企業稅務管理及籌劃

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一、稅務籌劃的概念

稅務籌劃是一種理財行為，屬于納稅人的財務管理活動?，F代企業財務管理目標能否實現，是否能夠最大化降低成本是重要環節，其中稅收負擔的降低會直接影響企業的成本水平。稅收負擔的降低，只有對經營、投資、理財活動進行科學的稅務籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現代企業財務管理的目標。其次，現化企業財務管理目標應有利于企業和國家長期利益的增長，任何忽視或損害國家利益的行為，都可能失去國家對企業的信任和支持，阻礙企業的發展。

二、現行稅收征管的變化

國家稅務局的稅收征管是稅務局發揮其職能的一種手段，即征收又管制。它同企業發展一樣，歷經變革，有其發展的必要性。國家建立稅收征管的目地，不僅僅是通過稅收增加國家收入，也是調節國民收入的一種手段，國家利用稅收這把多刃劍，不僅強調了納稅是每個公民和企業應盡的義務，還制定違反稅收管理條例應承擔的法律責任，稅收增加了企業的稅負，又給予不同行業一定的稅收優惠，稅務局又通過稅收優惠調節了行業的發展方向。

三、稅收管理及籌劃在企業財務管理中的作用

在中國，國企占全國各類企業總數的70%，國企在各個行業都引領著一種政策導向，研究和應用稅收政策及稅收優惠政策，也是促進企業持續發展的必然趨勢。對任何一個企業，增值稅都是個較大的支出，有政策企業用不用，會不會用，如何取得合理、合法進項，值得企業去關注。比如，對靠鐵路發運的企業，鐵路運費會占企業營業費用很大的比例，很多會計只知道鐵路貨運發票只有二項（運費、鐵建基金）可以抵扣，仔細通讀《貨運發票抵扣的補充規定》，會發現和貨物銷售發生的相關鐵路運費都可以抵扣，抵扣的比例相比以前會增加很多。另一個就是《鐵路小件貨運的抵扣》也是很多會計的盲點，在企業實行降本增效的發展階段，減少了費用，降低了主營業務稅金，就是增加企業的利潤。日常工作中，將稅收籌劃的意識宣貫到人人，通過對相關稅法的宣傳，使業務人員了解哪些項目必須取得增值稅專用發票，那些發票屬于問題發票、不規范發票，從而取得合理的發票，進行抵扣。在新政策在使用前，研究其適用性，可操作性，做到活學活用政策，而不是等政策找上門。

四、新稅收環境下，國有企業財務管理中的稅務籌劃淺談

（一）利用資金的時間價值，實現財務利益

資金的時間價值是財務管理中必須考慮的重要因素，會用資金的時間價值，就相當于得到了政府的一筆無息貸款，實現了相應的財務利益。及時進行固定資產的賬務處理對企業所得稅的籌劃十分重要。設備投入使用時作為固定資產估價入賬，在次月計提折舊。早計提折舊意味著企業當期的計稅所得將減少，從而起到延期納稅的目地，當然，折舊只是時間性的差異，少交的所得稅也會在以后年度得到補交。事實上，因為固定資產的通過提前折舊，可以提前收回投資，也是企業的一種經濟收益。另外，當企業預計近期利潤較高時，也可適當安排購置和更新設備。

（二）合理界定存貨的損耗

在增值稅里，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業納稅非常重要。按<<中國石油潤滑油公司石油產品計量標準匯編>>的標準，在生產、運輸的任何一個過程，都會造成正常損耗，對我們石油企業來說，加強產品損耗過程的管理，讓產品的損耗保持在規定范圍內，減少成品油的非正常損耗。

（三）涉稅費用按新所得稅法規定合理運用

08年1月新的稅法規定，業務招待費按照發生額的60％可以稅前列支，最高不得超過銷售收入的千分之五，財務在劃分這些費用時，列入不同的科目開支后，就會出現不同的稅負問題，化整為零，值得探討。

（四）多拿進項多抵扣

作為一般納稅人，銷項減去進項就是要繳的增值稅，因此，多拿進項就可以少繳稅。這些進項包括多個方面：購買辦公用品的進項，購買低值易耗品的進項，汽車加油的進項，購買修理備件的進項。積少成多，日積月累，企業就能降低稅負。

（五）規范合同簽訂條款

采購部門在簽訂合同中，按不同的項目名稱，開具不同發票，如果分別注明材料款、設備價款、建筑安裝價款、運費款，可以分別適用增值稅和營業稅。不同的業務收費也會不一樣。

（六）合理避稅要預防稅收籌劃方案風險

新所得稅法提高職工教育經費的扣除標準，對企業當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過據實工資總額2.5％的部分，可在企業所得稅前扣除。要適用這一規定必須同時滿足當年提取和當年使用這兩個條件，如果只提取而未實際投入使用，仍然只能按計稅工資總額的1.5％計算扣除；如果還按2.5計提就給企業帶來納稅風險。

（七）利用新政策

2008年新所得稅法規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10％，可以從企業當年的應納稅額中抵免。因此要求業務部門在訂購相關設備時，取得正確貨物名稱的發票，以便財務合理抵減所得稅。