精細(xì)稅管納稅風(fēng)險防范分析

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一、加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，建立采油廠稅務(wù)管理控制體系，有效降低涉稅風(fēng)險

稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到采油廠多個部門和崗位，涉稅風(fēng)險存在于財(cái)務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，建立涉稅風(fēng)險控制體系，夯實(shí)了防范涉稅風(fēng)險的基礎(chǔ)。

1.加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，實(shí)行稽核月報制度

內(nèi)部稽核工作從會計(jì)憑證的合法、真實(shí)性，費(fèi)用支出的合理、合規(guī)性，票據(jù)的真實(shí)、有效性，科目選擇的正確性等方面進(jìn)行稽核。對稽核發(fā)現(xiàn)的問題，及時通知第一責(zé)任人進(jìn)行整改并跟蹤落實(shí)整改情況，編寫月度稽核報告。

2.建立稅務(wù)管理控制體系，有效防范涉稅風(fēng)險

認(rèn)真分析采油廠涉及的各個稅種，研究各稅種適用的現(xiàn)行稅收政策，針對每個稅種建立相應(yīng)的稅控流程，找出每個稅控流程中的風(fēng)險控制點(diǎn)，該風(fēng)險控制點(diǎn)就是日常處理業(yè)務(wù)的涉稅關(guān)注點(diǎn)。

（1）在增值稅方面，加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理、嚴(yán)格增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣認(rèn)證及進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，制定了增值稅發(fā)票存放、開具、取得、抵扣、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出及銷項(xiàng)稅計(jì)提等核算、管理辦法；

（2）在企業(yè)所得稅方面，規(guī)范收入核算、成本列支，理順內(nèi)聘工勞務(wù)費(fèi)管理，制定了收入核算、成本費(fèi)用列支、應(yīng)付工資及勞務(wù)費(fèi)發(fā)放、企業(yè)所得稅稅前扣除表的填報及稅務(wù)自查等核算、管理辦法；

（3）在個人所得稅方面，加強(qiáng)稅法宣傳、嚴(yán)格個稅扣繳程序，制定了專家評審費(fèi)個稅扣繳辦法、單項(xiàng)獎發(fā)放管理及扣稅辦法等；

（4）其他稅種方面，制定了印花稅、車船使用稅和房產(chǎn)稅計(jì)提、申報繳納流程，建立了與合同、設(shè)備和房產(chǎn)部門的溝通聯(lián)系機(jī)制，及時取得第一手詳實(shí)資料，為準(zhǔn)確計(jì)提各項(xiàng)稅費(fèi)提供了保障。

3.開展納稅風(fēng)險評估，量化納稅指標(biāo)，規(guī)避納稅風(fēng)險

運(yùn)用納稅評估技術(shù)，學(xué)習(xí)納稅評估管理方法，展開數(shù)據(jù)對比分析，通過對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和納稅情況的測算、分析，計(jì)算出各項(xiàng)納稅指標(biāo)，再對納稅指標(biāo)進(jìn)行定量、定性分析判斷，對異常指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析，尋找異常原因，規(guī)范納稅行為，降低納稅風(fēng)險。

二、加強(qiáng)稅收法規(guī)政策的學(xué)習(xí)、研究與應(yīng)用，降低企業(yè)稅負(fù)

稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)政策性非常強(qiáng)的工作，國家頒布、出臺的每項(xiàng)稅收法規(guī)、文件和優(yōu)惠政策，對企業(yè)稅務(wù)管理都具有重要影響。只有加強(qiáng)稅收法規(guī)政策的學(xué)習(xí)、研究和應(yīng)用，稅收政策才能成為加強(qiáng)稅務(wù)管理、降低企業(yè)稅負(fù)的有力工具。

1.規(guī)范內(nèi)聘工勞務(wù)費(fèi)管理，降低成本費(fèi)用

結(jié)合《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知（》財(cái)稅字[2003]16號）和財(cái)務(wù)處《關(guān)于規(guī)范內(nèi)聘工核算等有關(guān)工作的通知》等文件，認(rèn)真研究營業(yè)稅“差額計(jì)稅”的稅收優(yōu)惠政策。通過與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，依托“東方實(shí)業(yè)投資公司”成立了“東營市河口區(qū)東方人力資源服務(wù)有限責(zé)任公司”，按要求辦理了《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《職業(yè)介紹許可證》和《稅務(wù)登記證》等證件，并順利通過了河口區(qū)地稅局營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的資格審查。東方人力資源公司向采油廠輸出勞務(wù)，并負(fù)責(zé)內(nèi)聘工的管理和勞務(wù)費(fèi)發(fā)放，理順了會計(jì)核算，享受了“差額計(jì)稅”的稅收優(yōu)惠政策。每年節(jié)約稅費(fèi)支出約300萬元，降低了采油廠成本。

2.積極做好個人所得稅減免和獎金發(fā)放稅務(wù)籌劃工作

根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，積極做好殘疾職工減免個人所得稅申報、審批工作，保證殘疾職工及時享受減免個人所得稅的優(yōu)惠政策，目前孤東采油廠共有121名殘疾職工正常享受減免個人所得稅的優(yōu)惠政策。針對今年以來的發(fā)生“雪災(zāi)”、“地震”捐款和繳納特殊黨費(fèi)、特殊團(tuán)費(fèi)等活動，積極與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)溝通，得到了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，順利辦理了捐款減免稅手續(xù)，按稅法規(guī)定減免了個人所得稅，切實(shí)維護(hù)了職工利益，有效提高個人收入。認(rèn)真研究國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定（國稅發(fā)【2005】9號文），針對發(fā)放的承包兌現(xiàn)獎、一次性獎金進(jìn)行稅收籌劃，通過舉例方式計(jì)算出承包兌現(xiàn)獎的最佳發(fā)放次數(shù)和額度，優(yōu)選出理論最佳發(fā)放方案，從而為采油廠制定兌現(xiàn)獎發(fā)放額度提供了依據(jù)。

3.加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，充分利用增值稅的抵稅功能，節(jié)約成本費(fèi)用、降低稅費(fèi)支出

認(rèn)真研究財(cái)稅字【2000】32號《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》等文件精神，下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理等有關(guān)問題》的通知，對增值稅發(fā)票的取得、認(rèn)證抵扣等有關(guān)問題做出了明確規(guī)定：油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)必須取得增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)固定資產(chǎn)不屬于《油氣田企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)目錄》內(nèi)的資產(chǎn)，一律按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；取得增值稅專用發(fā)票及時進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證和賬務(wù)處理，杜絕滯留票；購進(jìn)應(yīng)稅貨物或加工、修理、修配勞務(wù)等必須從一般納稅人處取得增值稅專用發(fā)票。通過上述措施，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額有所提高、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額有所下降，充分利用了增值稅的抵稅功能，節(jié)約了成本，降低了稅費(fèi)支出。

4.認(rèn)真學(xué)習(xí)新企業(yè)所得稅稅法，利用企業(yè)所得稅費(fèi)用加計(jì)扣除和收入減計(jì)的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)

根據(jù)新頒布《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，積極做好采油廠為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工作，按規(guī)定做好科研開發(fā)項(xiàng)目的申請報批工作，認(rèn)真歸集和核算科研開發(fā)項(xiàng)目成本費(fèi)用支出以及與開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的其他費(fèi)用支出；統(tǒng)計(jì)本單位安置的持有各種傷殘證的殘疾職工，認(rèn)真歸集殘疾人員工資費(fèi)用支出，做好工資臺賬的登記管理工作；“三號聯(lián)工礦廢水回收利用項(xiàng)目”是經(jīng)省級認(rèn)定的資源綜合利用項(xiàng)目，做好該項(xiàng)目再生水量的臺賬登記工作，準(zhǔn)確計(jì)算出資源綜合利用產(chǎn)品的收入。通過上述工作，為費(fèi)用加計(jì)扣除和收入減計(jì)提供準(zhǔn)確資料，保證稅收優(yōu)惠政策的享受，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。

5.針對新企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的有關(guān)變化，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，做好企業(yè)所得稅稅前調(diào)整工作

從維修計(jì)劃上報環(huán)節(jié)入手，認(rèn)真審核固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出，對修理費(fèi)超過固定資產(chǎn)原值50%、資產(chǎn)使用年限延長2年以上的修理項(xiàng)目，單獨(dú)登記，年末進(jìn)行納稅調(diào)整；從賬務(wù)處理環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)外購材料管理，對照固定資產(chǎn)定義，對材料采購中發(fā)現(xiàn)的符合固定資產(chǎn)條件的有關(guān)物資，作為固定資產(chǎn)管理；對無法列入固定資產(chǎn)的項(xiàng)目，單獨(dú)登記，年末進(jìn)行納稅調(diào)整；從內(nèi)部稽核環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的合理性、合規(guī)性和合法性審核，對不能稅前扣除的成本費(fèi)用，作為問題列入月度稽核報告，年末進(jìn)行納稅調(diào)整。

三、以財(cái)稅信息網(wǎng)為交流平臺，提升辦稅效率

1.利用財(cái)稅信息網(wǎng)，提高辦稅效率

制作了“孤東財(cái)稅信息網(wǎng)”，及時更新維護(hù)稅收法律法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策、稅收籌劃和案例分析等信息。同時還實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上辦公，通過財(cái)稅信息網(wǎng)的通知收發(fā)、信息傳輸、公告和公文簽收等板塊，實(shí)現(xiàn)了信息的快速傳遞和交換，財(cái)稅信息網(wǎng)逐漸成為中心財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)、交流和網(wǎng)上辦公的平臺，提高了辦稅效率。

2.編制稅務(wù)辦公軟件，提高工作效率

為油田地稅分局代扣投資項(xiàng)目營業(yè)稅金及附加，需填制“代征稅款通知書”和“稅收通用完稅證替代票”，手工填寫不僅費(fèi)時，而且可能計(jì)算錯誤。針對這種情況，組織編制了“代征稅款通知書”和“稅收通用完稅證替代票”單據(jù)打印程序。簡單操作就可打印出兩種單據(jù)，不僅節(jié)約了時間、提高了效率，同時還形成一份電子文檔，為日后與稅務(wù)機(jī)關(guān)核對代征稅款提供了基本信息。孤東采油廠在稅務(wù)管理方面開展了一些稅收政策研究和稅收籌劃探索工作，取得了一定成績，但還存在部分問題和不足，今后將進(jìn)一步強(qiáng)化稅收籌劃，取長補(bǔ)短，加強(qiáng)橫向?qū)W習(xí)與交流，豐富稅務(wù)知識，不斷提高稅務(wù)管理水平。