新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃探析

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摘要：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，使我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作基本實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的有效對(duì)接，對(duì)推動(dòng)我國(guó)企業(yè)與國(guó)際市場(chǎng)接軌以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化發(fā)展，都起到了非常重要的促進(jìn)作用。和舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在無形資產(chǎn)和企業(yè)稅負(fù)兩方面，都做出了重大更新，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，擁有更為廣闊的籌劃空間，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行改革創(chuàng)新，獲得新的發(fā)展，具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響進(jìn)行了深入分析和研究，并結(jié)合實(shí)際情況提出了相關(guān)建議，旨在為我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作提供參考。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)；稅務(wù)管理；籌劃

與國(guó)際接軌已成為我國(guó)進(jìn)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要原則和方向之一。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是以國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則為導(dǎo)向，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及未來趨勢(shì)，對(duì)舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了有效的拓展和完善而形成的，其能夠有效幫助企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展和企業(yè)管理過程中，更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化、國(guó)際化發(fā)展的需求，有效幫助企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效果，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，更好地參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，通過實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，促進(jìn)了企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理與籌劃模式進(jìn)行有效調(diào)整、改進(jìn)和創(chuàng)新，不僅能夠增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，營(yíng)造企業(yè)良好的社會(huì)形象，也能夠起到積極的促進(jìn)作用。除此之外，完善且科學(xué)合理的稅務(wù)管理與籌劃工作機(jī)制，能夠幫助企業(yè)更好地履行納稅這一社會(huì)責(zé)任，對(duì)促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)事業(yè)建設(shè)以及保證企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展，都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響

（一）積極影響

1.降低企業(yè)成本核算風(fēng)險(xiǎn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，調(diào)整了企業(yè)的債務(wù)重組工作機(jī)制，對(duì)企業(yè)損益口徑進(jìn)行有效統(tǒng)一，為資本核算等工作提供了便利，使其成本核算風(fēng)險(xiǎn)大幅度降低。此外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施還有效簡(jiǎn)化了企業(yè)納稅流程，縮短了納稅過程中花費(fèi)的時(shí)間，顯著簡(jiǎn)化了企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作流程，進(jìn)一步降低了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平[1]。2.減輕企業(yè)稅負(fù)壓力。在實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，企業(yè)的稅負(fù)壓力大幅度降低，有效減少了企業(yè)稅費(fèi)成本支出。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行了重新定義，分為研究和開發(fā)兩類支出形式，其中前者直接計(jì)入當(dāng)期損益，后者在后期進(jìn)行資本化調(diào)整。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，還有效調(diào)整和細(xì)化了會(huì)計(jì)要素，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃向著精細(xì)化方向不斷深化發(fā)展。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則推動(dòng)了企業(yè)重新調(diào)整和規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，達(dá)到有效降低企業(yè)納稅額的目的，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，擴(kuò)大利潤(rùn)空間，增加企業(yè)效益，推動(dòng)其不斷發(fā)展。3.企業(yè)稅務(wù)籌劃空間得到有效擴(kuò)展。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使企業(yè)重新調(diào)整了借款費(fèi)用和可資本化款項(xiàng)，擴(kuò)大了企業(yè)可資本化空間，同時(shí)也增加了資金數(shù)量，使企業(yè)稅負(fù)壓力明顯下降，也為企業(yè)提供了更多的資金支持。

（二）消極影響

1.稅務(wù)管理政策不一致，使企業(yè)稅務(wù)籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)升高新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中存在很多超前的稅費(fèi)規(guī)定，在當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)法律法規(guī)環(huán)境下，暫時(shí)無法同步執(zhí)行。這就導(dǎo)致各地管理部門在實(shí)施稅務(wù)管理的過程中，必然會(huì)出現(xiàn)一定的差異。如果企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理與籌劃的過程中，沒有結(jié)合具體情況，就可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.引入公允價(jià)值提高了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引入了公允價(jià)值，而很多企業(yè)還在沿用成本計(jì)量法，這對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作提出新的挑戰(zhàn)，不僅增加了企業(yè)工作量，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本增加。由于成本增加，很容易使企業(yè)損失更多的資金，進(jìn)而降低了企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)收益，甚至直接造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，威脅企業(yè)的生存和發(fā)展[2]。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下的企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃路徑分析

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)化培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)要素以及部分規(guī)定重新進(jìn)行了定義，這方面與舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在較大的差異。但是，企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員已習(xí)慣使用舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則開展稅務(wù)管理與籌劃工作，進(jìn)而給企業(yè)以及相關(guān)管理人員帶來了很大的阻礙，既影響了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，也使企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作無法有效進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)和創(chuàng)新，還增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至直接造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，要在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下有效推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作的創(chuàng)新開展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)專業(yè)化培訓(xùn)，并且建設(shè)培訓(xùn)常態(tài)化機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)水平和職業(yè)能力，是必不可少的重要措施。首先，企業(yè)要深入學(xué)習(xí)和研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，了解其中的新變化以及對(duì)企業(yè)提出的新要求，編制系統(tǒng)化的培訓(xùn)材料，制定培訓(xùn)策略，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員展開專業(yè)培訓(xùn)，并將培訓(xùn)工作作為企業(yè)的日常工作之一，實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)常態(tài)化發(fā)展。其次，要結(jié)合培訓(xùn)制定集中考核及KPI方式，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作人員實(shí)現(xiàn)良性競(jìng)爭(zhēng)，使財(cái)務(wù)管理人員深入學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，強(qiáng)化認(rèn)知，深化理解。對(duì)于培訓(xùn)不認(rèn)真及考核不合格的人員，根據(jù)考核規(guī)定進(jìn)行處罰，必要時(shí)可以清退。最后，要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員主動(dòng)學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，養(yǎng)成實(shí)時(shí)關(guān)注相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)及政策發(fā)展動(dòng)態(tài)的良好習(xí)慣，及時(shí)了解國(guó)家稅法及政策發(fā)展變化，豐富知識(shí)儲(chǔ)備，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)知識(shí)技術(shù)水平和職業(yè)素養(yǎng)。

（二）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃意識(shí)

目前，部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，稅務(wù)管理與籌劃意識(shí)較為薄弱，更沒有意識(shí)到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃產(chǎn)生的影響，這就導(dǎo)致其稅務(wù)管理與籌劃能力低下，使企業(yè)承受著較大的稅負(fù)壓力。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，企業(yè)必須積極強(qiáng)化和提升稅務(wù)管理與籌劃意識(shí)，其主要措施：首先，企業(yè)管理層必須充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，提高對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)帶來影響的重視度。其次，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，了解稅務(wù)管理與籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)及預(yù)防對(duì)策，提高稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性，確保及時(shí)繳納稅款，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高稅務(wù)管理與籌劃工作質(zhì)量。最后，企業(yè)在開展稅務(wù)管理與籌劃工作的過程中，必須科學(xué)合理地設(shè)計(jì)稅務(wù)方案并對(duì)其不斷進(jìn)行優(yōu)化，選擇最佳方案，最大限度地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及降低企業(yè)的成本支出，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康和可持續(xù)發(fā)展[3]。

（三）構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)，完善企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃制度

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，需要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，特別是在稅務(wù)管理與籌劃工作中，要充分應(yīng)用現(xiàn)代化的先進(jìn)技術(shù)，如大數(shù)據(jù)技術(shù)等。通過構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)，為企業(yè)提供完善的稅務(wù)信息，同時(shí)還有助于建立完善的企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃制度，保證企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作的規(guī)范開展。當(dāng)前我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，企業(yè)構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)，利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)將各個(gè)部門統(tǒng)一接入到平臺(tái)之中，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)開展財(cái)務(wù)工作收集和錄入各部門的信息、數(shù)據(jù)提供便利，還能夠顯著提高工作質(zhì)量和效率，降低財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度。除此之外，構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)企業(yè)科學(xué)、準(zhǔn)確地開展稅務(wù)管理與籌劃工作，也具有積極的作用。有了大數(shù)據(jù)平臺(tái)的支持，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠更直觀、具體地了解企業(yè)財(cái)務(wù)情況，如收入、支出、進(jìn)項(xiàng)資金、借款費(fèi)用等等，從而設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的企業(yè)稅務(wù)管理與統(tǒng)籌規(guī)劃方案。應(yīng)用大數(shù)據(jù)運(yùn)算功能對(duì)方案進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，能夠有效提升設(shè)計(jì)合理性，使企業(yè)更好地開展稅務(wù)管理與籌劃工作。

（四）加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，企業(yè)要做好稅務(wù)管理與籌劃工作，與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)政策息息相關(guān)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，建立暢通的溝通渠道，及時(shí)了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策變化情況，從而幫助企業(yè)不斷完善強(qiáng)化稅務(wù)管理與籌劃工作質(zhì)量。而穩(wěn)健、規(guī)范的稅務(wù)管理與籌劃工作，能夠有效幫助企業(yè)樹立良好的形象，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，具有至關(guān)重要的作用?；谖覈?guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，雖然財(cái)政部推進(jìn)了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但我國(guó)的稅法以及相關(guān)法律法規(guī)，都沒有同步更新或變更，這就導(dǎo)致地方在具體開展稅務(wù)管理工作的過程中，存在很多不確定因素，對(duì)企業(yè)納稅行為、規(guī)定納稅額等方面，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)具有一定的自主性?；谶@一現(xiàn)狀，企業(yè)不僅要按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求調(diào)整和改善稅務(wù)管理與籌劃工作，更要充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)納稅提出的相關(guān)要求，從而有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要做到這一點(diǎn)，就需要企業(yè)積極加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的交流和溝通，及時(shí)獲得稅務(wù)相關(guān)信息，還要取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的信任，使其能更好地幫助企業(yè)開展稅務(wù)管理與籌劃工作，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅費(fèi)成本。同時(shí)，這對(duì)企業(yè)建立誠(chéng)實(shí)守信的良好形象，也能夠起到積極的作用，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益[4]。

三、結(jié)語

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，企業(yè)必須積極學(xué)習(xí)和研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，深入了解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的新變化以及對(duì)企業(yè)提出的新要求。一方面，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理與籌劃工作積極做出調(diào)整，以適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；另一方面，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)，建立專業(yè)化、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，幫助企業(yè)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下做好稅務(wù)管理與籌劃工作，奠定重要的人力資源基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)，提升社會(huì)效益，在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]張寅.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響分析[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2018（11）：129-131.

[3]趙旭，賈曉.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響研究[J].管理學(xué)家，2019（11）：121-122.

[4]王映均.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響探析[J].經(jīng)營(yíng)者，2019，33（22）：218.

作者:孔于晶 單位:杰瑞能源服務(wù)有限公司