門

中小企業的稅務管理水平低，對稅務管理的重視程度不夠，最主要的就是其管理工作是由財務部門來代為執行。隨著經濟的發展，我國的稅收體系越來越復雜，稅收征管力度也日益嚴格，因此企業應當設置專門的部門來管理企業的稅務問題，不但要做好企業的稅款計算、申報與繳納，還要研究國家宏觀調控的動向以及各項稅收政策，把握好國家的稅收優惠政策，降低企業的稅務風險，從而減少企業的不必要損失。

4.加強企業日常稅務管理工作

日常稅務管理是企業稅務管理工作的基礎，是企業開展生產經營活動的前提，也是企業獲取納稅管理基礎信息的來源。小企業的稅務管理第一步就是要做好日常稅務管理工作，主要包括辦理稅務登記、正確計算稅款、按期申報納稅并交納足額稅款等。這樣在一定程度上就可以使企業的一些涉稅行為更加合法規范，減少企業的不必要支出和不利影響。

5.適當進行節稅管理

企業稅務管理工作的中心就是企業的節稅管理。它是在日常納稅管理的基礎上，以降低企業稅金成本增加企業收益為目的而進行的專項稅務活動。通常可以從以下幾個方面進行有效管理:第一，充分利用優惠政策，比如在中小企業分布較多的物流行業，為鼓勵其發展，國家在2005年12月下發了一系列通知，針對物流企業的運輸和倉儲兩個環節實行按差額計征營業稅。某物流企業在一項倉儲服務的營業額為50萬元，假設外包的倉儲費為40萬元，那么新的營業稅計征基數就由原來的50萬元降低到現在的10萬元，即稅額由2.5萬元變為住5萬元，顯然這對物流企業重復納稅的改善有著非常重大的意義嘆第二，針對不同的應稅項目分別進行核算，區別納稅。比如，當前從事交通運輸、建筑安裝、文化體育業以及郵電通信等行業的營業稅率為3%，而其他行業則一般為5%，因而在針對不同業務時，應當進行區別核算，避免把此類業務按照5%的稅率進行稅務繳納。第三，一些新開辦的中小企業可以把稅賦較低的地區作為注冊地，這樣能夠較好的進行避稅。比如，針對大多數中小企業的固定資產比重較大，進項稅額較多，而我國的中部六省普遍實行的是消費性增值稅，它允許固定資產取得時可以抵扣進項稅額，因此中小企業可以考慮在中部六省進行注冊。

6.做好企業稅務風險的規避與防范

加大對中小企業使用的稅收政策與宏觀經濟的研究力度是中小企業防范稅務風險的首要工作，特別是要防范政策變動給企業帶來的風險;其次是要對納稅籌劃保持謹慎態度，用好稅收優惠政策;最后企業還應當同稅務部門建立一個較好的溝通渠道，特別是在企業的一些重大經濟事項上，應當主動咨詢相關的稅收法規，以保證企業誠信納稅，維護自身的合法權益。

作者：來淞婷 單位：吉林化工學院