企業稅務管理工作強化策略

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一、企業稅務，理的必要性

企業稅務管理與現代企業財務管理目標密切相關，稅收負祖的降低會直接形響企業的成本水平，通過事先籌劃和安排納稅行為，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現代企業財務管理的目標。

1.加強企業稅務管理有助于降低稅收成本，實現納稅人的財務利益最大化

隨著企業規模的擴大、經營活動的多樣化，稅收成本的數t和種類逐年增加，企業可以通過加強企業稅務管理起到延期納稅的作用，以獲得最大限度的稅后利潤。但如果企業僅一味追求低稅負，一旦企業被查出有偷稅、避稅行為，會承擔相當大的財務風險，不僅要支出稅收罰款，還可能會降低企業的信用等級。如果企業可以通過加強稅務管理對企業的投資、籌資、經營活動和利潤分配行為進行有效控制，不但可以減少納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人因違反稅法而繳納罰款，有助于降低企業的整體稅收成本，實現納稅人的財務利益最大化，保證企業在獲取最大稅收利益的同時兼顧國家利益，底得企業的長期發展。

2.加強企業稅務管理有利于提高納稅人納稅意識

企業稅務管理的前提是企業的財務管理人員熟知會計法、會計準則、財務通則、會計制度，也要熟知現行稅法及相關行業的有關政策，因此對普及稅法及財經法規知識有積極意義，有助于提高企業經營管理人員的稅法觀念，提高財務管理水平。

3.加強企業稅務管理有利于優化產業結構和資源的合理配置

企業通過比較分析稅法中的稅基與稅率的差別，從事享有稅收優惠的經營活動或對一些納稅“界點”進行控制，才能促使企業為了減輕其稅收負擔，逐步調整產業結構，有助于促進資本在不同企業間的合理流動和資源的合理配置。如積極從事稅法規定的新產品、新技術、新工藝的開發，爭取使發生的開發費用比上年實際發生數增長達到10%以上(含10%)，以據實列支當年發生的技術開發費，并按實際發生額的50%直接抵扣當年的應納稅所得額。

二、企業稅務管理中存在的誤區

1.稅務管理觀念滯后

我國部分企業稅務管理觀念滯后，不樂于接受新事物，存在怕麻煩的思想，往往僅滿足于按時報稅納稅，或盡量少繳、晚繳稅，并未認識到稅收管理在現代企業財務管理中的作用，因此往往并未在進行投資或經營活動前進行事先籌劃和安排，即無法盡可能在納稅義務發生前減少應稅行為的發生。

2.法律意識淡薄

我國企業在進行稅務管理時僅將最低、最遲納稅作為目標，并未堅持合法性原則，忽視了因其進行稅務管理可能引發的其他費用的增加或收人的減少，使其原本想通過進行稅務管理實現的目標不得不通過偷漏稅等手段實現，因此無法滿足企業財務管理總體目標的要求。

3.忽視納稅風險控制

由于企業財會人員對稅法及相關法規的把握不到位，且稅務管理的合法性、合理性有明顯的時空差異，企業自身納稅活動往往會因經濟環境和國家政策的變化而產生很大不確定性，企業往往會由于政策差異或認識偏差受到相關限制或打擊，如果企業的稅務籌劃方法被稅務機關認定為偷稅或避稅，那么納稅人所進行的稅務管理反而會被稅務機關處罰，從而加大政策選擇的風險、付出較大的代價。

三、加強企業稅務管理的措施和具體方法

1.堅持納稅原則，通過設置專門管理機構提高稅務管理水平

企業應在財務部下設置專門的稅務管理機構，并配備熟悉稅收法規的專業人員進行稅務管理工作，要求其準確把握國家相關稅收優惠政策，并嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，對企業的納稅行為進行統一籌劃和管理，減少企業不必要的損失。隨著企業經營活動的多樣化，其納稅業務日益復雜.因此播要企業做好納稅前的預測和管理工作，以做出最優的納稅方案，盡量減輕企業稅負。

2.主要經營活動環節的稅務管理

由于企業所處的經濟環境千差萬別，這要求企業在進行稅務管理、制定稅務管理方案時，企業必須與其實際情況相結合，靈活運用到企業的投資、籌資、生產經營活動和利潤分配過程中。

(1)企業投資活動中的稅務管理

國家對不同的行業有不同的稅收政策，對某些行業存在相關的稅收傾斜，使得企業對投資行業的稅收籌劃具有重要的實際愈義，如對以“三廢，物品為原料進行生產的內資企業減免征收企業所得稅，對進行出口業務的企業，實行“免、抵、退”等稅收優惠.企業的投資方式不同，享受到的稅收待遇也有很大不同，如由于設備投資折舊費可在稅前扣除，無形資產攤銷費可列支管理費在稅前扣除，有助于縮小稅基，因此，選擇設備和無形資產投資要優于貨幣資金投資方式。

(2)企業籌資活動中的稅務管理

企業對外籌資一般有股本籌資和負債籌資兩種方式，稅法規定，企業支付的股息、紅利不能計人成本，而支付的利息可以計人成本。因此.雖然兩種籌資方式都可以使企業籌集到資金，但由于稅收處理的不同，不僅會影響企業的現金流t，且會形成不同的籌資成本，因此，企業應根據實際情況，采取不同的籌資方法，如果企業的息稅前投資收益率離于負債利息率，如果增加企業負債，作為成本的利息可以在稅前沖減企業利潤，從而減少所得稅，將會使企業獲得較商的稅收利益，從而提商權益資本的收益水平，但也會給企業帶來較大的到期償債付息的財務風險.反之亦然。

(3)企業生產經曹活動中的稅務管理

企業在生產經營活動中.應在遵循現行稅法和財務制度的前提下，選擇適合自身的會計核算方法，對存貨計價方法、固定資產折舊方法、費用分攤的會計處理進行合理配置，并充分利用稅前扣除項目，達到延緩納稅的目的，提高企業資金使用效率。①銷售收人中的稅務管理按銷售結算方式的不同，稅法對納稅人銷售貨物或應稅勞務的納稅義務發生時間做出了不同規定.如對采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷譽額的依據，并將提貨單交給買方的當天.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天等。以上規定使得企業可以利用對銷售結算方式的不同選擇，達到遞延稅款的目的。②存貨計價方法選擇中的稅務管理由于存貨計價方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產品之間的分配金額就不同，從而影響到企業的應納稅所得額和企業所得稅。按稅法規定，企業發出存貨采用實際成本核算時，可采用先進先出法、加權平均法等進行核算，企業應根據自身實際情況，對存貨的計價方法進行選擇，使發貨成本最大化、賬面利潤最小化，以達到節稅或級繳稅款的目的.③折舊方法選擇中的稅務管理我國現行會計制度規定，企業固定資產提取折舊的方法主要有直線法、工作t法、年數總和法和雙倍余額遞減法，不同的折舊方法計算出不同的成本，從而影響到企業的利潤水平，最終影響企業當期的稅負輕重。因此，如果企業考慮貨幣的時間價值，縮短固定資產的折舊年限，應在稅法允許的情況下選擇加速折舊法和適當的折舊年限，通過增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，達到延級納稅的目的。④期間費用支出中的稅務管理我國稅法對利息支出、業務招待費支出、公益及救濟性捐贈支出、廣告費和業務宜傳費支出等都做出了具體規定，如納稅人在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出按實際發生數扣除，向非金融機構借款的利息支出不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除.對業務招待費支出、公益及救濟性捐贈支出、廣告費和業務宜傳費支出也都做出了相應的具體扣除限額的規定。因此，企業在日常支出時盡t避免向金融機構以外的單位和個人借款，盡t壓縮業務招待費的支出預算，同時可將業務招待費轉為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業務招待費能夠在稅法規定的限額內扣除.應通過特定中介機構進行.并針對特定對象及限定捐贈額進行捐贈.將廣告費轉向其他無限額費用項目支出，而將業務宜傳費轉為廣告費支出，以期在以后納稅年度結轉，達到節稅目的。

(4)利潤分配活動中的稅務管理

利潤分配不僅關系到企業未來發展和投資者權益，而且還會對企業和投資者的稅負產生形響。我國稅法規定，企業股東取得現金股利時，要交納20%的個人所得稅，而取得股票股利不用教稅。一般情況下，股東往往為了進稅而要求企業不發或少發現金股利。

3.加強企業稅務風險管理

企業在進行稅務管理時應充分考慮風險因素，通過提高管理層的重視和企業稅務管理人員的專業素質，提高稅務管理風險憊識，根據風險的產生動因，從源頭抑制風險，增強抗風險的能力。同時，企業的稅務管理方案應具有相對靈活性，能夠根據自身及外部環境的變化及時做出調整和修正，以及時采取措施回進、分散或轉嫁風險，使稅務管理活動在動態調整中為企業帶來收益。稅務管理是一個企業納稅憊識和財務管理憊識不斷增強的表現，隨著稅務管理活動在企業經營活動中價值的體現，稅務管理活動應受到更多關注，企業應努力把握國家稅務制度變化和宏觀經濟環境的變動，具有長遠的戰略眼光，著眼于總體的管理決策之上，結合企業自身具體特點，制定出切實可行的稅務管理方案，并保證其得到有效執行和實施，才能真正充分研究利用國家稅收政策和法規，通過減輕企業稅收負擔使企業利潤極大化，以促進企業又快又好發展。