工程稅務管理思考

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一、統籌兼顧，總體平衡，實現整體稅收利益最大化

稅收是保證“國家機器”正常運轉的經濟基礎。各國政府都會根據本國情況來制定相關的政策和稅法，高度重視稅收實現以及對偷逃稅行為的嚴懲。因此，必須從思想上清醒地認識并充分尊重東道國的財稅法規，端正納稅意識，規范操作行為，這是保證公司生存及發展的前提。同時在稅收籌劃方案取舍時，必須統籌考慮國內外政策，達到稅務優化之根本目的。1、對東道國，戰略上高度重視，戰術上更應關注細節?！爸褐?，百戰不殆”，稅務管理與籌劃有其自身規律。在項目啟動期、運行期、關閉期可供籌劃空間會隨著項目逐步運行而減少，要抓住項目啟動期這個黃金時間。因此，在對即將進入的東道國必須詳細透徹了解其稅收體系，充分結合項目實際，提前作好稅務管理工作。大的方針政策確定后，從邀標開始的前期調研，到投標、項目啟動、運作、關閉等各環節都要結合實際，針對性做好細節工作。比如前期調研重點關注當地財稅制度、公司注冊類型、融資方式、是否與中國簽署避免雙重協定等。2、對國內，綜合考慮公司整體稅收利益。國內稅務分析需要綜合考慮不同利益主體的稅收成本和不同稅收監管環境，統籌協調各方面利益關系。通過比較不同申報方式的差異，區別對待，確保公司整體稅收利益最大化。如某企業2007年前向主管稅務機關提出申請，采用定率抵扣（16.5%）將所有境外機構盈虧相抵的方法進行申報，在未進行利潤分配的情況下遞延企業所得稅支出1000萬元人民幣。

二、立足當前、著眼長遠，實現海外事業永續發展

近期效益是遠期發展的基礎，遠景規劃又是近期實施的方向標。具體到稅務管理，就是既要考慮當前利益既得的現實，更要關注長遠戰略目標與整體利益的最終實現，審時度勢，建立立足當前、著眼長遠的思維模式。

1、既要當前效益，更要永續發展?！白叱鋈ァ钡哪康氖菫榱税l揮自身優勢，拓展發展空間，提升經濟效益。需要我們在可以控制的當前，可以把握的時機，可以利用的方法，就要充分利用好現有資源和條件。如某企業2007年中標阿爾及利亞工程項目，根據項目前期費用較大，但后期利潤可觀的估算，綜合考慮項目運行期間的綜合稅收成本，充分利用虧損抵免期降低當地所得稅費用。

2、永續發展會給企業更多市場和機會。充分考慮整體利益，樹立全局觀，把當前與長遠結合起來，既講實效，更重長效。需要充分關注東道國對員工分紅、稅務貢獻等方面的規定。如按照慣例厄瓜多爾每年度應按稅前利潤對當地員工進行分紅，連續虧損三年的公司不但很難獲得新的項目，還會引起稅務當局重點監管和審計。在考慮項目效益和減少稅收成本的基礎上，需要看清問題的實質，剖析利害關系，達到激勵當地員工穩定雇員隊伍，也為當地做出稅收貢獻得到政府認可，為后續工作量的增長打下了良好的基礎。

三、加強理論研究，密切聯系實際，提升稅務管理水平

理論是實際工作的行動指南，實際工作的真諦可促使理論升華。在國外借助中介機構力量，據理力爭稅收利益；在國內，憑借有效溝通平臺，解決實際中遇到的問題。通過不斷總結項目實施環節中遇到的問題，進行分析、歸類、總結，達到舉一反三的目的。

1、扎實的理論知識是搞好稅務工作的基礎。理論對實踐具有重要指導作用。以最常見的EPC合同為例，由低稅負的海外關聯公司提供設計服務，將設計部分的利潤保留在低稅負的海外公司，并且避免構成常設機構而導致相應的稅務風險。有效的材料采購流程，可以節約所得稅、增值稅和關稅成本，尤其是通過海外關聯公司轉售。勞務合同一般根據項目所在國要求由在當地注冊成立的公司簽署并派遣勞務人員到項目所在國進行工程施工。

2、豐富的實踐經驗是提供合理納稅方案的保證。實踐是理論的目的和歸宿，通過實踐不斷修訂和完善理論。如某企業巴西管道項目，通過合理確定合同稅價結構和支付路徑，降低項目稅負和整體造價，順利簽署總包合同，實現較好經濟效益。“稅務無小事，管理無止境。”對外承包工程將繼續呈現跨越式發展，做好項目稅務管理工作，全面提升稅收管理水平，為項目成功運行提供保障。