企業稅務風險管理框架探索

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【摘要】隨著我國經濟的快速發展，民營企業的經營和發展規模進一步擴大，經營項目和員工數量逐步增加，企業稅務管理變得更加復雜。稅務風險作為稅務管理中最重要的防范措施之一，直接關系到企業的健康發展。為了適應民營企業的實際發展需要，本文結合管理經驗，在查閱大量相關參考文獻的基礎上，闡述了企業的稅務風險水平和稅務管理的基本概念，并提出相關流程管理對策，以期為企業稅務風險管理提供參考。

【關鍵詞】稅務管理；民營企業；稅務風險；系統設計

目前，我國發展進入了新的時代，民營企業獲得了前所未有的發展機遇。稅務管理作為推動企業進步的主要動力，受到民營企業管理者的廣泛關注。企業需要做好稅務風險管理，以保證企業始終保持高速發展的狀態。由于我國民營企業的稅務風險管理還處于起步階段，導致管理不合理，缺乏有效的控制方案，增加了稅務風險的概率，影響民營企業利益的最大化。因此，民營企業應結合實際情況采取管理措施，避免企業陷入困境。本文對此進行探討。

一、企業稅務風險管理基本概念

（一）稅務風險及稅務風險管理含義

企業稅務風險是指企業的日常稅務目標、相關信息和經營控制。當受到稅務風險的影響時，企業的利益會受到損害。企業稅務風險管理主要包括信息傳遞、風險評估、目標設定、應對方法、風險判斷、稅務風險控制和監管。稅務管理的工作是:以業務發展為目標，立足于企業實際發展信息，降低企業稅務成本，提高企業經濟效益，使企業快速發展。在民營企業的所有財務工作環節中，都有一定的稅務管理決策、控制、評價和監督。同時，應根據稅務管理的相關工作，開展相應的投資協調工作，明確投資項目的內部財務關系，保護投資者的合法權益。稅務風險具有有利的一面，也可能具有不利的一面。而稅務風險管理其實是積極預防稅務事件中產生的不確定性帶來的利益損失。稅務風險可分為兩種風險形式：一種為客觀性，另一種則為主觀性。其中，客觀性的稅務風險無法通過人的意志而發生轉移，是一種客觀存在的不確定性。而主觀性的稅務風險則是指可以通過針對不確定采取的主觀措施，對風險事件的發生進行規避。稅務風險管理工作主要是指稅務管理中戰略、日常、運營、信息四個方面，可進一步地識別、分散、控制不確定性，以此降低會發生稅務風險可能性，使得稅務風險在有效措施實施后得以分散，最大程度地降低風險帶來的損失。

（二）企業稅務風險管理基礎

民營企業要構建完整的稅務風險管理體系，需要充分認識稅務風險建設的指導思想和初衷，構建符合時代要求的稅務工作環境，滿足以下要求:一是在民營企業建立稅務風險管理體系時，需要將其置于整個企業的管理工作體系中，并使其與企業發展目標相結合，以戰略管理和日常管理推動財務管理。運營控制等基本內容的整合促使財務人員認識到稅務風險管理的重要性。稅務風險管理應被納入整個企業系統管理，使其以客戶為導向，指導企業的可持續發展。二是稅務風險管理系統的設計需要以企業的實際發展為基點，采用實際的相關數據，系統地評估各種稅務風險，并作出正確的指導，以保證企業的效益最大化，使企業快速發展。現階段大多數稅務機關都會對地區企業的納稅表現給予不同程度的評級。有了好評，民營企業就可以樹立自己的品牌形象，增加投標知名度，從而充分發揮稅務風險管理的潛在價值。

二、企業稅務風險管理存在的問題

（一）納稅行為意識有待完善

隨著營改增的推進、稅局監控系統、電子發票等措施的不斷加強，很多新一代的企業主也因受過較為先進的教育而逐步有了合規意識，但往往在直面納稅義務和真實的稅負成本時，以鉆營的思維去做“稅務籌劃”，并且同時自身缺乏專業技能，最后從降本增效直接轉變為偷逃稅款的行為。

（二）會計核算制度不全

從會計制度看，民企普遍缺乏完善性，這也是導致稅務風險加大的主要因素。納稅的基礎在于會計核算的精準度，但部分民營企業為了逃避納稅，無視會計核算制度的嚴肅性和有效性，主要表現為會計計量方法混亂、私設兩套賬，資金流水公私不分，以及會計憑證資料不合規等事項屢見不鮮。

（三）財務人員的專業能力有待提高

絕大多數民企財務只負責報銷、記賬和申報的工作。另外從財務人員自身角度來看，因疲于工作而缺乏主動學習意識，無意識的“專業大管家”角色包攬行為，也在一定程度上加重了企業的負擔，增加了企業的稅務風險。作為專業的財務人員，在快速變化的進程中，站在企業的角度去抓取相關信息，并作出相應的戰略調整非常必要。但實務中財務人員天生自帶的責任心，使得很多財務人員都在無意識地充當“專業大管家”的角色。限于知識和認知并未更新，且企業內部也無人質疑，最后僅憑過往的老經驗操作，終給企業埋下了諸多隱患，并在日后會逐步招致不可預計的稅務風險。

三、企業稅務風險管理與管理流程

（一）建立健全企業稅務風險管理體系

為了盡可能地降低稅務風險管理工作面臨的風險，企業需要對企業的稅務管理系統進行設計，要以建立稅務管理流程為基礎。首先，系統應當建立整體的目標。整體管理系統在建立時，應當參照企業稅務管理流程標準，包括財務管理體系、生產經營管理體系等，要求稅務風險管理相關工作人員能夠積極參與，完成評估、判斷、識別稅務風險，以此為基礎，確保風險管理流程行之有效，從而建立風險控制系統降低風險，并促進稅務風險帶來的效益提升。另外，在建立系統時，整體結構中應當包括四個層次，可以兼顧到企業稅務管理工作戰略、日常、運營與信息控制四個層面，其中包括的評估內容應當有目標設定、監督控制以及事項識別。根據民營企業稅務風險管理的現狀，稅務風險管理子系統的設計，旨在使企業財務工作更加高效和智能化，保證整個系統的正常運行和實際應用階段信息采納的準確性。在稅務風險子系統的設計過程中，必須根據整體系統框架進行相應調整，包括稅務關系、納稅申報、智能會計審核、大數據報表等，以幫助企業財務管理人員做好日常工作。同時，該子系統必須與民營企業的長遠發展目標相一致，準確控制企業財務審計內容，并將其納入收入分配環節和總投資籌集環節，以加強企業對稅務風險的認識和管理，形成科學的評價體系。這樣可以幫助企業實現利益最大化，建立科學的財務體系。

（二）強化企業稅務風險管理意識

傳統民營企業的稅務管理存在很多漏洞。如果財務人員處理不當，很容易使企業陷入稅務風險，其管理模式已經不能適應當前企業的實際發展趨勢。據不完全調查，我國65%的民營企業家使用傳統的稅務管理模式；20%的企業家正在努力尋找新的稅務管理模式；12%的企業家已經開始使用新的稅務風險控制管理模式；另有3%的創業者表示不關注稅務風險，不需要建立新的稅務管理模式。根據調查數據可以發現，大多數民營企業家的稅務風險管理意識薄弱，缺乏有效的管理手段。因此，稅務管理機關需要發揮影響力和引導力，幫助民營企業管理者增強稅務風險管理意識。稅務管理機關需要與當地成人教育培訓機構或專業金融培訓機構合作，對當地民營企業家進行系統的培訓教育，并制定相關考核機制，鼓勵民營企業家積極參與培訓活動。值得注意的是，在信息化時代中，稅務管理機關應建立網絡培訓平臺，便于學習者學習，不受時間、空間的限制，最大程度地提高培訓效果。稅務機關需要對參加稅務風險培訓的企業負責人進行稅務檢查，督促民營企業整頓財務工作，提高民營企業稅務風險管理效果。

（三）完善稅務風險控制管理體系

民營企業要想進一步降低稅務風險，提高內部工作管理效率，必須在企業稅務風險管理的總體體系和子系統的基礎上，完善稅務風險控制管理體系。在對企業稅務風險進行評估時，企業稅務風險評測機構可以根據稅務風險測控體系完成。無論是企業稅務風險控制，還是企業發展，稅務風險控制體系的完善都具有極為重要的作用。經過長期的實踐經驗總結，可以從以下方面對企業稅務風險管理進行完善：一是在運營管理層面，可以設立銷售風險控制體系、生產風險控制體系以及供應風險控制管理體系，以此完善運用風險體系。二是在構建戰略方面，需要立足于公司實際情況，在制定企業風險控制體系時，必須考慮到企業的發展目標以及機制；三是在風險控制方面，為了最大程度地降低企業稅務風險，需要結合企業與稅務關系、企業與會計核算等日常管理體系，建立企業稅務風險控制體系。

（四）深化企業稅務信息交流

民營企業稅務風險管理優化，不僅需要財政部門的改革，還需要其他部門的積極配合，以達到預期的稅務風險防范效果。一方面，由于科學技術的不斷進步，各部門之間的稅務信息交流非常方便，許多復雜的數據信息可以通過互聯網直接傳輸。因此，民營企業的管理者需要加強各部門之間的溝通，利用稅務風險管理的一般系統和子系統構建信息共享平臺，使財務信息和稅務信息更加透明。另一方面，借助稅務信息平臺可以加強物流信息聯系和客戶信息聯系，促進企業的可持續發展。增值稅專用發票電子化是將紙質增值稅專用發表進行電子化的改造，實現利用互聯網進行領用功能、開具功能、交付功能、勾選功能以及抵扣功能。相比較于傳統紙質專用發票，電子發票具有以下優點：一是樣式更簡潔。電子發票對發票面樣式進行了簡化，以電子簽名取代原發票的專用章。二是更便于領取。在領用電子發票時，納稅人可以選擇辦稅服務廳、電子服務局等可獲取發票的場所與方式，納稅人可以利用互聯網實現在線申領專用電子發票，可以即時獲取。三是便于遠程交付。利用電子郵箱、二維碼、在線支付系統等，納稅人可以交付電子專票，而紙質專用票需要現場確認后寄出，相比而言，電子專用票的支付速度更有利于節省時間成本。四是實現高效財務管理。電子發票屬于電子會計憑證，納稅人可以獲取電子化發票表面的明細作為納稅憑證，并以此為依據，提高財務管理水平。不僅如此，納稅人還可以通過全國增資稅發票查驗平臺對獲取到的電子發票進行真偽驗證，驗證電子簽名是否有效，避免接收到假發票，帶來經濟損失。五是節約保管成本。傳統紙質發票在保管時，極容易受到外界因素影響而損壞或者丟失，給納稅人帶來一定的不利影響。相比較而言，電子發票只需要采用信息化存儲方式，將獲取發票存儲于計算機或者U盤中，設置防火墻避免病毒、木馬入侵，設置獲取權限，避免心懷不軌的人惡意損壞，不僅節約紙張，且無需耗費大量的人力、物力以及空間存儲，在很大程度上節約了存儲成本，降低了因發票存儲所耗費的經濟費用。納稅人還可以通過稅務部門提供的免費渠道對需要獲取的電子發票進行下載，有效避免了發票丟失以及損毀的風險。由此可見，相比較于傳統的紙質發票，電子發票的應用前景更為廣闊。但值得注意的是，企業內部人員在上傳稅務信息或產品信息時，需要對信息內容進行核對，以保證信息的準確性，從而避免信息偏差和納稅數據錯誤。

（五）確定相關評估機構

明確企業稅務風險評估機構是保證企業長遠發展的基石。一般情況下，風險問題不會突然發生在民營企業的運營過程中。在企業引入全新的管理模式、系列產品、經營模式和銷售模式后，由于傳統的稅務管理模式無法隨著企業的發展而進步，導致稅務工作出現漏洞。民營企業應設立風險評估機構，財務部門應指派相關人員擔任風險管理經理、風險評估測試員等職務，使其能夠長期監管企業的稅務風險，幫助企業降低企業發展和改革過程中出現稅務風險的概率。隨著我國經濟的快速增長，民營企業競爭越來越激烈。稅務風險管理作為企業發展的重要內容之一，必須受到民營企業管理者的高度重視。應通過建立和完善企業風險管理體系，增強企業稅務風險管理意識，完善稅務風險控制體系，促進企業各部門間的稅務信息交流，通過建立評估機構防止企業在發展時出現稅務風險。

作者:陸向宇 單位:米語（上海）財務咨詢有限公司